1、国家治理视角下的财政审计职能探析一、财政审计职能的重新界定 随着国家治理的深入推进，审计发展环境不断变化，对财政审计工作的要求也越来越高。因此，重新界定财政审计职能显得尤为迫切和必要。 （一）加大对经济运行的审计监督力度，切实维护国家经济安全。 随着我国经济全球化的加速，我国经济发展受到各方挑战和威胁的可能性也空前加大。如何维护国家经济安全，成为国家治理的重中之重，也成为财政审计急需重点思考的问题。新形势下，财政审计要在以下方面发挥建设性作用：一是审查国家财政政策的有效性，推动分税制、转移支付制度、省以下财政体制、地方政府债务管理体系等改革，监督财政预算执行情况，推动完善预算体制，化解财政风险
2、；二是紧紧围绕政府中心工作和宏观经济调控的总体目标，重点关注财政资金支出结构和效果，促进财政资金的安全、科学和高效使用；三是加大对经济运行中突出矛盾和潜在风险的揭示和反映力度，提出防范和化解风险的对策性建议，确保政府的各项宏观调控政策措施落到实处。 （二）加大对权力运行的审计监督力度，推动建设法治政府、责任政府。当前政府运行效率不高，权力腐败现象大量存在，人民群众要求惩治腐败、提高行政效率的呼声很高。推动国家良治，增强政府公信力，要求审计机关加强对权力运行的监督和制约。一是加强对国家职能分工体系的分析，推进优化政府结构、行政层级、职能责任，提高政治透明度，建设责任型政府；二是加强对权力运行的监
3、督和制约，关注公共权力机构及工作人员是否依法行使权力，行使权力的效率、效果和效益情况，促进各级政府不断提高公信力和管理水平；三是大力开展绩效审计，推进政府绩效管理，推行行政问责制，明确问责范围，规范问责程序，健全责任追究制度和纠错改正制度，提高政治机制效率。 （三）加大对民生政策和民生资金的审计监督力度，促进服务政府建设。当前社会矛盾越来越复杂，在公共资源占用、收入分配差异、地区差异、城乡差异等方面，民意诉求得不到公正、公平的解决，这就要求审计工作要更多地关注涉及群众切身利益的热点、难点问题，把关系到民众生计、生产、生活的内容纳入到审计视野之中，确保人民群众真正得到实惠。一是加强对惠民政策的审
4、计监督，关注公共政策是否落实到位、政策目标是否实现，有无严重影响和损害群众利益的问题，确保惠民政策落到实处；二是加大对财政投入较多、资产额度较大、关系国计民生的重点领域、部门、资金和项目的审计力度，加大对救灾、扶贫、社保、环保、文化、环境等专项资金的审计力度，促进公共资源、公共资产、公共服务公平合理分配；三是及时评估国家社会管理政策，加强对社会组织监管，分析国家公共安全体系建设情况，跟踪突发事件应急体系建设情况，监督社会治安防控体系，维护公共安全。 二、进一步完善财政审计职能的政策建议 （一）紧跟财政体制改革步伐，合理调整财政审计内容和重点 1.把握住财政改革的发展方向。当前和未来一段时间，财
5、政审计工作要着重关注三方面内容：一是关注完善协调配合的财税政策体系，加强和改善宏观调控，推进经济结构调整和发展方式转变；二是关注优化财政支出结构，建立保障和改善民生的长效机制，完善体现科学发展要求的公共财政体系；三是关注坚持依法理财，大力推进财政科学化精细化管理，提高财政管理绩效。 2.关注财政改革中的热点、难点问题。一是关注财政体制运行情况和转移支付制度运行情况，重点关注事权划分不清晰、财力与事权不匹配，一般性转移支付的数量和比例较高而专项转移支付投入较低等问题；二是关注民生政策执行，关注社会保障、救灾和住房保障等资金筹集、分配和使用情况，加大对体制、机制和重大管理漏洞问题的揭露和查处力度。
6、 3.围绕重大专项内容开展审计工作。一是围绕财政支出结构及其所发挥的作用。关注资金收支是否按照预算执行，预算执行是否达到事业发展政策目标，关注财政资金使用是否有利于调整经济结构和推动科技创新、技术进步；二是围绕农业、教育、科技、文化、卫生、社会保障、环境保护等社会关注的热点、难点，在把握财政资金总体投入情况的基础上，关注财政资金的使用和管理、重点项目的管理和建设情况，各项支出的政策目标实现情况。 （二）创新审计方式方法，提高财政审计的质量和效率 1.科学整合审计资源，实现财政审计的整体性。一方面，上下级审计机关联动，统一方案，统一组织实施，统一处理。这样不仅在一定程度上提高了地方审计机关的独立
7、性，增强了审计力度，而且也提高了地方审计机关的审计层次和水平。地方政府性债务审计就是一次有益探索和准确诠释，不仅可以节约审计成本、提高审计效能，而且是解决“审计力量不足，影响审计工作覆盖面”问题的有效途径；另一方面，实现审计机关内部资源整合，改变以往财政审计只是财政审计处自身工作的落后观念，成立了财政审计协调领导小组，统一组织协调财政审计工作，最大限度地发挥审计的整体合力。在审计资源的配置上，树立“一盘棋”思想，打破处室部门分工限制；在审计计划的安排上，将预算执行审计、经济责任审计、专项资金审计调查结合起来，促进审计效率和审计质量的不断提高。 2.实行“双向”审计， 按资金流向和项目程序进行审
8、计。一方面，按照资金流向进行延伸， 弄清资金的真实用途和使用效益情况， 将资金的最后使用者与部门审计结合起来， 将有关问题查深、查透；另一方面，按照项目程序，从立项审批、年度预算、资金收付、项目评价等各个环节着手， 从程序合规性的审查到项目效益性的审计， 将财政财务收支审计与效益审计融合起来。 3.充分运用计算机辅助审计。目前， 审计机关与财税部门尚未建立起应有的信息互动平台， 审计机关未能及时地掌握各项财政资金的预算编制、执行和管理情况， 影响了预算执行监督的力度和效果。因此，要积极争取搭建联网审计平台， 改变单一的事后审计监督方式， 变事后审计为事中审计， 变就地审计为远程审计， 促进并逐
9、步形成事前预警、事中监管、事后审计有机结合的监督机制。 （三）建立畅通有效的审计结果利用机制，增强财政审计效力 1.加快问责机制建设，不断增强审计效力。一方面，建立有效的问责制度框架，推动问责机制建设。成立专门的人大问责委员会，建立由纪委、审计机关、法院、检察院、公安部等部门组成的问责办公室，对责任的界定、问责范围、问责对象、问责方式等内容进行制度安排，推动建设责任政府；另一方面，配合国家审计准则的实施，提升审计整改的权威性和执行力，推动建立“一把手”负责制或上级领导负责制的审计整改办公室，改善审计问责绩效，推动完善责任追究制度，提供执法保障。 2.加大审计结果公开的程度与力度，促进审计成果转化利用。实行审计结果公告既有利于公众对审计机关的监督，更有利于公众对各种腐败行为、滥用权力行为的监督。审计机关必须充分考虑各权力监督主体和社会公众的需要，注重审计信息的加工提炼，提供多种形式的、高效适用的审计信息产品，努力提升审计成果的利用层次，促进后续整改，进而推动体制变迁和政治体制改革。 （作者单位：陕西省审计厅）
