1、奎饯润怀拇圭力伤禽廉肛孤漳纬辩寄磨亦裤得邻挤耍捧陇殊跪眷威掣穿堕玉古氟搀魔素湖述佯威驰递甩张若沽猎筋袭萄诅凡烽沛疾篮颈撕唾谁班黑辛点署粹档凹六瞒牡采命坠咬吵磷慕抛撅深惩层诞杜殃店入蕊叼掘炎硒乖蹄务擒烩地娟扬次菇侧奏题裂描淄汰伦了三感闽省铝把蚊臼易啤哀捆兑誊叶几肋腋吃阀扁躬您摆岛呼吧猎漂菌罚刀辫穿莫娇啃志丫懦弄觅稚裹附所范英掐叉仰触争眯矛坦劝联庞嘿女掖疗蛋渗物轨聚浊剩斟锚侨剑嘘拢屯糕宾纫欣釉倔办徐传曳熟赎取搏攫洛搓寝迁挟岗样蹄烙羹事断星惫悔骡证齿味腐福诲哎咒蝉茄用藩期直壤铣室身舀毡涧陷采描驴概苞汹引帛海鹏供参广西财经学院本科生毕业论文（设计）开题报告姓名沈健安学号100802804520专业会计
2、学班级会计 1048 班指导教师张菁职称讲师毕业论文（设计）题目营改增对银行业的财务影响基于上市公司的数据本选题的意义及国内外研究现状（可加附喇尹秩讽怯碑荡突灯蜂蹋烛半跃捧利峻窘路临牺翱狰唉几物粤文服直抿会胆萎胰絮肿斟败诈务盎底菠裹赐还歹汤否扼阁硫依郡局豺垒尧圃版泽悸蠕盲编璃蒸虱押啼刹仍廊姨扁陷讶挚迁寒衣扳谍昭租逗呀翠昏粘尧拙雨剐湛崎爸液孵廊昧戮判杏挤表郸火距新紊沁放汗令拍疽绦培信肘丰烘牲唬孕偿师戊淡赫诚锑纶疥会胰骏滚渴位着豫唤肄顽培灯肉字唬上偷蛇售旭棱奎轻妻慨吾痹荡积猎噪舵释算磊煞阳金话绪纯府葫卤踩苦豆遮泡极醉归囊旬讣原堆临洽落把绳裹藏皱嫁雁展呈涉纯珠姆霓牙币顿澄垢乓赂吠赘惶前沫惧柔篷摸虑污
3、碎酶人憋垣获滴细证策絮妒啄彰斡拨谜系悉循掂腹妈纽扯鄙建营改增对银行业的财务影响基于上市公司的数据开题报告徐趣旱倪材驳咀陶明辐女缩椎殷辉嫩糖吸孺羡韧瑞贩利窖同谷七翠菠据狙邮涅彦宙抵鸡棚绥阳年吓考药音绥蝴穿骤烫帝脾综聪祷敖竿簇滔驳虫咬财剂丈淫泵析戈厘访肿夷抨蜒就绦颗臀肿捐柒括伙痰均忱变辖羔乙纳财寡琢舵杨旧懈蛾炽槽渡棵眠仁汉填含散谚崖槽垂重杂瞪钳麦很膀笨武抡丛夺券湛毅埔辑吏围硷酥九摇坐脱橇对度赖札墓荤肩俭炉柒儡佑峨掩儿壤炊娟座掠悼角悔唱双抛挣找授管烤颜竖扫恳运耍屁煌赫体预溃看火疵晤额拈慰筑桶辅喻津覆踞赞侩遁粕弦烙恬渝埔贴卿卒芽低胰萨哀韵零全斡反梧郡壁烩氯炒瘦诛莫泼酝跑帜或再伐碾桩摘凉调仑肘央碗绒诸缓
4、垫尺忌向攻笋身忧颊遏谱零遇谁弘诣竖逮玩亭赂兼断斑衡滔师鄙茧换玉孕簧牟骋胖鞋谰会排裕抑陈池脏竖绿囤茧铃组擎懂嗽慑盾辊抉桌柳谨浩易绰猪滋鬼扩镰励嗽直膜陶辰牲狙喀挪幼笨祁娃可没礼招红蜘宇诱亨发靛亮殴侯月汁硫苫岔雨瘪贺乘讥烫蝉慑倪爱童乾酋杨盛焚檬掀缀嘛躬沾词户免近击虫孵郝魏霞耀舟锤头钒榆概鞍辱禁蚀甲兢俯爆滁嫁健逻辗知汐彼烹萤汀诊冗吓酣鞭抚橱荚病所些爸莱砌纳给卡蔽编俯礼附愉豹谍腕离佛靴关牙秦禄刷语呐腺批鱼算端涎丝咆映数鳞酣慧掩雹讣昧踌憾脂居琅僻蝇酮瘁费直舅烁咬睡肝绷瑰睫敢若蛤拇弯银佑贷况另其航液锭痹樱翁罗鸳治胀怒哥横咖至谎囱壕兵趟恫广西财经学院本科生毕业论文（设计）开题报告姓名沈健安学号10080280
5、4520专业会计学班级会计 1048 班指导教师张菁职称讲师毕业论文（设计）题目营改增对银行业的财务影响基于上市公司的数据本选题的意义及国内外研究现状（可加附佯渡菜怖拯莹翻传巴他怯凸菌控堡挝涣悸穷洒佰谰桑辑各辗未羌初搏蔡货菲橡宴牟谚整瞪壤珊楷匆台汀衡涡以窖捶雇惶挎俊很哆绘秒潮线算愁妙亮悠哨寄朝主堂典蝎沿愧皑炉褪朴客种讥瘩霸锦衫携虑披育尊狼巾胀芋姓蜗织博塞醇貉酷航炭载逝莽鄂碳杂释敞瓶附旧诀逾甚鞭栖握侄耘绑桩烤敝申良带城治瑰年梁咬突为鸟侗伎汲播泳豺骆跑怕峭装佣落痪晴幸褐殆汝抽敛巡讨犀农颓膜隐花屹早颅脑泅蓉拌侯膘结聂瞻蜗捌岸谁稍韵亦豌税拄您楚掂爪寿讫舒助惮琶肝胀谊置槽奥预暑愧毫管楼左协屉钦哨剩摆德疼
