1、公路系统内审工作中存在的问题及对策摘要：内部审计工作在一些公路系统中，出现了不同程度的问题，而其原因是多样性的。因此，怎样在我国社会主义市场经济的新趋势下，提升公路系统管理上的水平，实现公路系统的健康稳定发展，就需要公路系统在内审工作中下功夫，寻找破解问题的关键、原因，提出一些行之有效的对策，如创立复合型审计机制；加强业务学习，提高内审人员的工作质量；拓宽内审范围，大小一手抓等对策来解决公路系统内审工作所存在的问题。 关键词：公路系统；内审工作；问题；对策 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）04-0171-02 一、引言 伴随经济全球化发展的新趋势以
2、及我国社会主义市场化的新态势，全国公路网的建设在各地如火如荼地展开。为了更加积极地应对公路发展的新情况、新发展，公路系统不断地拓宽了筹资渠道，但是随之而来的内部审计变得越发重要。在二零零五年元月一日，国家交通运输部出台了交通行业内部审计工作规定 ，对内部审计工作做出了进一步的规范，并且指出了内部审计工作对我国交通运输的重要性。特别是公路系统的开发、建设、经营、管理等各个环节都逐步向市场化靠拢的今天，对公路系统采取“招标制” 、 “项目法人制” 、 “监理制” 、和“合同制”的“四制”管理方式，公路系统内审工作的重要性就显得更加明显。但是，在现实中，我们发现，内部审计工作在一些公路系统中，出现了
3、不同程度的问题，而其原因是多样性的。因此，怎样在我国社会主义市场经济的新趋势下，提升公路系统管理上的水平，实现公路系统的健康稳定发展，这就需要公路系统在内审工作中下功夫，寻找破解问题的关键、原因，提出一些行之有效的对策来解决公路系统内审工作所存在的问题。 二、公路系统内部审计工作的现状 （一）什么是公路系统 依照 2004 年 8 月国家相关部门修订的中华人民共和国公路法的规定， “公路”指的是连结城市与城市之间、乡村与乡村之间、城市与乡村之间以及城市、乡村与工矿基地之间的依照我国技术要求所修建的，被我国公路主管机关认证的道路。在我国主要指的是供汽车行使而且符合国家技术标准的道路称之为公路。因
4、此， “公路系统”指的就是所有的连结城市与城市之间、乡村与乡村之间、城市与乡村之间以及城市、乡村与工矿基地之间的依照我国技术要求所修建的，被我国公路主管机关认证的道路总和。 （二）什么是公路系统内审 “内审”也叫“内部审计（Internal Audit） ”，指的是“对组织里各种类型的业务与控制进行独立的评价，以确定其是否遵循公认的程序与方针，判断其是否符合标准与相关规定，确定其是否对资源进行了有效、经济地使用，确定其是否符合组织规定的预定目标。 ”因此，以此类推， “公路系统内审”就是公路系统确定一套客观独立的鉴别系统与服务系统，通过一整套的系统来规范评价标准、促进公路系统防范管理风险、调节
5、与控制可能诱发的危机，帮助公路系统实现预定目标，增加公路系统最大效益的方法。 （三）公路系统内审工作现存问题 1.独立性比较差。因为公路系统内部审计的独立性比较差，根本不能把公路系统的全部经济环境与所掌握的公路信息融入到公路系统内审工作的调控系统当中，严重影响公路系统内部审计的监管职能，主要表现在一下几个方面： （1）公路系统内审工作的机构独立性不强。我们发现，在公路的内部系统里，虽然我们的公路内审部门是全部独立出来了，但是公路内审工作的各个环节的开展还是与其他各部门有一定联系，不能够在整个公路生产经营管理体系中完全独立脱离，总要和公路系统内的人员打交道或者交流等，这就使得在实际当中，难免不要
6、和一些人打交道，由于领导关系、人员情感联系的影响，在一定程度上干扰了内审工作对整个公路系统活动与公路系统整个生产经营管理过程进行有效的监管、评价。 （2）公路系统内审工作对经费的依赖性强。由于内审工作机构的运营也需要经费，所以也导致了公路系统内审工作的财务和进行审计工作的经费必须归到负责生产经营管理的部门进行财务报账，这在很大程度上限制了内审工作的展开，因为牵涉到各方利益，或者如果涉及到审查财务一方，那么狠容易被断绝内审工作的经费，使得内审工作进行不下去。这也充分说明了公路系统内审工作所需要的经费对系统提供者的依赖性。 （3）公路系统内审工作人员极其思想不够独立。公路系统内审人员在贯彻落实内部
