1、大型在建项目内控建设探讨摘要：随着我国城市建设发展脚步的不断加快，各个城市大型在建项目的数量也在逐渐增多。为了能够从根本上提高城市大型在建项目的内控建设工作质量，实施建设项目的精细化管理是不容忽视的。本文在分析大型在建项目内控的必要性和风险性的基础上，总结在控制过程中应该注意的基本事项，从而为今后大型在建项目内控建设提供一定的参考依据，确保在建项目能够顺利完成。 关键词：在线项目；内控建设；内控风险识别 近几年来，随着我国城市建设的不断发展，越来越多的建筑如雨后春笋般涌现。大型在建项目内控建设也得到了相关部门的高度重视，建立一套科学有效的内控制度体系也成为了相关部门工作人员所面临的一项重要工作
2、。合理的内控制度体系不仅能够使企业掌握先进的内部控制、风险管理、职业舞弊及内部审计等理论，而且还能够是企业明确如何结合企业自身特点、建立适合企业自身情况的内部控制系统，从而促进企业的可持续发展。 一、大型在建项目内控实施的背景 1.1 内控实施的宏观背景 近几年来，我国在经济体制的改革上给予了高度的重视，无论是在基础设施建设的投资上还是固定资产的投资上，都加大了投资力度，力求通过投资力度的加大来进一步带动我国经济建设的稳步增长。据统计，我国 2008 年全年实现 GDP 的额度高达 300000 多亿元，相对于 2007 年来说，共增长了 9.0%，而近几年来，我国经济 GDP 的增长速度也始
3、终保持在 10%以上的增长速度。以上统计数据充分体现了我国固定资产投资和经济建设二者之间的必然联系，即使是在经济危机所造成的经济萧条的环境下，我国政府也同样推出了 4 万亿元投资的经济刺激计划，其中有 80%应用于大型建设项目中。由此可见，无论是在何种经济环境下，固定资产投资增长对经济的促进和推动作用都是非常关键的，因此，如何有效管理大型在建项目也成为了相关工作人员所面临的一项重大课题。 1.2 内控实施的具体背景 在我国目前大型在建项目施工过程中，由于其建设规模较大，投入资金较多，因此，如果在实施过程中出现问题，那么势必会造成资金亏损，比如说截留、挪用资金，预决算超标以及投资决策失误等问题，
4、都会在一定程度上影响到企业的投资效益。这些问题出现的原因有很多，但是最主要的还是由于建设单位在工程管理的过程中没有采取有效的内控措施所导致的。因此，建设单位如果想要从根本上将资金使用所面临的问题解决，加强工程项目内控效果已经成为了不容忽视的一项工作。建设单位应该从工程项目的决策开始，然后到项目的概预算、招投标以及施工等环节，最后到工程竣工，都要科学合理的实施内部控制活动。 二、大型在建项目内控风险识别 大型在建项目建设中所指的内控风险识别并不包括项目前期的风险识别，而是主要对项目立项之后所存在的风险进行控制和管理的一项工作，这些风险主要包括以下几个方面： 2.1 决策缺乏有效依据 决策在大型在
5、建项目施工过程中占据着重要的位置，而决策的依据是否充足将直接关系到决策的正确性。就我国目前大型在建项目的决策工作来看，由于业主和监理的管理模式大多都采用金字塔型管理模式，因此，必然会导致决策的工作量增加，同时决策依据和信息也不够完善。加上一些相关的决策内容都是由相关技术部门和监理公司进行管理的，比如说工程的项目预决算审核、工程进度款审核以及现场施工和设计变更等工作。这种管理模式看上去不存在不妥之处，但是却在潜移默化中形成了“打包”和“直通车”的现象，加上相关的审核控制缺乏有效的监督管理，掩盖了大型在建项目中的一些问题和潜在的风险因素，从而给项目成本的管理带来很大的影响。 2.2 材料采购的浪费
6、 造成材料采购浪费风险大多都是由于详细设计不准确而引起的，在大型在建项目建设过程中，为了使工程各个环节能够得到有效衔接，工程整体对进度和效率管理都有较高的要求。在这种高要求下，工段的详细设计也必然成为了采购人员对材料进行采购时的重要依据，但是由于大型在建项目中所涉及的环节和专业较多，施工的过程也先对来说较为复杂，因此在具体设计的时候就会不可避免的出现一些变更，给采购人员的采购工作也带来了较大的影响，往往会出现已经采购来的材料在实际施工过程中没有用武之地，从而导致工程会面临材料浪费的风险，而且这种风险相对来说发生的可能性也比较大。 2.3 招标过程中存在的风险 招标过程中存在的风险主要体现在舞弊
