1、1增值税转型对厦门市经济的影响及对策初探摘要：增值税转型是我国新一轮税制改革的重要内容。本文针对增值税转型改革的背景和主要内容，研究其对厦门经济、财政的影响，并提出相应的措施。 关键词：增值税；转型；影响；对策 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-02 2009 年 1 月 1 日，我国实施了增值税由生产型向消费型的转型。生产型增值税具有重复征税因素，不是一种彻底的增值税。这一转型意味着我国增值税制度开始向发达国家的增值税制度看齐。从实施四年的情况看，增值税转型对于我国综合竞争力提高，经济发展方式的转变等产生了积极的影响。为此，笔者就增
2、值税转型对厦门市的经济影响及对策进行了研究。 一、增值税转型的背景和主要内容 （一）增值税转型的背景 增值税是我国第一大税种，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值征收的一种流转税。从世界范围来看，增值税可分为消费型、收入型、生产型。生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的增值税；收入型增值税允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税；消费型增值税允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税。我2国 1994 年正式实施增值税政策以来，出于对投资过热、通货膨胀和财政资金紧张等因素的考虑，一直沿用生产型增值税。 由于生产型增值税本身的特点和国内外经济发展环境的变化，生产型增值税的弊端开
3、始显现。2004 年，我国在东北三省一市进行增值税转型的试点。继东北试点后，中部 26 个老工业基地城市、内蒙古东部五盟市和汶川地震受灾严重地区先后纳入增值税转型改革试点范围。2008 年席卷全球的金融海啸，使国内企业面临一场前所未有的挑战。为应对国际金融海啸的不利影响，努力扩大内需，促进企业固定资产投资和扩大再生产，保持我国经济平稳较快增长。从 2009 年 1 月 1 日起，我国由生产型增值税全面转为消费型增值税。 （二）增值税转型的内容 1.自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以抵扣。 2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税额。
4、 3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 4.小规模纳税人征收率降低为 3%。 5.将矿产品增值税税率从 13%恢复到 17%。 6.将原申报期限由 10 日调整为 15 日。 二、增值税转型对厦门市地方经济和财政的影响 厦门市是中国五个经济特区之一，地处东南沿海，面对金门、台湾，临近港澳、东南亚，是海峡西岸重要中心城市。截止 2012 年末，面积约31573 平方公里，常住人口约 361 万人。电子、机械、化工目前是厦门市三大支柱产业，它们占厦门市工业总产值的 70%以上。厦门正朝着建设现代化港口风景旅游城市和海峡西岸重要中心城市的目标迈进。 增值税转型对厦
5、门市财政、投资、产业结构等的影响是肯定的，这些影响既有长期有利的一面，又有一定时期不利的一面，但从长远来看，肯定是利大于弊的。 （一）增值税转型对厦门市财政的影响 从短期看，增值税转型后，企业因可抵扣新增的固定资产的进项税额，相应减少了增值税的税基，从而减少了增值税的应纳税额，不可避免地会造成财政收入的减少。此外，也会对城市维护建设税及教育费附加收入产生减收效应。笔者选择增值税转型前、后各三年的厦门市增值税收入情况来分析 表 1 2006 年-2011 年厦门市增值税收入情况表（单位：亿元） 资料来源：厦门经济特区年鉴 、厦门国税局网站数据计算得出 从表 1 数据可以看出，转型前厦门市的增值税
