1、促进低碳经济发展的财税政策理论基础与方法研究【摘要】工业革命以来，由第二产业主导的经济增长所带来的环境问题日益突出，全球气候变暖，极端气候灾难频发，物种灭绝速度加快等一系列问题为人类敲响警钟。越来越多的国家注意到向对环境施与关注的绿色发展模式转变的重要性，倡导低碳经济。由于低碳经济的实质是环境保护，而人们对环保的需要属公共需要范畴，这就形成了政府介入的必要性。 【关键词】低碳经济 财税政策 理论基础 我国“十二五”规划中发展战略新兴产业，建设资源节约型、环境友好型社会及实现科技创新要求的实质为经济发展由过去的依靠能源消耗带动的经济粗放式发展模式向提高能源利用率的以技术创新为核心的低碳经济发展模
2、式的转变，是对传统增长模式的重新思考。 一、低碳经济含义 “低碳经济”这一概念源于英国政府 2003 年发布的能源白皮书，是一种将环境保护纳入传统经济发展考虑变量中的一种环境友好型概念，以减少温室气体排放为目标，通过技术创新、新能源开发、制度转变、产业升级等多种手段，具有多种表现形式的如欧盟的“碳标签” ，日本的“环保积分” 、美国的“限塑令”的新型经济发展模式。很多发达国家从上世纪就已将低碳路线纳入考虑范围内，环境保护作为全球性公共物品在全球化大背景下重要性不容置疑， 联合国气候变化框架公约 、 京都议定书 、 哥本哈根协定等一系列文件构建了国际气候合作框架体系，文件的签订为低碳经济的发展奠
3、定了有利的基础。我国低碳经济的发展在“十二五”规划中主要体现为鼓励技术创新、降低碳排放、加速产业升级、提高环保意识、开发清洁能源等。 二、财税政策促进低碳经济发展理论基础 （一）财政干预理论基础 环境保护具有效用不可分性、受益非排他性以及消费的非竞争性，属公共产品提供范畴，必然存在市场失灵，且其全球性的特征更要求各国政府公共采取干预措施以解决市场失灵问题。环境保护具有正的外部性。从经营个体而言，其私人边际收益小于社会边际收益而私人边际成本大于社会边际成本。这就必然造成从理性人的角度出发，经营个体逃避承担成本，将其转嫁给政府。 （二）税收调节的理论基础 税收具有收入职能、调节职能以及监督职能，且
4、其具有一般报偿性、确定性、强制性特征。利用税收手段促进低碳经济发展具有合理性及相对优势。从税收收入原则、负担原则（公平原则） 、效应原则（效率原则）及执行原则具体来说，利用税收手段如征收碳税有利于促进税收收入，而税收又是针对高碳排放产业征收谁污染谁负担具有相对公平性，其作为一种直接手段加于企业有效率，可并于企业其他税种进行征收具有可执行性。 三、低碳技术创新的财税政策支持方法 （一）加大创新支持力度 创新是发展之本，技术作为第一生产力对经济的发展具有直接决定作用。对创新技术发展的支持有利于优化工业生产方式，实现资源高效利用，是实现低碳经济的根本。我国对创新的支持力度虽逐年提高但相对于欧盟美国日
5、本等国家仍有较大的差距。 （数据引自：1.OECD 统计网站 http：/stats.oecd.org/ Gross Domestic Expenditure on R&D（million current） ；2. 2010 年中国能源统计年鉴 、2011 年中国统计年鉴 、 中国税务年鉴 2011 ） 1.从财政资金投入的角度，资金投入力度明显不足，且与欧美国家相比我国科技创新主要集中于高等教育部门、政府部门和企业创新职能部门，而没有私人非盈利机构。 2.从政策支持角度，根据国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）的若干配套政策 ，我国主要创新支持手段为直接科技投入、税收优惠政
6、策、政府采购及金融支持几方面。其中对税收政策的支持大多集中于企业层面，缺乏对人才的税收支持政策。从金融角度我国目前风险资本主要来自政府和商业银行，风险投资机制不完善。 总结来说，我国现阶段应加大对技术创新的资金投入，并完善配套制度，推进技术创新市场化，加强知识转化平台的建立，加快转化速度。（二）进一步优化资源税 我国自 2010 年 6 月资源税改革在新疆率先启动，并逐步在全国范围推开。改革重点主要集中于解决资源税负过低不利于提高资源利用率的问题，由从量征收改向从价征收。然而其并未与回采率、采收率挂钩。资源税为地方税种，征收的主要用途之一为弥补地方资源开采带来环境污染处理的成本。资源税过低不利
7、于地方政府对环境污染进行治理。且从资源税征收对象内部结构来说以 2010 年为例，煤炭生产量占能源生产总量比重高达 76.5%，而煤炭开采税收收入占资源税总税收收入比重仅为25%。结构明显不合理，不利于资源税收入职能的实现。 （三）开征专门针对环境污染的税种 现阶段国际讨论热点为是否开征碳税。新税种的开征与否涉及到整体税收结构的协调性，问题较为复杂需多种配套制度相协调，然而与资源保护有关的直接税种的开征是必然趋势，作为经济转型中的发展中国家，我国应积极的就自身情况借鉴国外理论进行试点性研究。 参考文献 1安福仁，刘峰.运用财税政策促进能源产业结构优化J.西安财经学报，2013（02）. 2发展低碳经济的财税政策研究课题组.发展低碳经济的财税政策研究J.财政论坛，2011（12）. 3卢婧.中国低碳城市建设的经济学探索D.吉林：吉林大学，2013（06）. （编辑：陈岑）