7、和不实两个方面，造成风险出现的主要原因大多是因为在劳务和材料招投标的过程中，企业没有对其进行严格的监管和有效控制程序工作，从而导致其过程中出现漏标底、不能优选施工队伍以及高成本施工的现象，这些问题在我国目前大型在建项目中屡见不鲜，给工程的整体造价带来了很大的影响，给相关企业的经济也带来了巨大的损失。 2.4 工程所涉及的相关款项的确认和支付过程产生的风险 以上所提到的两种风险属于间接性的，而相关款项的确认和支付过程产生的风险却是最为直接的金钱交易。由于大型在建项目本身具有投资大的特点，在正式施工之前要进行相应的预付款环节，这就要求企业必须选择信誉高的施工单位，因为信誉低的单位很容易出现携款潜逃
8、的情况，从而给企业的经济带来巨大的损失。与此同时，企业在对施工单位的甄别和发包项目的预算制定工作的准确性也应该提出较高的要求，从而避免风险的发生。此外，如果工程款确认不明确，那么就会导致进度款支付过高，在工程竣工的时候，施工单位在综合考虑税金等机会成本的情况下，不及时进行竣工结算和中交，就会导致工程进度出现延误风险。 三、大型在建项目内控设计的原则 为了能够将大型在建项目内控设计工作充分完成，相关工作人员在进行具体设计的时候，应该严格遵循以下原则： 3.1 注重项目部内控环境建设原则 项目部内控制度在工程建设中起到了不可或缺的作用，而项目部内控环境如何也将直接关系到内控制度的执行效果。因此，加
9、强项目部内控环境的建设是不容忽视的，只有从根本上将内控目的和方法进行优化，才能够创造出良好的内控环境，从而将其在工程建设中的作用充分发挥出来。 3.2 将全面风险管理的思想融入整个内控过程中 在大型在建项目建设过程中，由于其本身具有投资大、覆盖面广，工程项目的影响因素多等特点，而且这些特点贯穿在整个工程的建设当中，因此，无论是工程建设的哪一个环节，工作人员都不能够忽视了对风险的管理工作，要始终增强风险意识，将风险管理融入整个工程的建设当中，正确做到事前科学防范和事后合理控制，以实现从根本上将风险进行有效控制。 除此之外，在对大型在建项目进行内控设计的时候，还应该遵循以内部会计控制为主线原则。企
10、业要做到建立相应的内部控制体系，并将其进行不断的优化与完善，体系应该重视会计控制，并在此基础上兼顾与会计相关的控制；其次，还应该遵循对重点环节进行重点控制的原则，大型在建项目建设中，容易出现风险问题的环节主要包括招投标、进度确认和款项支付等环节，因此，企业在项目内控建设和实施中，要对这些重点设置流程和权限予以高度重视，从而采取一定的措施杜绝风险。 四、对项目重点环节内控设计 4.1 业务风险识别 业务风险识别是内控设计中的一项重点环节，工作人员应该在全面了解工程实际情况的基础上，对业务风险进行有效识别。一般来说，大型在建项目建设中，业务风险主要体现在以下几个方面：首先是相关的工作程序和项目审批
11、手续处理不当所带来的业务风险。如果工程的整体设计和批准手续存在较大的变化，那么必然会造成预计投资回报风险，投资规模也会因此失控，导致回报率降低。其次是建设资金挪用或安排不及时所带来的风险，这类风险主要体现在达到预定可使用状态之后，没有及时转资入账，固定资产等投资成本不准确，从而影响到投资项目的顺利进行。 4.2 主要控制环节设计 主要控制环节的设计是不容忽视的，工作人员首先应该将概算的详细分解初步确定具体的控制目标，一般来说，项目部工程管理部门要依据总概算详细划分每一标段的各专业发包项目的概算金额，以此来为投资控制部控制投资的具体目标和季度投资控制分析的依据。其次，投资控制部还应该依据工程基础
12、设计和工程进度的具体要求，投资控制部编制年度的投资建议计划，经工程管理部审核报项目部经理审批后报上级主管部门审批后执行。保证投资建议计划执行、审核、审批分离。做到年度投资建议计划的透明、科学、合理。 结语： 综上所述，随着我国城市建设发展脚步越来越快，各个城市大型在建项目的数量也必然会逐渐增多。为了能够从根本上提高城市大型在建项目的内控建设工作质量，从而对工程建设过程中存在的资金风险进行有效控制，那么相关工作人员在对内控制度进行设计的时候，必须要严格遵循相关原则，并且要重视对对项目重点环节内控设计。只有这样，才能够将预定的目标充分实现。 （作者单位：南阳市烟草局财务科） 参考文献： 1孙松.大型在建项目内控建设探讨J.会计之友.2011（02） 2范仞.基于新时期建筑工程项目管理实施过程中强化措施分析探讨J.中外建筑.2010（01） 3王亚东.企业内控建设应注意的几个问题J.魅力中国.2011（10） 4陈辉军.强化企业内控建设，切实防范企业风险J.金融经济（理论版） .2007（02） 5邹晓云.浅谈内控的关键控制点J.现代经济信息.2010（24）