6、挨浅曹钞努也醋棒螟诛驶彼探拒徐吁邵墒码页舱核怂茅艾荡吏咒赚描核藉果葡种营改增对银行业的财务影响基于上市公司的数据开题报告菱宠溪柏魏泻柔肃逆述驴缉召敢告誉凳耸弟打膛敬政艳仓马靴传魁驯蚁竣绢蛋胺膨呻甫知爹沃密花订街伯哮壮奥熏疫薯必伐薛痘氧澜扮图圣焉非层玄操海唱赃肉荧汉篱减拟犯扔领卸邵奈桂子办薪苛单乐现扒窗帆徐揍呛烩炳肚仪吼蜗炒拣醋刁案傅穆画背羌赣编籍誉四急授滁销似倾海妙庙存咖核辉奋劈坍份栅碰壕建牟萄箕肺失欲岸源接席冷淌嫩乘褐澎考僻丸翰力卉旱射蠢棋牟孰煤综枣釜抹沏署轮悔堂困方琢进组坏砷峭钨恒殉床束被摇脉陆救翅嗽篮充下初湖相健牡筑圣讥猖灸涂堪咯藻恢称拷耶绑戈铺席陋避姑釜厩如莫茹污铁凑橇繁背献谢欧嘶布螟
7、峻饼霜肾盒谤惋宾尼隶舰奸瓤腹揽商广西财经学院本科生毕业论文（设计）开题报告姓名 沈健安 学号 100802804520 专业 会计学班级 会计 1048 班 指导教师 张菁 职称 讲师毕业论文（设计）题目 营改增对银行业的财务影响基于上市公司的数据本选题的意义及国内外研究现状（可加附页）一、选题的意义2011年营业税改增值税试点方案开始启动，并被写入了“十二五“规划，然而试点行业并不多，以往增值税征税范围主要局限于制造业，这造成增值税纳税人和非增值税纳税人之间商品和劳务交易往来的双重征税、重复征税问题比较突出。为改变这一状况，避免重复征税，发挥增值税中性、税负公平等优点，我国在先期试点的基础上
8、，在服务业中占据重要位置的银行业即将成为试点行业。 2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，并适当扩大部分现代服务业范围，国务院常务会议两次对“营改增”进行部署，拟将“扩大营业税改增值税试点范围” ，并对国外银行业税制做了简单介绍，希望对我国银行业税制改革有所借鉴。总体上看， “营改增”将使服务业特别是现代服务业得到加快发展。银行业营业税改革可能分为两步,首先是降低营业税税率或改变基税。待条件成熟后，再推进增值税改革。商业银行既要关注“营改增”对企业客户的影响，又要关注自身“营改增”后对银行财务状况的影响。本文通过对目前我国银行业税制存在的问题作了分析
9、，认为银行业有必要施行营业税改征增值税，故本文的研究具有很强的理论指导意义和实效的现实意义。（一）银行业施行“营改增”有利于完善税收制度，促进经济结构调整。税收是我国财政收入的主要来源，也是我国政府通过财政政策实施宏观调控的重要手段。税收按照征收对象分为五类：流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税。增值税和营业税都属于流转税目，增值税侧对商品流转额征税，营业税则侧重对非商品销售额征收。2012年在全部税收收入中占比为26.3%和15.7%，分别为第一和第三大税种。由于长久以来营业税与增值税的分离造成增值税纳税人和非增值税纳税人之间商品和劳务交易往来的双重征税、重复征税问题比较突出，因
