1、关于企业内部审计如何加强审计质量控制的探讨摘要：文章分析了控制审计工作质量的各个环节，提出了控制审计项目工作质量的主审负责制和审计专家组制，同时具体阐述了审计实施过程中各个审计环节的控制措施和方法。 关键词：审计；审计定位；主审负责制；专家组 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）04-0164-02 审计质量是指审计业务工作的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的工作质量和审计过程的质量，最终体现为所形成的审计报告的质量。随着企业管理水平不断提高，企业各项经济业务的运行程序和流程不断规范，企业的管理越来越程序、科学、法制化，内
2、部审计工作的作用和影响也不断扩大，审计质量问题越来越受到企业高层管理者的关注，成为影响内部审计事业生存与发展的重大问题。审计质量是审计工作的核心，全面提升审计工作质量是更好地发挥内部审计监督与服务职能，促进内部审计事业发展的关键所在。 一、明确审计定位，树立科学的审计理念，确立审计项目 企业内审，既具有专项监督的职能，同时也具有一定行政业务职责，在实际运作中，很容易将监督与业务工作相混淆。为适应企业的发展需要，企业内审应在“参与而不是干预、到位而不是越位、协调而不是替代、把关而不是过关”的指导思想下，明确审计定位，所谓的参与而不是干预就是指参与是为了了解情况，便于监督，但不能指手划脚、直接左右
3、或改变对方业务流程。到位而不是越位是指到位是体现监督、保证监督的需要，但不能超越职权，行使应由业务部门行使的权力。协调而不是替代协调是应有作用和责任，也是主要的工作方式，但不能大包大揽，甚至从事具体的行政业务。把关而不是过关是指对一些重要事项及关键环节进行审核把关，是必要的，也是应尽的责任，但不能事事都要过“筛子” 、签发“通行证” 。应秉着采用“突出重点”.的审计方式下，应始终保持居高临下和较为超脱的态势，集中精力发挥好审计的监督作用，保持审计的独立性。 随着企业改革不断深化，管理水平不断提高，内部审计的审计目标也由原来的“监督财政、财务收支的真实、合法和效益”扩大到“促进加强经济管理和实现
4、经济目标”上。本人认为：内审的定位应紧紧围绕企业的发展，企业的管理水平不断提高为中心，而不能考虑个人或小团体的得失。企业的发展不仅仅靠科技的进步，更重要的还要靠企业的内部管理，企业出现的一切问题其实都是企业管理的问题，那么企业的内审工作的审计定位也应放到此基础上。审计工作应围绕领导关注的、企业关心的、群众关切的重点领域、关键环节和突出问题，确立审计项目计划。 二、严密组织实施，打造精品审计项目 所谓的精品项目就是问题反映全、情况分析透、实际影响大、具体效果好的审计项目。审计工作是一项团结合作、能动性较大的工作，人为因素较大，充分调动审计人员的积极性，发挥审计人员的潜力，会给审计工作带来事半功倍
5、的效果。为保证审计质量应采取主审负责制，主审人员是保证项目实施质量的主要控制者，充分发挥主审的能动性是提高审计工作质量的重要保障。打造一个好的精品审计项目本人认为一定要抓好审计立项、审前准备、审计过程控制三个环节。 1.审计立项是打造精品审计项目的前提条件，审计立项应围绕中心、服务大局、突出重点，抓住事关企业全局和风险较大的领域和控制环节，研究确定审计项目，确保审计工作突出重点、有针对性。 2.审前准备，本人认为审前准备工作是保证审计工作质量最重要的审计环节。要打造精品审计项目必须要有一个科学的、详尽、合理的审计实施方案及具体审计分工细则，此环节开始将充分体现出项目主审的业务能力以及组织能力。
6、任何好的规章制度、审计工作流程以及审计方案的执行其实最根本的都是需要人来执行，项目主审将决定审计项目的工作质量。 （1）项目主审必须在审计方案编制之前，大量收集被审计单位相关资料，同时要有针对性对收集的审计资料进行对比分析，了解企业重大变化情况，同时运用分析复核、抽样测试以及职业经验判断了解企业可能存在的控制薄弱环节。据此结合审计项目的审计目的和重点内容编制审计实施方案。 （2）审计实施方案的编制要充分考虑每名审计人员的业务知识、业务专长、思维习惯、工作方式和方法的差异。根据每名审计人员的特点，做好人力资源整合，组成优势互补的审计小组。根据工作内容及审计工作量进行合理的分工。审计主审应细化审计
7、实施方案，本人称为审计工作分工细则。审计工作分工细则不仅要明确审计分工的具体审计内容和审计重点，同时要对每一项的分工内容如何实施、如何查证进行具体细化，明确每一项分工内容的审计实施步骤。每名审计人员的业务能力、工作方式和方法的不同，同一项审计内容由不同的人员进行审计，查证的问题和深度不一定相同，工作效率差别也会较大。 三、培养优秀审计人员，成立专家组，保证审计质量 审计工作是一项团结合作、专业技能强、涉及业务面广的工作，要求优秀的审计人员不仅具备专业的财务会计、工程造价等专业知识，同时还要求对企业的生产经营流程和管理工作原理熟知了解。为保证审计项目的质量，不仅要不断加强审计人员的业务培训，同时
8、还要在审计工作中采用岗位轮换制、主审轮换制，让审计人员在日常的审计过程中积累丰富的经验。面对各企业内审人员结构和知识结构的单一现状，为保证审计项目的精品，可充分利用各企业的资源共享，如成立“审计专家组” ，聘用企业各专业处室中优秀专业人员为审计专家组成员，当开展审计项目涉及到相关专业知识和人员时，可以邀请成为审计组成员，提高审计项目工作质量。同时当审计人员进行审计过程中涉及到相关专业的知识，可以向专家组成员进行咨询，弥补企业内审人员结构和知识结构不合理的不足。 四、健全内部规章制度，提高审计人员的工作积极性 制度建设是保证审计质量的重要基础，是提升审计管理水平的内在保障。为此，应将科学的审计理
9、念与审计工作规范、审计业务流程、审计岗位职责、绩效考核办法紧密结合，以共同的准则引导和规范全体审计人员的行为，用有效的制度固化审计理念。建立健全科学合理的审计规范和审计内部各项管理制度是保证审计工作质量的基础。 另作为企业的内审，不同于社会审计，社会审计属有偿服务，同时伴随着审计风险。而内审只是企业内部监督机制的一部分，审计风险也不明显，故审计人员的敬业精神和工作的积极态度对审计的工作质量起着至关重要作用。如何调动内审人员的积极性，让每名内审人员发挥其最大的潜能，在审计过程中做到积极合作，这不仅仅是审计人员待遇和地位的问题，更重要的是环境问题。这里讲的环境，不仅指工作环境，更重要的是指工作氛围，一个竞争的氛围、一个个人能被肯定氛围、一个工作严谨心理放松的工作氛围，一个能相互帮助、团结合作的氛围。 审计项目质量的好坏是多种因素综合作用的结果，涉及理念、制度、审计人员，贯穿于整个审计过程。因此，做好审计项目，只有以科学的理念为引领、以有效的制度为保障、以高素质的审计队伍为前提，严格质量环节控制，才能使每个项目成为“精品” ，才能充分发挥审计的增值作用。 以上的几点看法，是我个人在长期的内审工作中总结和思考的，有些事情并不象所写那么简单，有些情况可能与各个企业的实际情况有所不同，请各位提供宝贵意见。 参考文献 1 耿冬雪.如何提高企业内部审计工作的工作效率J.中国审计报，2010，1.