6、平均年增幅为 19%，转型后，增值税收入也有增长，但是年平均的增幅只有 5.3%。尤其是 2009年刚开始实行转型的头一年，增长幅度从 18.6%下降到 2010 年的 2.9%。再来看增值税收入占税收总收入的比重，转型前平均占比为 41.39%，转型后平均占比为 39%。很显然，消费型增值税实施后，增值税收入是减速的增长，且比重呈现出持续下降的态势，增值税转型对厦门市政府增值税收入的减收影响还是比较明显的。 （二）增值税转型对厦门市固定资产投资的影响 4实施消费型增值税，允许企业新增设备进项抵扣，可减少折旧、城建税、教育费附加等投资成本，增加企业的利润额，这必然刺激企业加大固定资产投资。而且
7、，消费型增值税还具有“奖优惩劣”的作用，也就是说企业投资越多，实际税负越低。而只有经营业绩好、技术改造愿望迫切、资金充裕的企业，才有能力更多更快地购置新设备，才能更多地享受到税收优惠。笔者选择增值税转型前、后各三年的厦门市固定资产投资情况来分析。 表 2 2006 年-2011 年厦门市固定资产投资情况表（单位：亿元） 资料来源：厦门经济特区年鉴计算得出 从表 2 数据可以看出，受 2008 年全球金融海啸的影响，厦门市固定资产投资增长率由 2007 年的 40.10%，下降到 0.40%，甚至在 2009 年出现负增长。但是受增值税转型的因素影响，2010 年很快由负增长上升到14.50%，
8、2011 年又实现翻一番的增长。增值税转型对厦门市固定资产投资的影响也是比较明显的。 （三）增值税转型对厦门市产业结构的影响 企业通过技术改造，购置高新设备，可以增加产量，提高产品的科技含量，进一步提高产品的附加值，增强市场竞争力，从而促进产业的结构调整和产业升级。从厦门市 2013 年前两个月的投资情况看，固定资产投资 151.92 亿元，比去年同期增长 25.0%。全市大部分资金投向了交通基础设施、高新技术工业、以及电子行业等。这些项目建成后，将极大改善我市的人居环境，改变企业传统“粗放式”生产的形象。增值税转型切实起到了助推我市企业产业升级、加快技术改造的作用。 5（四）增值税转型对厦门
9、市的经济发展也存在一定的制约效应 这主要表现就业压力上。长期来看，增值税转型鼓励企业不断提高资本有机构成，资本替代劳动、机器替代人工，这会减少企业简单的劳动工种需求，引起非技术工人失业上升，这无疑将使我市就业形势更加严峻。据厦门市统计局数据显示，厦门市失业人口 2010 年为 2.65 万人，2012 年上升到 3.24 万人。 三、增值税转型的政策建议 增值税转型是一项促进经济长期稳定增长的重大税制改革。厦门市要充分利用增值税转型的时机，全力支持企业调整和产业转型，努力实现“保稳” “促调”的有机统一。 （一）加强政策引导，促经济稳定发展 一要加强新增值税政策宣讲，使纳税人能充分了解税收政策
10、，增强设备投资意愿，通过投资乘数效应，有效拉动经济增长。二要结合厦门市的产业振兴计划，抓住增值税转型的机会，合理引导投资流向，避免科技含量低、高能耗、低产出的简单重复再生产，要更加注重投资效率，积极帮助企业将投资成果转化为经济成果。 （二）高度重视，缓解对税收增长的影响 增值税转型能否顺利推进，关键在于能否弥补财政收入缺口。要强化税收征管，建立相关部门协调机制，积极采取各种措施，重点加强对抵扣发票真实性的检查，严厉打击各种偷骗税行为；要大力发展第三产业，增加营业税收入，改变地方财政过于依赖第二产业的局面。 （三）多策并举，减轻对就业的冲击 6一要大力扶持中小企业。中小企业是吸收就业人员的主力军
11、，增值税改革将小规模纳税人税率降至 3%，这为厦门市广大中小企业发展提供了更加良性的纳税平台。加强对中小企业的宣传与纳税辅导，切实为中小企业的发展排忧解难。另一方面，要以就业为导向，加强对劳动者的适用技术培训，增强其就业能力。 参考文献： 1帕格木.增值税转型对经济发展的影响以格尔木市为例J.青海金融，2012（10）. 2王雅琼.浅谈我国增值税转型改革J.商业经济，2012（07）. 3王珏，李贵芬.浅析增值税改革对河北产业结构的影响J.特区经济，2012（05）. 4周炎.增值税转型改革对欠发达地区发展的影响N.金融时报，2011-06-27. 5王彬彬.增值税转型对浙江经济的影响与对策N.新华网，2009-08-26.