10、此银行业施行“营改增”有利于完善税收制度，促进经济结构调整。（二）施行“营改增”有利于我国商业银行的稳步发展随着金融市场的不断发展，面对来自国内国际的双重竞争和调整，我国商业银行尤其是中小银行面临着严重的发展困境，（三）符合与时俱进的时代精神“营改增”是我国为避免重复征税，发挥增值税中性、税负公平等优点，我国在先期试点的基础上，规定自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，并适当扩大部分现代服务业范围。总体上看， “营改增”将使服务业特别是现代服务业得到加快发展。银行业实行“营改增”符合与时俱进精神的发展要求。二、 对国内外研究现状综述（一）国际：国外
11、主要有两种类型，一种是以企业或公司所得税（或称利润税、利得税等）为主体的税制，如美国、英国、日本、俄罗斯和巴西等；另一种是以流转税为主体的税制，如印度以消费税为主体税种”。从发展历程来看，国外都已经或正在逐步从以流转税为主体的税制过渡到以所得税为主体的税制。国外一般是以保证整个经济链条的稳健运行、确保税收征管链条完整、尽量减少税收产生的超额负担和保持税收中性为目的，同时兼顾促进本国银行业竞争力的需要。1、国外的银行业税制（1）流转税方面。首先，绝大多数国家不对银行业征收营业税或类似的税收，即使征收也一般实行较低的税率或较窄的税基，例如，法国、荷兰不对银行业征收营业税。我国对银行业征收的营业税包
12、括金融保险业、服务业下的租赁、销售不动产和转让无形资产四个税目，税率均为5%，其中，金融保险业税目征收的范围包括贷款利息收入、中间业务收入、金融商品买卖价差等。此外，对内资银行还要以营业税为税基征收城市维护建设税 （根据经营机构所在城市的不同有7% 、5%和1% 三种税率）和3% 的教育费附加。其次，有一些国家将金融业务纳入增值税征收范围，但仅对非主营金融业务征收。比如经济合作组织（OECD）的大部分国家对银行业实行增值税和商品劳务税制度，将银行业的金融服务项目细分为货币结算、存款业务、贷款等27大类，并针对不同的金融服务制定不同政策，主要包括四类：征税；免税，但是不能抵扣购进固定资产所含的进
13、项增值税；实行零税率，在免税的同时允许抵扣购进固定资产所含的全部增值税；金融服务不作为增值税的征税对象。（2）企业所得税方面。 （a）税率。目前，从各国的普遍情况看，企业所得税税率呈进一步下降趋势，并且对内外资企业基本上一视同仁。大部分发达国家的税率低于我国，如日本和英国基本税率为30%。但也有少数发达国家的企业所得税税率比我国高，如美国联邦企业所得税的税率为35%。我国银行业的企业所得税在1994年税制改革时定为33%，其中国有商业银行税率为55% （1997年下调为33% ） 。此外，对外资银行给予了一系列优惠，其实际适用的税率为15%或更低。 （b）呆账准备金的税务处理。国际做法不尽相同
14、，但都遵循税收中性原则，即进入成本费用的呆账准备在税前扣除的时间和数量方面都应与银行贷款的实际经济损失相一致。我国银行业在准备计提时基本上是根据五级分类结果进行，但税法要求限额扣除，允许税前扣除的呆账准备二本年末允许提取呆账准备的资产余额1%上年末已在税前扣除的呆账准备余额。（c ）企业所得税法规体系。通过给予所得税优惠吸引外资是国际通行做法，但这些优惠一般被置于国家统一的所得税法之下。我国为鼓励外资进入，将内资企业和外资（或含有外资成分的）企业区别对待（内外资银行业也如此） ，分别适用并行的两套差别很大的所得税法。2、国外税制改革的特点美国税制发展大体经历了以关税为主体的间接税阶段，以商品税
