1、1烟草商业企业实施预算定额标准的思考中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-02 摘要 烟草商业企业定额标准建设是企业基础管理的重要组成部分，是保证企业实现经营管理目标，促进管理水平提升的重要手段。笔者通过剖析预算定额标准实施的意义，针对部分烟草商业企业预算定额管理模式现状和存在的问题进行了分析，对烟草商业企业预算定额标准体系的建设提出了建议，以促进全面预算管理上水平。 关键词 烟草商业企业 实施 预算定额标准 一、烟草商业企业实施预算定额标准的意义 烟草行业预算定额标准指的是指为实现经营管理目标，落实各单位、部门或岗位经济责任，由烟草行业或企
2、业统一规定、涉及行业企业重要业务和管理事项的各类量、价、金额和比率标准。在具体应用中，预算定额标准是预算编制的基本依据，是对标管理的数据平台，是成本责任考核的重要手段。 预算定额标准的表现形式主要包括：实物数量、业务量或作业量；货币金额；工作时间以及比率等，其中，实物数量标准包括总量（如装卸量、运输量等）和单位量（如百公里油耗量等） ；货币金额标准包括总额标准（如业务招待费总额等） 、单位金额或单价（如万支卷烟物流费用、人均办公费用、物资采购价格标准等） 。 2烟草行业预算定额标准的建立是在进一步深化全面预算管理，充分发挥预算管理的管控作用，更有效、合理地配置企业各项资源的背景下提出的。在企业
3、管理向标准化、精细化发展的今天，逐步建立与业务管理相结合，全面覆盖实物消耗、能源消耗、人力成本以及费用开支、资产占用等方面的预算定额标准体系，能提高预算编制的科学性、准确性，能促进预算执行和预算分析的有效性、可靠性，不断提升全面预算管理上水平，提高企业经营管理水平。 二、预算定额管理模式及现状分析 1.公司管理的各种预算定额标准主要是以文件的形式下达了部分预算指标的标准，例如差旅费、业务招待费、生产投入补贴标准等，上述标准的制定一般就是相关部门根据管理经验及当期管理的要求进行测算而得，科学性、合理性无从考证。 2.预算定额标准项目不全面，不能涵盖公司主要业务和主要控制指标。 3.没有专门的部门
4、对预算定额指标和标准进行管理，业务流程调整以及管理的变化，部分指标和标准已经过时，没能及时进行修订与完善，不能适应现代烟草发展的需要。 4.预算定额标准没有形成体系，预算归口管理部门和使用部门预算定额管理意识不强，定额标准的制定与运用随意性较大。 针对分散的、片面的预算定额标准的情况，建立系统、全面、科学的预算定额标准体系势在必行。建立定额标准体系能促进管理行为规范化、过程控制痕迹化、经济运行效率化。 3三、科学合理建立预算定额标准体系应注意的问题 第一，预算定额标准制定科学化。确定定额标准的依据是整个预算定额标准体系建立的核心，对于不同的经济事项，定额依据不同，根据政策指导、地域差别、管理要
5、求、数据类型不同等将定额依据分为以下几类，科学的制定标准： 国家标准：是指依据国家法律法规、政策等确定的定额标准。例如：税率、职工工会经费计提比例等。 行业标准：是指依据行业指令性计划、行业政策以及制度等确定的定额标准。例如：卷烟调拨和批发价格等。 地方标准：是指依据地方法规，地方政策，各级地方人民政府以及财政、物价、劳动和社会保障、民政等部门印发的规章、通知，经物价部门认可的公用或行政事业收费标准等确定的定额标准。例如：水费、电费，垃圾处理费等收费标准。 企业标准：是指根据管理需要，企业自行制订或者上级单位下达的预算定额标准。 历史参考、合同协议、市场参考价格：根据历史同期水平、相关合同签订
6、金额以及市场价格水平确定预算定额标准。 第二，预算定额指标和标准的全面性。卷烟商业企业的预算定额标准体系应全面覆盖烟叶生产经营、卷烟营销、卷烟物流配送、复烤加工、专卖管理和行政管理等业务。要以资源配置为主线，以流程化管理和标准化管理为支撑，以业务环节、预算项目、归口属性、标准层级、适用范围等多维度展示的全面的预算定额指标体系。主要包括：（1）烟叶业4务：烟叶产量定额、烟叶生产投入补贴标准、烟叶生产物资采购价格定额、烟叶生产物资采购量定额、烟叶收购价格定额、烟叶收购量定额、烟叶调拨销售价格定额、烟叶物流费用定额、烟叶经营费用定额、烟叶人力成本定额；（2）卷烟营销业务：卷烟调拨采购价格定额、卷烟调
