1、高校科研经费管理的问题与对策研究摘要：目前，我国高校科研经费管理存在较多问题，如科研管理部门、经费管理部门、课题组三者关系不顺畅；高校科研经费重立项，轻预算；科研经费支出管理不规范，缺少有效的科研经费财务管理制度。笔者提出了以完善科研经费管理制度建设为代表的一系列建议。 关键词：科研经费；预算管理；监管 在知识经济时代，科研工作是提高自主创新能力、建设创新型国家、提升综合国力的关键。伴随着政府对于科研事业支持力度的加大，科研经费总量呈逐年上涨趋势，科研经费管理在高校财务管理中的重要性越来越高。科研项目作为探索未知领域、解决关键问题的课题，其经费和成果涉及到委托方、承担方和管理方这三类群体。由于
2、委托方和承担方之间存在较多的信息不对称，需要管理方对科研经费进行妥善的管理。目前，我国科研经费管理存在一定的问题，笔者对其进行了分析，并给出了相应的对策。 一、科研经费管理存在的问题 （一）科研管理部门、经费管理部门、课题组三者关系不顺畅 在实际运行中，高校的科研处负责科研项目管理及教师科研量化考核工作，财务处负责科研经费的财务管理和会计核算，科研经费使用采取项目负责人签批制度。科研处比较重视项目的争取、经费的到位及成果鉴定，在经费到位之后的使用和监管方面工作不够；财务处由于缺乏科研项目的相关知识与完整信息，对于科研经费的管理不够细致，财务监管工作不到位；而项目负责人往往存在随意划拨科研经费等
3、问题，与财务部门的争端时有发生。 （二）高校科研经费重立项，轻预算。 目前，多个高校将科研项目和经费作为对教师的一项重要的考核指标，这种举措造成了大量从事研究工作的教师过于重视申请科研经费，将立项作为头等大事。但科研人员往往较为欠缺财务方面的背景和功底，无法独立编制科学有效的财务预算；甚至一大批科研人员缺乏财务预算的概念，往往凭经验估计预算，造成预算的精确度较低，实际支出和预算往往差距较大。这样就使得科研经费预算形同虚设，难以对科研人员进行合理的约束。 （三）科研经费支出管理不规范 从宏观角度看，目前，高校尚未实现对科研经费的精细化管理。财务部门往往将科研经费与学校其他经费混在同一个账户中，也
4、没有针对科研经费的具体情况设置相关的会计科目，对具体费用的核算存在较多问题。难以辨别具体是哪些经费存在问题。 从微观角度看，高校科研经费支出存在较多问题，诸如经费报销不合理、经费使用缺乏计划性、监管不力以及决算不及时或者结题不结账等问题。很多高校为了鼓励科研人员的积极性，显示自己对科学的尊重，就疏于对科研经费支出的管理，财务部门大都只起到一个简单的核销作用，对其开支内容一般不作详细审查。这就造成许多科研人员钻政策的漏洞，在挥霍经费之后提交完全无关的发票来报销，甚至有人将家庭支出也作为科研费用来报销。科研经费支出也存在大量的结题不结账现象，造成了科研资金的极大浪费，加重了项目经费管理部门的负担。
5、 二、科研经费管理问题的对策 笔者认为，解决这些问题的关键在于完善科研经费管理制度建设。学者普遍认为，科研经费制度应从“宏观指引”和“微观政策”两个层面进行设计，实现政策指引、财务完善、监管合适、问责及时、信息透明的科研经费管理。 （一）政策的科学指引 政府作为全民的委托人，负有将税收转变为科研经费，并提供相应的经费使用细则的作用。因此，政府应制定全国统一的科研经费核算和管理方面的指引性政策，这些政策应具备流程上的合理性和内容上的科学性，兼顾到自然科学和社会科学的不同特点，具备普适性，并具备较强的可行性。 （二）建立完善的科研经费财务管理制度 （1）制定行之有效的科研经费财务管理办法 实现科研