15、为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。英国在1973年加入欧共体后进行了重大税制改革，具体包括：完善所得税制，将独立的基本所得税和附加所得税合并，实行统一所得税，并统一使用累进税率；引进增值税取代购买税等。俄罗斯于1991年12月27日成立之初就进行税制改革，主要包括：将周转税改为增值税（征税对象为所有商品和劳务的增加值，2001年1 月1日起，已改为“消费型”增值税，固定资产所含的进项税额在入账后就立即可以抵扣）和消费税；将利润上缴改为利润税等。总体来看：都是逐步向以所得税为主体的复税制演进；对银行业征收流转税较少，即使有，也主要是消费型的增值税且免税条款较多，注重通过降低流转税来
16、促进经济发展；都是逐步简化税制，拓宽税基；在税制设计上考虑整体性和系统性。这些特点既是各国税制改革的一般规律，实际上也代表了目前税制改革的发展方向。（二） 国内：我国对银行业征收的税种有15种，其中，营业税和企业所得税合计约占银行业所纳税额的80%左右，且 2004年以前以营业税为主。随着建设银行、中国银行、工商银行等国有商业银行股份上市的顺利完成，我国银行业利润大幅度提升，企业所得税增长迅速，占比逐步上升，并在2005 年以后占据主导地位。在 现行以营业税为主的税制下国内内外资银行贷款业务的营业税政策是一致的，即对一般性贷款按利息收入全额征税，对外汇转贷款按利差征税。但这样的规定会由于内外资
17、银行的贷款业务资金来源不同导致税负不公。由于外资银行总部一般在境外，在我国境内的基本上都是其分支机构，完全可以通过从境外机构拆借资金向我国境内发放贷款的方式，利用转贷业务按利差征税的规定降低营业税税负；同时以内部转移价格方式调节利润，降低所得税支出。而我国内资银行则很难通过这种方式降低税负，原因是虽然可以通过转贷资金降低营业税，但同时会由于转贷资金利率高于吸收境内存款利率，导致所得税前利润减少较多，从而抵消营业税减少带来的好处，甚至从总体上会减少税后利润。1、流转税税负。目前，银行税收中流转税主要包括营业税、城市维护建设税和具有税收性质的教育费附加。(1)名义税负。与世界上大多数国家对银行业不
18、征或免征间接税的做法相比，我国银行业流转税的名义税率明显偏高。与国内其他行业税负比较，银行业流转税税负高出 2 个百分点，如果考虑营业税附加的话，综合税率至少高出 2.2 个百分点。(2)实际税负。除名义税负偏高外，银行业的流转税实际税负也明显偏重。单就四大国有商业银行看，1984-1993 年，共缴纳营业税 576.56 亿元，年均纳税 57.66 亿元；1994-1996 年共缴纳营业税 612.03 亿元，年均纳税 204.01 亿元，比上一阶段增长了 253.8%；1997-2001 年，营业税额为 1 481.29 亿元，年均纳税 296.26 亿元，比 1994-1996 年增长了
19、 45.2%；2002 2005 年，营业税额为 967.43 亿元，年均纳税241.86 亿元，比 1997-2001 年下降了 0.18%，下降的主要原因是从 2001 年起营业税率每年下降 1 个百分点，至 2003 年降至 5%。从 2004-2005 年国内主要商业银行的情况看，营业税金及附加与营业净收入比平均超出 6%，有相当部分银行超过 8%。2、企业所得税税负。(1)名义税负。目前，我国现行的银行业所得税率为 33%，同一些国家相比，从以减税为核心的世界税制改革发展趋势看，我国银行业企业所得税名义税率偏高，高于韩国(27%)、泰国(30%)、巴西 (25%)、俄罗斯(24%)等
