1、1探讨企业内部控制体系构建与完善摘要：本文首先强调了企业内部控制的重要性，其次介绍了企业内部控制体系的现状以及存在的问题，最后针对现有情况和问题，对企业内部控制体系的构建和完善提出了改进措施，以期对企业内部控制体系的构建和完善工作起到一定的参考作用。 关键词：内部控制 现状 措施 一、企业内部控制体系的重要性 企业构建内部控制体系的目的在于通过该体系建立符合当今潮流的行之有效的管理制度，通过相关制度的建立完善企业的人力资源管理工作，从而达到提高企业整体收益的目的。尤其是企业内部控制体系中的审计管理部门，在企业中担任着建立既符合企业自身状况，又适应现代化市场管理机制的制度的职责。审计管理部门一来
2、要完善企业的内部管理，二来要改善企业整体管理水平，提高企业的收益。 构建一个良好的企业内部控制体系，有利于维护企业资产的完整性，可以有效的减少或避免发生挪用公款等不良现象；有利于加强财务资料统计的准确性，以便于可以及时提供准确的财务信息，使企业在需要时能够做出准确的判断和决策；有利于减少企业的财政赤字， 减少投资风险；有利于在企业授权后，明确责任人，促进责任人能够认真完成任务；有利于促进企业严格遵守相关的法律法规，有效降低企业的审计开支；有利于上市公司公布的信息的准确度和透明度。 2二、企业内部控制体系的发展现状 1、内部控制环境不够理想 任何一种制度，任何个人都不能超越它的创始人，企业的内部
3、控制体系也是这样。优秀的管理者，无疑是造就良好的内部控制体系的基础。每一个企业管理者的个人品行如何无法完全被外界了解，但就当前的情况而言，企业在财务上徇私舞弊、偷税漏税的现象屡见不鲜。 当前，市场上大多数企业的高层管理人员没有意识到内部控制的重要性，将大多精力都花费在提高企业的收益方面，没有用一个足够长远的目光去看问题。即便是有这方面意识的企业，也由于缺乏相应理论的指导，而不知道如何构建内部控制体系，或者没有建立起科学的内部控制体系，导致最终没有达到相应的效果。目前许多上市公司在内部控制方面存在着不同程度的管理混乱问题，大部分股东没有受到有力的约束性管理，加之风险意识不足等原因，致使他们在企业
4、遇到问题时，会首先考虑其个人利益，忽视企业的利益，给企业带来诸多不良的后果。 2、欠缺内部控制的时机与动力 在企业当中，实施内部控制的外部化可以有效提高信息的真实性，降低管理成本。但是，由于企业外部的力量已经被收买，外部的行使监督的机构无法保证其健康体制，落后的外部控制手段和其昂贵的成本，必然导致企业的内部控制无法形成外部化，造成了内部控制时机的欠缺。由于制定相关的规定来束缚代理人的言行，会使他们认为无法发挥出自身的最大功效，因此，代理人没有制定约束自身的相关规定，加之3委托人也没有对代理人给予任何的激励和约束机制，这样一来，内部控制的效果和收益自然变的长期化和隐性化，边际管理成本会高于边际收
5、益，必然导致企业内部控制体系的实施缺乏动力。 3、风险管理机制不够完善 对于一个企业来说，完善的风险管理机制和风险预警系统是非常重要的。完善的风险预警系统可以对企业所面临的风险进行提前的预告和警示，使企业对所面临的风险有一定的准备，以便于妥善的应对和处理。然而，当下部分企业的高层管理者存在着侥幸心理，风险防范的意识不够，没能在企业中形成一个完善的风险管理机制，致使企业发生突发事件和危机时，无法及时的有效的解决问题。 4、内部审计部门监管的力度不够 在企业的实际运转过程中，多数企业的内部审计部门监管的力度不够，并没有起到监督和管理的作用；甚至在有的企业中，内部审计部门形同虚设，究其原因，主要有以
6、下三点：一是企业内部审计人员的专业技能和个人素质参差不齐；二是企业没有赋予内部审计部门以相应的权利和职能，使内部审计部门在企业中空有其名，没有发挥出相应的重要作用；三是内部审计部门在工作中缺乏相应的独立性，一方面需要监督企业高管，另一方面又受高管的领导，这种矛盾的实际情况致使内部审计部门对高管的违规行为束手无策。 三、构建内部控制体系的几点建议 1、决策权与监督权的合理分配 股份制企业的战略目标和经营方针是由股东开股东大会进行决策的，4然而实际操作中都是由企业的高层管理者进行决策。在这种情况之下，监事会就要起到监督管理的作用，要及时对企业的财务进行检查，监督企业和企业的高层管理者是否存在违规违
7、法行为。这种决策权和监督权分开的管理模式，可以有效的提高企业各个部门的工作效率，防止由于决策权、监督权统一而造成损害股东利益的情况发生。只有这样，才能降低企业的管理成本，合理利用企业的资源，促使企业健康平稳的发展。2、完善企业的内部审计部门 企业内部的审计部门是其内部控制体系的有力保障，内部审计部门应隶属于监事会，以便于决策权和监督权的分开。在此基础之上，加强提高内部审计部门的员工素质和专业技能，并赋予内部审计部门相应的职责和权力，只有这样，才能使内部审计部门名副其实的成为一个监管部门，而不是徒有其表。 3、健全企业的规章制度 一套健全的企业的规章制度是内部控制体系得以顺利实施的前提。没有一套
8、完整的、统一的、健全的规章制度体系，员工们便无所适从，“无法可依” 。健全的企业规章制度，可以使各岗位的工作流程规范化、科学化，有利于防范风险，并为内部审计部门的监管提供了有力依据。尤其是财务方面，其控制制度更是要完善。这样做不但可以规避企业在日常经营过程中的风险，还可以遏制高层管理层滥用职权、假公济私的情况发生，有利于内部控制的有效实施。 结语：综上所述，企业内部控制体系对于一个企业的正常运营来说5起着十分重要的作用，面对当下企业所广泛存在的内部控制环境不够理想；欠缺内部控制的时机与动力；风险管理机制不够完善；内部审计部门监管的力度不够等问题，必须合理分配企业中的决策权与监督权；完善企业的内部审计部门；健全企业的规章制度。只有这样，才能成功的构建一个合理的内部控制体系，使企业在市场竞争中立于不败之地。 参考文献： 1吴水澎，陈汉文，邵贤弟.论改进我国企业内部控制由亚细亚失败引发的思考J.会计研究，2009（4） 2周建海.外贸企业建立内部控制体系的实践J.国际商务财会.2010（9） 3李凤鸣，韩晓梅.内部控制理论的历史演进与未来展望J.审计与经济研究，2010（7）