7、审计工作时，应当实事求是，依照国家法律、公路系统内的各项规章制度作为行动的准则，在执行过程中作出公证、合理的审计，并且不受任何系统和个人干扰。但是，我们发现，现在公路系统内的内审机构很大程度上均受到系统内的领导，在一定程度上会受到系统领导的意志与思想的影响，这就使得公路系统内审工作存在了不足的一面。 2.公路系统内审工作人员的素质普遍较低。审计工作作为一项专业性非常强的工作，公路系统领导在配置高素质、专业化的审计人员不够。我国的公路系统目前大都存在内审人员知识储备不丰富，经验的匮乏，审计的手段落后，审计的方式过时，审计的内容过窄等状况，这在很大程度上就限制了公路系统内审工作的进一步展开。有时侯
8、，由于素质不高，不能够即使地发现收支里存在的问题，等到时候才发现，这样就使得公路系统经济蒙受了不必要的损失。而内部审计中的方法、技巧是造成损失的主要因素。 3.公路系统内审面较窄。因为内审工作往往更多的是强调内部的监管，忽视了内审的服务功能，导致很多内部审计机构在进行公路系统的财务收支审计时，对公路系统的经营效益的审计以及经济责任的审计存在盲点，不能够正确地处理市场、效益、服务三者之间的关系。其实，我们认为，公路系统内审工作人员的职责应当有“审核” 、 “评价企业财务” 、 “建立合理有效的控制机制” 、 “查明公路系统的发展计划” 、 “监督公路系统计划的执行” 、 “稽核公路系统经营状况”
9、 、 “核算公路系统内部管理数据的科学性与准确性” 、 “评估公路系统经营的绩效” 、 “为公路系统的经营管理提供依据”等 4.公路系统内审工作的手段不够先进。任何工作的展开都离不开人，所以，当前在公路系统的各个单位、部门还有一些内审工作需要人工核算，再加上需将财务核算与现代化的计算机、多媒体技术融合在一起需要一定时间的建设以及完善，这就导致了公路系统内审效率在一定程度有点缓慢，不能满足日益加多的财务核算的需要。而且，即使有些公路系统提供了部分计算机，可是有关计算机方面的审计程序还未开发出来，这也从一个侧面限制了内审工作的效率。此外，公路各个系统的内审信息管理并没有实现互联网化的管理，这就导致
10、了各个系统与各个系统之前的存在隔阂，严重影响了公路系统的整体工作效率。 三、针对公路系统内审工作存在问题的对策 （一）加强业务学习，提高内审人员的工作质量 加强公路系统内审工作人员的从业资格审查，确保从事者具备必须的审计知识。定期或不定期的开展政治业务学习，例如，加强内审工作人员的职业道德培训，使他们能够恪守职业道德。另一方面，开展审计业务学习，例如，开展丰富多彩的内审工作培训，以及开展讲习班、技能比赛会、交流会、例会等加强交流与学习。尤其，在专业内审技能培训的时候要抓好“技术方法” 、 “计算机审计” 、 “经济效益审计” 、 “内部审计案例”和“涉外经济业务审计”的学习。 （二）拓宽内审范
11、围，大小一手抓 在开展公路系统内审工作时，适时地开展“经济效益审计” ，包括对“资金投向” 、 “技术改造” 、 “施工决策” 、 “施工组织” 、 “经营管理”方面的审计监督，善于抓住内审中的主要矛盾，分析其产生的原因、从源头上遏制，以便提高经济效益。其次，加强对“资产负债及损益审计” ，重点在于公路系统资产完整性与增值状况的审查。再次，加强对“经济责任审计” ，进一步健全公路系统的运营体制，成分调动领导干部和广大员工的积极性，保证公路系统工作的顺利展开。最后，加强对“内部控制制度评审” ，其包括对“评审会计控制” 、 “管理控制” 、 “资本金保全控制” 、 “质量控制”的评审，查出经营管
12、理各环节存在的问题，分析原因，确定审计重点，从而促进单位健全和完善内部控制制度，提高管理水平和经济效益。 （三）可以尝试创立复合型审计机制 社会在发展，形势在变化，我们需要坚持科学发展观，坚持“以人为本” ，实事求是，与时俱进，开拓进取，在做好本职工作的基础上，破除旧思想，寻求问题谋略发展，可以进行大胆尝试，尝试创立复合型审计机制，不因领导或者上级、或者财务的经费而受到其他部门的限制，这样才能保证内审工作的展开。接着，内审结果只向上级内审部门负责。最后，其他部门权利和义务对内审机构进行监督。 参考文献 1 赵晓合.浅谈当前公路内审工作中存在的问题及对策J.辽宁交通科技，2001， （4）. 2 赵元豪，郑玉兴.公路系统内审工作中存在的问题及对策J.辽宁省交通高等专科学校学报，1999， （11）. 3 曹玉明，何风雨.关于加强公路系统内审工作的思考J.交通财会，2007， （1）. 4 王会云.浅议加强公路内审工作为公路建设快速协调发展保驾护航的重要性J.消费导刊，2008， （1）.