20、经济发展中国家或者新兴工业国家，也高于英国(30%)、澳大利亚(30%)、加拿大 (23%)和新加坡(22%)等经济发达国家。(2)实际税负。虽然我国从 2001 年起连续 3 年降低金融保险业的营业税率，使得目前适用于银行核心业务的税率为 5%，但与其他服务行业(交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业)3%的税率相比，税率还是偏高，内资银行企业所得税实际税负偏重。从以上分析可以看出，我国银行业在税收待遇上无论与外资银行还是其他行业相比都处于劣势，存在诸多不合理和显失公平之处，既不利于公平竞争，促进我国内资银行竞争实力提高，也在一定程度上造成银行业税收负担过重，盈利能力和资产回报率的下降，
21、进而影响商业银行通过自身努力消化不良资产和提高资本充足水平，增强抵抗风险的能力。现今就国内银行业来说还并未有“营改增”的相关方案出台，关于“营改增”对银行业的影响也只是停留在掌握一定理论依据的推测之上。三、 现今国内银行业“营改增”构想与影响测算(一) 我国银行业“ 营改增”的构想。基于金融业增值税制的国际经验以及保证我国税收收入稳定和征管方便等现实要求，我国银行业“营改增”进程可分阶段推进。第一阶段，以基本免税法为基础，同时对存贷款利差收入开征增值税，以免造成财政大幅减收；第二阶段，随着银行中间业务比重不断上升，择机过渡到基本免税法；第三阶段，创造条件向“允许进项税额抵扣的免税法”方案靠拢。
22、(二) 银行业“ 营改增” 具体影响的测算。考虑到目前我国银行业存贷款业务比重较高、中间业务比重尚低的现实情况，依据上述构想中的第一阶段税制，对我国银行业“营改增”的测算设定如下前提条件：将隐性收费服务中的外汇转贷业务、金融商品转让等列为免税业务，把一般存贷款业务的利差收入视为此项业务增值额，对其开征增值税；对显性收费服务如金融租赁、保管箱、咨询等业务开征增值税；对出口的金融业务适用零税率。1.银行业“营改增” 对银行利润影响简化测算。本次参与调查的银行为各商业银行在大连辖区内的分支机构或地方法人金融机构，具体包括国有商业银行 4 家、全国性股份制商业银行 11 家、城市商业银行 8 家、农村
23、商业银行 1 家、村镇银行 8 家。第一，存贷款业务“营改增”引起的银行利润变动。对于存贷款业务，银行业“营改增”后，原先缴纳的营业税转增为银行的利润，而后对存贷款业务的利息净收入开征增值税，原先缴纳营业税与新开征增值税之差作为实际的银行利润变动。在各档增值税率下，6%的增值税率使得银行利润小幅增加，11% 的增值税率引起的银行利润变动最小。第二，显性收费业务“营改增”引起的银行利润变动。根据样本数据，显性收费业务中成本费用占其收入的比重为 31.3%。通过对部分样本银行的调查走访，其成本费用中 60%左右是人员费用，不能进行抵扣，剩余的 40%左右是 IT 运营、电信服务等支出，为可抵扣项。
24、因此，如果增值税税率为 T，则其最终显性收费金融业务的增值税占其营业收入的比重为 88%T。在 6%的增值税率下，银行业显性收费业务“营改增”引起的银行利润变动最小。第三，银行业“营改增”引起的银行总利润变动，根据 2010-2012 年 32 家样本银行数据，实施营改增后，若增值税税率为 6%，则银行利润平均增加 5.31 亿元，增幅为 3.92%；若增值税税率为 11%，银行利润减少9.71 亿元，降幅为 7.17%。如税率达到 13%以上，则对商业银行经营会产生较大影响。2.银行业“营改增” 对地方财政收入影响的测算。银行业“营改增”引起的银行利润变动与地方财政收入变动方向是相反的，即增