6、经费管理的独立性，是对其进行行之有效的管理的必经之路。高校应把科研经费与其他经费分开，实行单独核算。此外，在制度建设方面，高校应明文规定科研经费的使用范围和标准，划分经费的审批权限，明确审批程序。在经费的报销方面，坚决不予报销与项目研究无关的支出，特别是国家明确禁止的消费项目，从而限制相关人员报销与项目研究无关的之处。 （2）细化财务科目，完善费用支出管理 在财务人员的经费管理问题上，相关的账目设置不够合理，报账和记账存在较多的随意性。本文建议，根据课题经费来源设置二级科目，分为纵向课题、横向课题和校级课题三大类科目。在二级科目以下，根据费用的使用去向分别设计相应的三级科目，如业务费、材料费、
7、设备费、协作费、修缮费、国际合作交流费等。 （3）完善科研经费预算管理，加强预算的约束力度 科学的经费预算编制和管理可以有效地减少课题进行中的资金浪费，实现对课题出资人的承诺，保证科研活动的效率。高校在编制科研课题预算时，应建立三方之间完善的沟通交流平台，鼓励项目小组与财务部门进行实时的沟通和交流，结合项目负责人的专业知识和财务部门编制预算的能力，本着高效、节约、负责的态度和原则，合理规划未来的科研经费支出，细化具体的支出项目；并充分考虑到科学研究的不确定性，制定带有弹性的预算计划。 （4）减少科研资产的浪费和流失 很多科研项目存在对科研资产较为严重的浪费和流失现象。科学研究购入的科研资产往往
8、是专业的、极为精密的科研仪器，购买价格不菲，对其实施和保养应有完全的使用细则。但很多项目负责人在项目完成之后，并未实现将科研资产向所在高校的圆满移交活动，造成大量的浪费。高校应明确说明，课题组成员只是使用者，必须配合财务部门及资产管理部门做好资产保管、维修、报废、报损、清查等工作。 （三）理顺关系，加大监督力度 要解决科研管理部门、经费管理部门、课题组三者的关系，应以科研经费和成果为核心，明确三方的权利、责任和义务，制定完善的科研经费使用细则。由在充分沟通和交流的基础上，由科研部门和财务部门协助项目负责人编制完善的经费预算，科研处凭借其专业的科学知识对科研项目的运作进行实时监督，而财务部门则通
9、过对相关费用的审核和报销实现对项目负责人的财务约束。 （四）启动问效问责制度 高校应建立以项目负责人为核心的课题负责制，在尊重其专业能力，鼓励其发挥积极性，同时尊重科学研究的不确定性和难度以外，对耗费了科研经费但毫无成果的项目负责人应予以警告，并减少其未来的项目开支；对于骗取科研经费并挥霍的项目负责人，应实施严厉的处分措施，做到及时有效的问责。 （五）加强对高校科研经费的审计监督工作 对高校科研经费使用情况，应参考上市公司的信息披露，制定完善的信息披露制度，促使高校聘请专业的第三方审计机构对其进行专业的审计监督工作，并定期发布科研经费使用情况的相关财务报表，在各大高校的网站及教育部的网站上披露
10、。笔者认为，第三方的审计机构效果往往强于高校自身的审计部门。通过对科研经费使用情况的严格审计，一方面可以督促高校完善自身的制度建设，另一方面杜绝各种违规、滥用经费的状况。 三、结论 本文通过对高校科研经费使用状况的研究，发现了其存在的诸多问题，归根结底是相关制度不健全。本文为完善科研经费的管理提出了诸多建议，致力于实现政策指引、财务完善、监管合适、问责及时、信息透明的科研经费管理。 （作者单位：海军工程大学校务部财务处） 参考文献 1周燕.我国高校科研经费管理的对策研究J.北京科技大学学报（社会科学版） ，2010（1） 2欧阳红忠. 完善高校科研经费管理的思考J.常州大学学报（社会科学版） ，2013（1） ， Vol. 14，No. 1
