1、1我国税收收入的影响因素分析摘 要：税收是我国财政收入的基本因素，影响着我国的经济发展。税收收入的影响因是来自多方面，如 GDP、财政支出等。为了阐明这些因素的影响，笔者选取 1990 年至 2012 年宏观经济数据来具体说明 GDP 和财政支出对税收收入的影响程度，并通过 Eviews 软件对模型进行参数估计和检验，做出经济意义分析，提出政策性建议。 关键词：税收；GDP；财政支出 一、研究问题背景与意义 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配形式。取得财政收入的手段多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、
2、罚没等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。近几年来税收收入快速增长引起人们广泛关注，税收既是财政收入的支柱，又是宏观调控的杠杆，在国家宏观调控中，税收集经济、法律、行政功能于一身，作用不可替代，因此分析税收增长因素，有助于把握宏观经济规律，有助于合理制定国家政策，促进国民经济发展。税收收入影响因素来自多方面，主要从经济因素和政府支出考虑：第一，经济决定税收，经济发展水平越高，税源越充足，对税收承受能力越强。第二，政府支出是税收收入的最直接因素，政府支出越大，就更需要通过增加税收来2增加财政收入以满足支出的巨大需求。 二、影响因素的理论分析 变量选择。研究我国税收收入影响因素离不开基本经济
3、变量。大多数相关研究文献中都把 GDP 和财政支出这两个指标作为影响税收收入的基本因素。影响税收收入的因素众多，本文从 GDP 和财政支出两个方面进行分析。 三、模型的建立 （1）模型说明。税收收入受到从 GDP、财政支出等诸多因素影响。本文从 GDP、财政支出两个方面分析。 （2）模型数据说明。本文研究数据来自中经网统计数据库，采集数据区间为 19902012 年全国税收收入及相关数据表。 表 119902012 年全国税收收入及相关数据表 年份 税收收入 Y GDPX1 财政支出 X2 亿元 亿元 亿元 1990 2821.86 18667.82 3083.59 1991 2990.17
4、21781.5 3386.62 1992 3296.91 26923.48 3742.2 1993 4255.3 35333.92 4642.3 1994 5126.88 48197.86 5792.62 1995 6038.04 60793.73 6823.72 1996 6909.82 71176.59 7937.55 1997 8234.04 78973.03 9233.56 31998 9262.8 84402.28 10798.18 1999 10682.58 89677.05 13187.67 2000 12581.51 99214.55 15886.5 2001 15301.38
5、 109655.17 18902.58 2002 17636.45 120332.69 22053.15 2003 20017.31 135822.76 24649.95 2004 24165.68 159878.34 28486.89 2005 28778.54 184937.37 33930.28 2006 34804.35 216314.43 40422.73 2007 45621.97 265810.31 49781.35 2008 54223.79 314045.43 62592.66 2009 59521.59 340902.81 76299.93 2010 73210.79 40
6、1512.8 89874.16 2011 89738.39 473104.05 109247.79 2012 100614.28 519470 125952.97 （3）模型建立。以税收收入为被解释变量，GDP 以及财政支出作为解释变量建立线性回归模型：Yi=0+1X1i+2X2i+ui 其中， Yi 税收收入 X1iGDPX2i财政支出 0、1、2待定系数 ui随机误差项 （4）回归分析。利用 eviews，对 19902012 年全国税收收入、GDP以及财政支出，用 OLS 方法回归得到如下结果：Y=-1404.935 + 40.064773 X1 + 0.543921 X2 1）拟合优度