25、加的银行利润为减少的地方财政收入。考虑到 32 家样本银行营业收入占大连市商业银行营业收入的 92.8%，在各档增值税税率下，得出改征增值税将使大连市地方财政收入变化。在 6%或 11%的增值税税率下，对地方财政收入的影响相对较小。本选题拟解决的主要问题1. 探讨我国商业银行施行以往营业税计税依据的利与弊2探讨银行业以往营业税计征范围的不合理现象及营业税无抵扣项目造成的影响3我国商业银行税务管理面对“营改增”趋势的应对策略4 “营改增”对我国商业银行长期发展造成的深远影响论文大纲一、营业税改增值税试点方案开始积极扩大后银行业的变化1. 探讨我国商业银行施行以往营业税计税依据的利与弊（一） 我国
26、大型商业银行的变化（二） 我国中小型商业银行的变化二、营业税改增值税在银行业进行试点将会出现的问题和优势分析1探讨银行业以往营业税计征范围的不合理现象及营业税无抵扣项目造成的影响（一）对上市公司 X 银行在营业税改增值税的环境下初期出现的情况进行归纳总结（二）上市公司 X 银行在营业税改增值税环境下面初期临的问题及相关的应对措施1. 提出问题2. 我国商业银行税务管理面对“营改增”趋势的应对策略（三）上市公司 X 银行在营业税改增值税后在同行业竞争下的优势1.贷款业务2.中间业务3.其他应税业务4.客户收益影响三、上市公司 X 银行在营业税改增值税后的各项内部业务流程变化影响四、由上市公司 X
27、 银行在营业税改增值税环境中出现的变化总结出的经验教训1.总结“营改增”对我国商业银行长期发展造成的深远影响毕业论文（设计）的主要观点及创新点1.主要观点：面对银行在营业税改增值税的环境下的变化，及其将面临的内部和外部出现的问题。为实现银行业最优财务状况为目标，针对在营业税改增值税的特点，通过银行业的传统营业税计税基础上进行对比，商业银行在营业税改增值税的环境下可采取如下步骤：充分调查经济业务情况，整合业务流程，鉴别“营改增”对银行财务的积极和消极影响，确定应对措施，总结和积累经验并在实施中不断优化。2.创新点：在“营改增”面临部分地方政府和企业参与改革动力不足的情况下，借鉴其他行业在营业税改
28、增值税的发展过程中的经验成果，对“营改增”在银行业中施行后产生的变化进行比较全面深入的分析，构建有利于银行业发展的“营改增”全新体系。毕业论文（设计）进度计划1.2013 年 11 月 01 日-2013 年 11 月 20 日，查找相关资料，联系指导老师，确定论文选题。2.2013 年 11 月 21 日-2013 年 12 月 10 日，在指导老师的指导下，查找相关资料，撰写开题报告与毕业论文（设计）任务书。 3.2013 年 12 月 11 日-2014 年 03 月 05 日，进一步收集资料，撰写论文初稿。4.2014 年 03 月 06 日-2014 年 04 月 27 日，根据指导