7、拨采购量定额、卷烟库存量定额、卷烟销售价格定额、卷烟经营费用定额、卷烟宣传及促销费定额、卷烟营销人力成本定额；（3）卷烟物流业务：卷烟物流费用定额、卷烟仓储费用定额、卷烟分拣费用定额、卷烟送货费用定额、卷烟综合管理费用定额；（4）专卖管理：办案经费定额、专卖日常管理经费定额；（5）复烤加工：仓储、挑选、复烤加工等环节（6）重点控制费用：业务招待费定额、会议费定额、差旅费定额、涉外费定额、非经营车辆运行费定额、办公费定额；（6）人力成本专项定额；（7）其他费用定额：水电费、网络通讯费等。 第三、定额预算标准要具有可操作性。根据企业业务流程和管理模式，科学测算各业务量，分层次合理确定预算指标应采用
8、何种定额标准以及标准如何科学确定。 具体到各类预算指标采用的定额标准类型要根据实际情况确定，可以采用的定额标准类型有比例标准、行政规定标准、总额控制标准、人均定额标准等。比例标准：卷烟经营费用占销售收入比重、万支卷烟促销费、万支卷烟宣传促销费、万支人力成本、担烟人力成本等；国家行政规定：卷烟采购量及价格、卷烟批发价格、烟叶收购量及价格、烟叶调拨量及价格、烟叶产前投入补贴标准、烟叶生产基础设施建设补贴标准等。根据企业实际，可以采用总额控制和人均标准进行控制，例如业5务招待费、会议费、办公费、差旅费等。 根据预算定额标准所涉及业务内容的特点对预算定额标准进行确定。要进行理论值分析、作业分析、实际测
9、试，并整理与分析历史数据（适当考虑物价上涨水平） ，比较近三年预算单位历史数据的差异水平，采用对比行业相似企业同类指标的实际水平确定标准值。 第四、定额预算标准需要持续有效运行。预算定额标准体系建成后不能一成不变，要结合流程变化、管理水平的提升以及客观环境的变化，实施动态管理，不断优化完善，强化持续改进。PDCA 循环是一个持续改进的模型，它包括持续改进与不断学习的四个循环反复的步骤， 即计划（Plan） 、执行（Do） 、检查（Check/Study） 、处理（Act） 。预算定额标准体系的建立涉及定额项目的选择、定额标准的制定、定额的执行、定额的检查与评价、定额的修订等几个主要环节。定额项
10、目管理、定额标准管理、定额的检查与评价管理、定额修订管理需明确关键控制点，层层细化。只有将定额各环节都纳入流程化管理，并结合 PDCA 方法持续改进与优化，才最大可能保证定额科学、合理、有效。为确保定额标准的制定与修订完善及时、科学合理，适应企业业务开展的需要，应确定独立的机构或者部门对定额执行情况的检查与评价建议。 第五、注重信息系统对预算标准定额体系的支撑 预算定额标准体系的建立需要采集大量的数据，基础信息资料繁多，这离不开信息系统的支持。近年来烟草行业信息化水平提升，烟叶收购系统、人力资源管理系统、卷烟营销管理系统、专卖管理系统、财务核算系统、国有资产管理系统、预算管理系统都运用到了实际
11、工作中，但6由于部分系统之间相对独立，相关资源共享程度不高，在无法将预算信息与业务信息集成到同一个系统的情况下，应建立各个系统之间的数据接口，整合资源加大数据信息的利用程度，多方位提取历史数据，多角度动态控制预算执行。在预算管理子系统中研发预算定额标准管理功能模块，建立相应的数据库，将影响因素、数学模型、标准数值和审核公式等植入系统，实现预算定额管理的事前审核、事中控制和事后评价。 预算定额标准体系的建设是一项系统工程，是不断改善的过程，是一个全员、全过程、全方位推进的工作。形成量化、数据化、制度化、常态化、信息化的定额标准体系，企业才能结合作业链纵向及横向比较，找出定额存在的差异，发现工作中存在的不足点，找准方向，确立标杆，最终发挥控制成本、提高效率的作用，进一步促进资源配置合理及效益的提升。 参考文献： 1中国烟草总公司.中国烟草总公司关于发布行业全面预算管理应用指南预算定额标准的通知.2011. 2朱家波.浅谈地市级烟草公司如何科学建立预算定额管理体系.经济师.2011（4）. 3陶春枝，顾佳.浅谈商业企业预算定额标准在实际工作中的应用.国家烟草专卖局网站.2011.10.9. 4张文英.加强烟草企业全面预算管理的策略研究.现代商业.2012（5）.