7、检验。从回归估计结果看，R2=0.998556，修正R2=0.998412，表明模型整体上拟合效果非常好，税收收入能很好地被GDP 和财政支出解释。2）方程总体线性显著性检验（F 检验） 。模型 F 值为 6917.385，给定显著水平为 0.05，F(2，23）= 3.42，拒绝方程不显著的假设，回归方程显著。说明税收收入与上述解释变量间总体线性关系非常显著，认为 GDP 和财政支出对税收收入的联合影响程度很大。3）变量的显著性检验（t 检验） 。显著性水平为 0.05，n=23，自由度为 n-3-1=19，临界值 t0.025（19）=2.093，而 GDP 和财政支出 t 值分别为4.0
8、56537、8.257432。GDP 和财政支出所对应 t 值均大于临界值，通过 t检验，说明 GDP 和财政支出对税收收入均具有显著性影响。因此，Y= -1404.935 + 0.064773 X1 + 0.543921 X2 四、多重共线性检验及其修正 （1）多重共线性检验。简单相关系数法。通过 eviews 得出 GDPX1和财政支出 X2 的相关系数为 0.994518，很高，接近于 1，说明两者存在多重共线性。 （2）多重共线性的修正。采用删除引起共线性的变量解决多重共线性问题,剔除 X2，只保留 X1。因此，只有 X1 的回归结果如下： Y = - 5376.316 + 0.195
9、900 X1 R2=0.993635 =0.993332DW=0.201564F=3278.309n=23 五、异方差检验及其修正 （1）异方差检验。White 检验。e2 = 0 + 1*X1 + 2*X12+ 5v。假设 H0：0=1=2=0；H1：0、1、2 不全为 0。用 OLS 方法对 e2、X1、X12 回归得到：0=12133378，1= -102.0019，2=0.000207，0、1、2 均不为 0，拒绝原假设，接受备择假设，模型存在异方差。 （2）异方差性修正。运用加权最小二乘法估计，使用权数w1=1/sqr(x1)。下面给出回归结果：经比较，使用权数 w3=1/sqr(x
10、1)效果较好，R2 更大为 0.978879，且通过了 t 检验，修正后模型为：Y = -2691.057 + 0.179969*X1 R2= 0.978879 DW=0.144511 F=973.2939 可看出消除异方差后，GDP 每增加一亿元，税收收入相应增加0.179969 亿元。虽然此模型可能还存在某些其他需要解决的问题，但这一估计结果已较接近真实情况。 六、自相关检验 （1）Y = -2691.057 + 0.179969*X1 R2= 0.978879 DW=0.144511F=973.2939 当 =0.05 时，查 DW 统计表可知 dL=1.257，dU=1.437，DWd
11、L，显然模型中有自相关。 （2）自相关修正。为解决自相关问题，采用科克伦-奥科特迭代法。模型一阶广义差分法的估计结果为： 由于使用广义差分数据，样本容量减少 1，n=22。查 5%显著水平的DW 统计表 dL=1.239，dU=1.429，模型中 DW=0.992165，dwdL，说明广义差分模型中存在正自相关，继续采用二阶广义差分。模型二阶广义差分6的估计结果为： 模型中 DW=1.985097，dUDW(4-du)说明广义差分模型中，已无自相关，R2、T、F 统计量均达到理想水平。为验证结果，继续采用三阶广义差分。模型三阶广义差分的估计结果为：dw=2.073224，dUDW(4-du)，
12、说明模型已不具有自相关性，但 AR（2）和 AR（3）的系数 t 值分别为1.368287 和 0.291476，不显著，说明模型不存在 3 阶序列相关性。根据以上分析和检验，将 2 阶广义差分的估计结果作为回归模型的最终形式：Y=-10431.23+0.214587X1。结果表明，假定其他条件不变，GDP 增加一亿元，税收收入增长 0.214587 亿元。 七、模型的经济意义分析 （1）结论。GDP 与税收收入正相关，GDP 增加带来税收增加。经济是税收收入的来源，税收增长离不开经济增长，GDP 很大程度上反映我国经济发展状况。 （2）意义。本文建立了税收收入经济性影响因素的多元回归模型，通过 Eviews 进行了参数评估和相关的分析和检验，最终结果显示影响税收收入的主要因素是 GDP。税收是一国参与国民收入分配与再分配所进行的经济活动，因此在一定程度上决定了一国的发展是否健康、平稳。中国正处于转变经济发展方式的时期，市场机制还不完善，宏观经济方面还需要政府进行积极的宏观调控，并且中国应该结合税制改革，实行结构性减税，提高居民消费水平，拉动企业投资，并实施适当的财政政策和货币政策，最终促进国民经济的稳定健康发展。 7
