1、1营改增税收政策实施对企业的影响及税收策划摘要：现阶段，我国营改增税收政策已经变得越来越规范化，税收政策的颁布对企业发展产生了很大影响，不过如果行业的增值税抵扣过低，则其税收负担会变得更重，这表明营改增政策并非对所有企业有利。本文主要研究营改增政策对我国企业所产生的影响，并分析企业对这一政策的税收筹划。 关键词：营改增税收 企业 税收策划 合理的税收政策有利于促进企业的快速发展，为我国国民经济创造更多价值。营改增税收政策于 2011 年，由国家税务总局颁布，2012 年，以上海作为试点区域，开始实施这一政策，随后，江苏、安徽等地区也相继实施这一税收政策。这一政策的实施加快了企业经济发展的步伐，
2、在促进国家经济增长方面有着重要意义。在营改增政策中，对于劳务增加的部分可收税，不过营改增政策的实施并不是对所有企业都有利，对于抵扣较少的企业而言，营改税政策并不利于这些企业的发展。这也从侧面表明了我国税收政策在改革之后，仍然存在一些不完善的地方。不过从总体上而言，营改增税收政策在很大程度上促进了企业经济的发展，为企业经济发展提供了很大空间，有利于为我国国民经济的发展创造出更多价值。 一、营改增政策在企业发展中的意义与影响 目前，我国的市场经济体制与以往相比已经变得非常完善，世界经2济逐渐朝着全球化的方向发展，原有的税收政策已经无法满足现代化社会发展的需求，且以往的税收政策让企业税收负担加重，给
3、企业发展带来很大阻碍，因此，税收政策急需进行改革。 营改增税收政策的实施是我国市场发展的必然要求，它具备两大特点，第一，实施这一政策，可以避免出现重复收税的现象，使企业成本大大降低，同时还能够为企业带来更加丰厚的利润。第二，增值税的主要计税基础以增值额为依据，增值额与企业所缴纳的税款成正比，如果增值额数量很大，则企业所缴纳的税款也就越多。如果某行业增值税抵扣太少，这一政策的实施并不会给该行业带来利润，反而会使其税收负担加重，给其经济的发展造成很大阻碍。这表明若企业性质之间存在差异，那么实施营改增政策对企业所带来的影响也不相同。营改增政策对企业发展所产生的影响具体表现如下： （一）营改增政策对服
4、务业的影响 在以往税收政策中规定，企业的营业税必须全额缴纳，不存在相关抵扣，营改增对服务业而言，理论上避免了出现重复收税的现象，服务行业的税收负担减轻，其发展朝着更加细分化、专业化方向进步，同时，也有利于使其盈利能力得到提升。服务行业在日常经营时，需要承担外购劳务等相关的营业税，若经过核算发现，企业的增加成本超过了企业实际收入，此时，企业不会将劳务外包纳入考虑范围之内，企业自己承担所有的费用。现阶段，营改增政策出台后，其中有相关规定表明，服务业在日常经营时，有选择劳务外包的权利，同时，还可以实施专业分工计划，通过增值税发票，将其所需缴纳的税费抵消，达到降低企业税3务的目的，这有利于使企业成本大
5、大降低，同时，也可以使其盈利能力得到相应提升。但目前由于没有全面实行营改增，服务业取得的能抵扣的增值税进项发票有限，所以要实现将税负降成本，还有待于营改增的全面实施。 （二）资产运输行业的税收负担加重 增值税的计税基础主要以增值额为依据，在实施营增改政策时，它对某些行业具有促进作用，不过同时，如果企业的增值税抵扣太少，那么这一政策的实施便会阻碍该类企业的发展。 从我国的交通运输业上看，在税收政策尚未改革之前，交通运输业以中小型企业为主，且在管理方面存在很多漏洞，由于中小型企业资金受到很大限制，无法及时对运输工具进行更新，致使其运输工具至今还非常单调。目前，在中小型运输公司中，仍然存在很多不规范
6、现象，例如公司将自己所承接的业务进行转让，将其转包至私人运输，甚至还有很多个人在承接业务时，挂着运输公司的名义，运输公司能够在其中赚取到一定的管理费用。以这种模式运行的企业全部都属于不正规公司，被称为挂靠业务，存在的税收风险较大。目前，这种现象非常多，在以往的税收政策中，如果运输业务属实，国家税务局对运输发票也不会有过于深入的追究。实施营改增政策后，国家税务局的管理范围增大，对于挂靠运输公司而言，汽油费用的抵扣存在很大风险。在大型运输企业中，营改增政策有利于使赋税大大降低。小型挂靠运输企业截然不同，其抵扣进项税变得越来越少，税收负担加重，下游公司在增值税发票抵扣过程中，也存在很大风险，这表明，
