1、1中国会计走向世界第一人：杨汝梅杨汝梅（18991985 年） ，字众先，笔名杨众先，英文名J.M.yong，男，河北省磁县人。会计学博士，教授，最早列入世界名人录的中国会计学家，我国会计界闻名世界的巨星。 一、个人生平简介 杨汝梅，1899 年（清光绪二十五年）8 月 22 日出生于河北省磁县。1921 年（民国十年）北京铁路管理学院（现北方交通大学）毕业，因在校学习成绩优异，被国民政府交通部公费选派，前往美国密歇根大学攻读经济学（会计）专业并获学士、硕士学位，后师从世界著名会计大师佩顿教授读博，1926 年获得博士学位，所撰博士学位论文为驰誉世界的商誉与其他无形资产 。1926 年底回国后
2、，始任北京交通大学教授，讲授会计学，从此与会计教育结下不解之缘，伴随他走到人生尽头。1927年夏，受聘上海国立暨南大学会计学教授兼教务长。两年后，转任该校商学院院长兼会计系主任及会计学会常年顾问，同时兼任光华大学、上海交通大学、沪江大学等多所高校会计学教授。 1933 年，应邀担任国民政府盐务稽核总所副监理兼账务股长，开始了人生中的会计实务之旅。翌年，与会计名家卫挺生、潘序伦、徐永祚、奚玉书、安绍芸、雍家源、李鸿寿和许敦楷等 51 人发起，于当年 11 月成立中国会计学社。1937 年，移任隶属于国民政府中央信托局的上海所得税税额审核处总审核。1942 年来到重庆，受命担任中央、中国、交通、2
3、农民 4 银行联合总管理处（简称“四联总处” ）会计长。1945 年，因“四联总处”第 3 次改组，会计处撤消，先后就任中央银行汉口分行经理与总行会计处处长。1949 年，新中国成立前夕移居香港，加盟香港新亚书院，先后担任系主任和商学院院长等教职。香港中文大学成立后，改任该校教授兼系主任与商学院院长至 1980 年退休。之后，受聘浸会学院经济学教授、暨南学院院长等职直到生命终点。1985 年 9 月 8 日，中国会计界闻名世界的巨星，陨落在时为英国殖民地的香港寓所，结束了长达36 年他乡漂泊及辉煌壮丽的会计人生，享年 87 岁。遵从杨氏遗愿，其子将先生骨灰迎回上海，于 1986 年 10 月
4、29 日安葬于苏州吴县东山公墓。 1988 年，郭道扬著中国会计史稿将其列入民国时期 76 位知名会计学者之一。2000 年，郭道扬绘制中国会计学界百年星河图 ，被作为20 世纪中国会计学界名人收入 37 位一星人物之中，排名第 3。2001 年，王建忠撰中国会计的世纪决算（世纪凭证人物） ，列入 20 世纪 19位中国会计人物，排第 7 位。2013 年，被评为首届中国会计名人，在 9位中排列第 5。 二、 商誉与其他无形资产及理论主要贡献 杨众先教授一生主要从事会计基本理论与方法研究，其主要论著有商誉与其他无形资产 （1927 年） ， 借贷对照表与资产评估的关系（会计学报创刊号 1928
5、 年） ， 双推式的推敲 （会计学报1929年第 2 期）和商誉之性质及其与企业收益之关系 （会计杂志1935年第 6 卷第 5、6 期）等。 商誉及无形资产是中国学者撰写的达到世界水平的第 1 部会计3著作，其理论水平令会计学人叹为观止。该书于 1927 年在纽约由 The Ronald Press Company 出版。全书共 10 章，Chapter 1：Definitions and characteristics of intangibles；Chapter 2：The nature of goodwill；Chapter 3：Goodwill and business profit
6、s；Chapter 4：Other intangibles and their relation to goodwill；Chapter 5：The relation of goodwill to superior earning power；Chapter 6：The imputation of excess earnings to specific intangible factors；Chapter 7：The accounting treatment of intangibles not acquired by purchase；Chapter 8：Analysis of specif
7、ic non-purchased intangibles；Chapter 9：Purchased intangibles：their nature and treatment in accounts；Chapter 10：Intangibles in partnership and corporate reorganization。 1936 年，施仁夫先生将其译为中文时，征得杨师同意改书名为无形资产论 ，作为“立信会计丛书”由商务印书馆印行。1978 年，美国选编 20 世纪以来出版的世界经济学名著分册再版，杨氏的Goodwill and Other Intangibles一书收录于该丛书之
8、列。1993 年，杨时展先生将该书与蔡锡勇所著连环账谱 （1905 年） 、谢霖和孟森合著银行簿记学（1907 年）一并入选中华会计思想宝库（第 1 辑） ，由中国财政经济出版社再版。2009 年，立信会计出版社将该书列入“会计经典丛书”再次印行。2001 年，王建忠撰中国会计的世纪决算（世纪凭证著作） ，将此书作为 20 世纪 12 部中国会计名著收录其中，排第 4 位。可见，这部巨著的学术价值之高，在中国乃至世界会计学者心目中的地位之重4要。 无形资产论共 9 章，可分为 3 个部分。第 1 部分无形资产的一般理论，即第 1 章总论：无形资产的一般定义，无形资产的特质。第 2部分商誉的性质
9、及几种关系，即第 2 章商誉的性质，商誉的经济特质、商誉范围的扩大；第 3 章商誉与企业收益的关系，概说、销售上的商誉、制造上的商誉、理财上的商誉；第 4 章其他无形资产及其与商誉的关系，商标与商号、继续价值、营业特许权、专利权与版权及商业秘诀；第 5章商誉与额外收益能力的关系，商誉的广义诠释、额外收益分属的困难、商誉的收益与各种特权收益。第 3 部分无形资产的会计处理，即第 6 章非购入无形资产的处理方法，非购入无形资产应否入账、资产的会计价值与处理无形资产的关系、不确定与不稳定价值不应视作资产的理由、无形资产作为一种差异价值的处理法；第 7 章各种非购入无形资产的分析，商誉、商标及商号、专利权与版权及商业秘诀、营业特许权；第 8章购入无形资产的性质及其处理方法，购入无形资产的性质及其涨价及折旧、无形资产摊提折旧的方法与性质；第 9 章合伙及公司改组时无形资产的处理，合伙改组时无形资产的处理、合伙改组公司及公司合并时无形资产的处理、合并资产负债表中无形资产的处理等。
