1、会计集中核算向国库集中支付制度转轨过程中的对策建议摘要：会计集中核算实行“集中管理、统一开户、分户核算” ，但运行过程中出现了不适应的状况，单位放松了对报账员的选派，会计基础工作削弱。国库集中支付制度是我国财政国库改革的目标，是预算执行方面的改革方向。本文在对比分析两种制度的基础上，提出将会计集中核算向国库集中支付制度转轨过程中的相关对策建议。 关键词：会计集中核算；国库集中支付制度；对策 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01 一、国库集中支付制度和会计集中核算的比较分析 国库集中支付制度是经过我国多年探索，借鉴市场经济国家经验、结合我国国
2、情实施的一项改革措施，其与会计集中核算制度相比，具有以下优点： 1.国库集中支付制度有利于加强预算单位的财产物资管理 实行集中核算后，会计核算移至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理。在这种财产物资管理与会计核算相分离的情况下，容易造成单位的财务管理职能弱化，财产物资的变动一般不涉及货币资金，例如接受固定资产捐赠，核算单位如未及时报告会计核算中心作相应的账务处理，会计核算中心便无法反映资产的真实情况，容易造成账实不符，形成账外资产，导致国有资产流失。国库集中支付制度将恢复单位的会计核算功能，预算单位集会计核算和财务管理职能为一体，能有效阻止上述情况发生。 2.国库集中支付制度有利于实行财政
3、监督和财政宏观调控 实行国库集中支付制度，财政部门内部实行预算编制、执行、监督相对分开，预算单位、政府采购机构、财政部门这三者形成相互制约、相互监督的有机体，首先，从机制上防止了营私舞弊；其次，财政资金的拨付为按项目分笔直达商品供应商和劳务提供者，增强了使用透明度，实现了对财政资金使用全过程的监督；第三，国库集中支付制度以信息化技术为支撑，提高了预算执行信息的全面性、准确性和及时性，为准确判断财政收支状况和宏观经济形势，实施宏观经济调控奠定了基础。 3.国库集中支付制度的支付运作程序更完善 会计集中核算制度的支付程序是财政国库管理部门根据单位预算和用款计划将国库资金拨付到核算机构的单位账户上，
4、核算机构审核单位的支出申请后，将款项拨付到收款单位，预算单位账户上是实实在在的存款，而不是零余额存款户，这些存款是预算单位的资金，财政不能随意调用，这样闲置的财政资金分散在预算单位账户中造成了财政资金沉淀的现象。而国库集中支付制度的支付程序，以财政直接支付为例，是财政部门对支付机构下达预算指标及用款计划，支付机构收到单位支付申请后向代理银行下达支付令，并从财政零余额账户支付给收款人及用款单位，财政零余额账户上实际是没有存款的，有的只是国库账户的额度，国库集中支付存款在最终支付前留在了国库，是财政资金，财政可随时调用。因此，国库集中支付制度的支付方式对于缓解财政资金困难，集中财力办大事、办难事，
5、减少财政举债的规模具有重大意义。 二、会计集中核算制度融入国库集中支付制度的现实根据 1.会计集中核算对纳入其管理范围的预算单位采取的“集中管理、统一开户、分户核算”的原则，各预算单位的银行账户一律撤销，统一在指定的商业银行重新开户，解决了各预算单位银行账户多头、重复的混乱问题，为国库集中支付制度下国库单一账户体系的建立奠定了基础。2.会计集中核算采取了“一厅式办公，柜组式作业”的运作方式，引进了银行结算办法，设置了资金柜，由资金柜代替银行的出纳职能，这样大大缩短了银行清算时间，提高了工作效率，使国库集中支付制度改革具备了实施的条件。 3.会计集中核算制度运行以来，各级领导和广大群众的思想观念
6、已经发生了根本的转变，此项改革从当初的抵触、难以接受到现在的理解和支持，可以说为国库集中支付制度的改革建立了广泛的思想基础。 三、加快会计集中核算融入国库集中支付制度的对策建议 1.实行“一套机构，两块牌子，一套人马”的过渡 在国库集中支付制度改革前，绝大部分已经实行了会计集中核算制度，建立了“会计集中核算中心” 。因此，两个制度融合后在人员方面可将现存的中心人员一分为二，一部分人员仍旧承担原“会计集中核算中心”的工作，另一部分人员则承担“国库集中支付中心”工作。在机构设置方面可以在维持原核算部门不变、不打破现有集中核算格局的前提下，增设内部职能部门。该运作办法，既可以节约行政管理成本，又充分
7、利用了“会计集中核算中心”现有的人员、机构和机制，通过会计和预算两大手段的有机融合，将目前的“会计集中核算中心”改造成一个集会计核算与监督、资金支付与结算、数据分析和预算执行为一体的“国库集中支付中心” 。 2.实行会计集中核算融入国库集中支付制度具体工作的转换 首先，尽快恢复预算单位的会计岗位，退回其会计凭证、会计档案，重新赋予预算单位会计核算权限。其次，将原“会计集中核算中心”为预算单位在商业银行开设的零余额账户移交“国库集中支付中心” ，成为国库单一账户体系内的预算单位零余额账户，用于财政授权支付。第三，规范预算单位的财政资金支付方式。 3.加快“金财工程”建设，为国库集中支付制度提供运
8、行平台 “金财工程”是利用先进的信息技术，支撑以预算编制、国库集中支付和宏观经济预测分析为核心的政府财政管理综合信息系统，是财政系统信息化建设目标和规划的统称。随着“金财工程”的全面启动，我国财政体制改革又迈向了一个更高的层次。国库集中支付作为财政国库管理制度改革中的新型管理模式，与其相配套的财政管理信息系统的建设，也相应地成为“金财工程”必不可少的组成部分和强有力的支柱。 4.努力做好各项基础工作，为改革的顺利进行提供保障 首先，要加强预算单位的业务培训和财务管理。实行国库集中支付制度，不改变预算单位的会计主体地位，只是将出纳职能转至“国库集中支付中心” ，所以，单位的财务、会计管理必须进一步加强。其次，财政国库管理工作是一项政策性和技术性都很强的工作，对人员的综合素质要求很高，要大力提高国库部门干部的业务素质。最后，完善财政国库制度改革的各项制度规定。实行国库集中支付制度后，应对原来建设在分散收支制度基础上的相关规定进行相应修订或重新制定，以适应改革要求。 参考文献： 1王琪元.会计集中核算向国库集中支付转轨的现状及对策J.西部财会，2012（5）. 2姜琛.会计集中核算向国库集中支付转轨存在的问题及建议J.会计师，2012.