7、这一政策的实施会让很多小型的4挂靠公司面临被淘汰的命运。 （三）营改增政策对建筑行业的影响 营业税转变为增值税后，对我国的建筑业也产生了较大的影响，首先，对企业收入、利润带来的变化：实行营业税改征增值税后，由于受到一些流通环节部分购置货物很难取得增值税税票和外协劳务成本及假发票等因素的影响，不能抵扣这部分增值税进项税额，出现企业多缴增值税的现象，企业的实现利润总额将有所下降。 其次，由于增值税是价外税，建筑企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，企业中的资产总额将比改征前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。 税收政策改革后，建筑公司现金流量有
8、很大影响：由于我国建筑行业不规范，工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂留金、垫资款等，有的项目更低，这些暂扣款往往要到工程竣工决算后才能支付，但增值税当期必须要缴，这样必将导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。 （四）租赁业利润得到提升 税务大大减轻 在营改增中对租赁业提出了相关规定，普通纳税者在经营有形动产行业时，将增值税实际税务大于 5%的部分，可享受即征即退政策。从中可以看出，实施营改增政策后，租赁行业的相关税务大大降低，其企业利润也得到较大提升。租赁业可以把握时机，对其内部的业务进行规划与整理，建立新的战略目标，提高经营利润。
9、 二、企业对营改增政策的税收策划 5（一）建立合理有效的财政管理制度 财政管理制度是否合理主要从三个方面可以看出，首先是岗位设置的科学性，岗位的设置必须要以企业的发展状况为依据。其次是财政制度，财政制度建设要根据国家相关规定来制定。最后是会计核算政策，实施营增改政策后，企业会计核算内容得到扩展。 （二）实现增值税纳税规范化 进项税额与销项税额两者是相对的，下游进项税额实际上所指的就是上游销项税额，增值税以抵扣制为依据，征收增加值税费。进项税额分为两种类型，分别为不允许抵扣与允许抵扣。增值税的发票由开票系统发出，纳税单位的必须要通过税务机关承认后才可开始进行相关工作。增值税纳税额人拥有相关资格后
10、，便可开始进行增值税开票系统的安装。（三）树立风险意识 企业管理者需要树立风险意识，主要是与增值税发票相关的内容。其风险防范的内容主要包括两点，首先是要应对稽查风险，稽查风险是指从选案到执行的整个过程，企业必须要严格要求自己，做好相应的检查准备，将增值税与其他税务的关系处理好，除此之外，还要对企业发票进行检查，整理企业业务的结构与流程。其次为刑事风险，如果企业开出虚假伪劣的增值税发票，以此来抵扣税费，企业管理者必须要承担相应的刑事责任，严重情况下，会被判为无期徒刑。 （四）善于关注税收政策的变化 国家经常会推出一些相关的优惠政策，企业需要密切关注税收政策6的变化情况，并对相关的优惠政策进行申请
11、，便于实现利润的最大化。其申请流程比较繁琐，首先需要企业提出申请，申请于网上填写即可，并将申请发送至主管税务机关。然后是资金划拨，最后要对后续内容进行跟进，财政部门要以具体的情况为依据，分析后续跟进的具体情况。企业必须要善于关注税收政策的具体变化情况，才拥有更多享受优惠政策的机会，便于为企业日后的发展提供依据，也能够促进企业发展，增强我国国民经济的稳定增长。 三、结束语 由于企业的性质存在差异，营改增政策在实施过程中对企业所造成的影响也存在很大差异，其中既有有利因素，也存在很多不利因素，其中，有利因素大于不利因素。这表明，税收政策的改革非常有必要进行，除此之外，企业还要采取相应措施应对税收政策的改革，做出相应的计划。本文首先阐述了我国营改增税收政策对企业发展所造成的影响，然后分析了企业对营改增政策的税收策划，对我国大中型企业发展具有重要意义。 参考文献： 1程全生.营改增政策对企业的影响和筹划J.财经界（学术版） ，2013（9） 2苏振华.营改增对中小企业融资租赁决策的影响D.华东理工大学，2013（4） （责任编辑：何蓉）