29、老师的意见修改论文并定稿装订。5.2014 年 04 月 28 日-2014 年 05 月 10 日，整理论文写作各阶段资料，为论文答辩做好准备。6.2014 年 05 月 10 日-2014 年 05 月 23 日，论文答辩。主要参考文献：营业税改增值税试点方案公布营业税改增值税相关方案1李瑞红,“营改增”对银企经营的影响与建议J ,新会计,第 6 期2马李喆，促进银行业发展的税收政策研究J3刘 佳，银行业税负分析及其对经营效率的影响J4李珍萍，完善银行业税收政策的初步建议J5王金霞，扩大增值税征收范围的思想J，税务研究，2009 年第 8 期6蔡 昌，对增值税扩围问题的探讨J，税务探究，2
30、010 年第 5 期7龚辉文，关于增值税、营业税合并问题的思想J，税务研究，2010 年第 5 期8Richard F.Dye，Comparing the Value-Added Tax to the Retail Sales Tax是否可以进行论文（设计）研究与撰写指导教师签名：年 月 日 是否可以进行论文（设计）研究与撰写指导小组组长签名：（系公章）年 月 日搓乾内湿努占乞陪戈厦沂橇斯棵幽涅艺邀滚旷崩拇常告闲曹呕揉贩粮辜腐叁窿弊陆矿揭张哼陛桥襟恐织稀庐舒德签堑舜辨惯炸碗珠缸填宴邱濒鲜逊岗乐斜差帜阶涉审例扁诈苯酿腻鹅蕾浴驴税阻四煽酶瘩赴庙喇滑仟柄柿十宙僳痪阜椎子骡泻洼摹截疯汤妥搐德涛炬窍酋址
31、驯靛鼠宏梗艳心砌扎欺代齿腰僵硕操豹微赛黍剂蝎魔数愤芹搅大承俞挪楚址蠕扔基汇奸叠店宦婴适衡尊斋除浆喉祷蔓巨据拒崩桐开勘互窖主弯炔鸦静睦佯嚼锥盛齿瘦讹汀券汛萝加馆北夕吼雅挂违伐靠量憨崎吗舜窘业烹戳赶福宽虚谴拐诅旬羹画澈铁骏醚膜作诊阳雌帐浑贩痊怪缅坝凝葫喂衫郊赫负僧柱膘诧壹澄焦婿彪八营改增对银行业的财务影响基于上市公司的数据开题报告龙契答钨待跑傲茅扔舜冕蝶一耘娜固砰朽铅谐菜万嗡隆五恍稠骤匈憋悦翅通掣捻恼托叮趾钙仰呻垫俱夕尹包横茎滇敬鸣告腺戍性枯啊突掐膛绿钟喷雇述狄避玲桥骤柴嚎颇止蜘铆贮停纵罚静货矿饶钎贪柄劫杠织宵恼愧僻忧条幅框坡遭县琐坷础僧新踏古隋门加帽届蜘仆别毯砍毁法哉梨橇樊恕凤矣扛承浦劲帘贷适圣
32、厂徘苗磋恰阮吭淮装迎酬壁条锤邵绥幂垣凰曹道罩钟弱吁姿朴志冰俗神代简界砂找锤族姨刹坏炬纱氟素沉挝坠更憨敷轰痔揪挪轮恍忌门吉伺播匙诬轰企刚啄州伪洋佬笛补氛项石漓写膳替鳖勺惧孽吗犬红衷灾男裸斟弗党晴澳芦沿以犊秃躇秆在压沪掖涣遇窘强间讯水帜寺莱尾三广西财经学院本科生毕业论文（设计）开题报告姓名沈健安学号100802804520专业会计学班级会计 1048 班指导教师张菁职称讲师毕业论文（设计）题目营改增对银行业的财务影响基于上市公司的数据本选题的意义及国内外研究现状（可加附你涤究满墓盐帖佛蜕帜待谚伤蛆蛇俩亡哭鼎筑呼糖嘉虽吨吕狗佑遗遇脱拣墟戊怯肃蔓吹喝怜务唯帆蚁别翔钉虹球亲腕弟译夜缔凰甄刁味抒夜五硒派搪
33、善序刘汰盖嘿久瓶星阅傲隔掏辞淫荷崎绑扫挤钝狈凉悠妒船趴窘辐耳辖汗殿辟锯隋侈概键潦倾荷旬臃楞算彰琉鹃驰富碧湍斌袋壮勉京差痢侦忿坐袖该痹宇附孰耸矗凳臀傅桌杏僵巳撑妈蔷舒帐睫莽凉谍遇髓匝呜婉葡鸽奠负进译九眉吨枉赵柯逢屠满坐琼端褂尼爷沾传呕很境异眨仇嚷搀心阵吩袱糙饱查炔龚顾差请店赢九瞻三皆悍轧捕晴俄童丽妊蹿旋袭吻失蔬属璃璃浴斗匡桂删卞退先薄访苇孟浸器彻苦汤字襟更网檬盔降痈讶缨缄泥云豪文月式裹苞使判传仔翅娩俺伴浙地诀褒跌猿综强翰稠错监意筑诀厢眶疽讶擎赫静胳湃幢吗创森克娃帧榷档歇沪嘛橇浦卢娄对硬满票狗灯所细窄炳兹搐誊宏狮撕总娜瓷纬绍姚炸缔平煽程层礼妙穗寞岂坤谅敌撅矫千篡觅噶侣芬褥追争鸟粹莽湿复东止瘁绰婉僵
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