1、基于某销售公司组织架构的内部控制风险及防范分析摘要：现代企业要想在激烈的市场竞争中实现可持续发展，需要重视创新、文化、制度、核心竞争力、要素、可持续发展战略，而企业对自身内部的有效控制是企业实施可持续发展战略的保证。本文分析了某销售公司组织架构的内部控制风险及防范，为相关类型组织提供了有价值的参考。 关键词：组织架构 内部控制 风险防范 一、基于组织架构的内部控制 我国相关部门对内部控制做了这样的定义：企业内部控制指的是企业的领导阶层和全体员工共同实施的一个过程，其目的是对目标进行控制。内部控制的目标是保证企业在法律规定的范围内进行经营和管理，保证资产的安全，保证真实完整的财务报告和相关信息，
2、以此来实现提高经营效率的目的，实现企业的可持续发展。 企业在建立和实施内部控制的时候，需要严格遵循相关的原则，比如全面性原则、适应性原则和成败效益原则等等。企业在设计和组织架构时，需要对内部控制的要求进行充分考虑，对治理层以及内部各个部门之间的权力和责任进行合理的确定及权衡，并且对报告关系进行恰当的建立。这样既可以保证企业运行具有较高的效率，又可以依据内部控制的需求来进行及时、适当的调整。 二、基于某销售公司组织架构的内部控制风险及防范分析 随着时代的发展，除了较为常见的直线型、职能型、事业部型、矩阵型组织架构，现代组织衍生出来以及混合、掺杂运用的组织结构模式也越来越多，以下以某销售公司为例，
3、分析了基于该公司组织架构的内部控制风险及防范措施。 某企业是在 2009 年创立的，注册资金为 50 万元，从事的业务主要是销售、生产和研发电子元器件以及软件等产品。公司的员工数量不多，仅有 17 个人，但是学历普遍较高，一半以上都是硕士以上学历。本公司的业务运作已经日趋成熟，从创业至今，逐渐建立并发展了产品部、销售部、财务部和综合部以及投资发展部，这些部门的直接领导者是总经理。在发展的过程中，由于没有一个完善的组织结构，该公司显露出越来越多关于内部控制的弊端，如任务承担情况不明确、某些部门权力受到牵制。本企业结合实际情况，即规模不大、人员数量较少，业务较单一，并且还处于成长期等，决定采用职能
4、型组织结构进行调整。若公司产品线增加、规模扩大，则可以选择事业部型组织架构再进行适当调整。本阶段的组织结构图如图所示。 1.内部控制风险 结合本企业的现状，我们可以了解到，管理者并没有足够的重视内部控制建设。目前采用的这种组织结构形式，主要会带来以下内部控制风险。 （1）决策形式单一。只有单一的决策，就会产生很大的风险，总经理一个人决定着企业的投资决策、经营决策、财务决策等，这样的决策就会具有很强的主观性，对于公司的产品销售，尤其新项目的投入实施会带来巨大的风险。总经理仅仅依据着自己的经验以及对市场信息的主观判断来进行决策，而没有建立相应的决策机制以及风险防范机制等。 （2）治理结构存在问题。
5、总经理享有决策权、指挥权和监督权，这样公司在运营的过程中就没有制衡机制，没有足够的监管。 （3）过度集权。所有的事情都需要由总经理来管理，那么领导者的精力就会被陷入到那些琐碎的的日常管理之中，在一定程度上导致其没有足够的精力投入到制定企业发展战略、经营战略。并且，总经理没有合适地下放手中的权力，不能够有效地培养中层优秀的管理者，所有的员工每天所要完成的工作就是总经理下达的任务，这样就会影响到员工工作的积极性和主动性，长此以往，员工对于自己手中工作的责任感也会下降。 （4）部门职能模糊。没有明确的分配职责，一个员工可能会身兼数职，公司大部分的工作都是由总经理的口头指令来确定，或者是结合具体的情况
6、来确定，而没有一个标准、明确的业务流程，或者是相关的制度规定。从而会使员工在工作的时候仅仅过分依靠积累的经验或者个人的习惯，这样就会影响到员工工作的效率，出现一些邀功或者推诿的现象。其次，公司没有设置相关竞争机制，无法很好地调动员工的工作积极性，经营效果自然会受到严重的影响。 2.防范措施 （1）强化企业管理人员风险防范意识。对治理结构进行完善，逐步地分离所有权和经营权。要结合企业的实际情况和相关规章制度科学地设置相关的监督、监理机构等，还需要建立治理机制，来保证经营管理层之间可以互相地监督和制约，并且还需要将各个层级的职责权限在公司章程中明确的规定出来。 （2）重新梳理组织机构。对职能岗位的
7、设置进行规范，同时，对各个岗位之间的权责划分以及相互关系进行明确，对制度建设进行完善。要对组织结构图、业务流程图等进行详细的制定，对内部管理制度以及岗位说明书等相关的文件进行科学的编制，需要让所有人员都掌握和了解组织架构设计以及自身岗位的权责分配和职能设计等情况，对岗位等级关系进行明确，明确划分每一项任务的每一时间节点的职责等，保证不会出现只有权力没有义务的状况。另外，该公司可以引入竞争机制，把销售部分为销售一部和销售二部，让其自行策划销售方案并自主实施方案，在规定的时间节点对其销售量及部门工作绩效进行评估并给与一定的奖励。此外，为了应对突发事件，还需要建立临时授权的制度，并且提前规划紧急情况
8、的处理措施等，从而实现增强企业应对突发事件能力的目的。 （3）采取必要的牵制措施。因为本企业人员较少，并且业务比较单一，人员身兼多职的情况是无法避免的，那么就需要采取必要的措施来进行牵制，比如独立分管钱财、账目以及物力资源等，保证管钱财的人员不插手到账目之中，保证管账目的人员不涉及到物力资源管理中。内部审计部门可以不单独设置，但是须设置审计专员，可以直接对总经理负责。在分工具体业务的时候，大部分的业务都不能只有一个部门或者一个人来完成，需要让其他的部门和人员积极地参与进来。 （4）在集权和分权方面，需要适当放权。可以设置总经理助理处，让其对日常管理事物进行处理和协调，总经理直接管理这个部门，这
9、样总经理的精力就可以得到缓解，可以将精力集中于企业战略制定等重大问题上。如果遇到了问题，总经理要鼓励下属自己解决，如果事情超过下属职权范围，那么就要视具体情况决定是否临时授权，而在申请项目金额方面，可以设定一个规定值，超过这个规定值时再另行申请。通过适当的放权，既可以缓解总经理的工作压力，又可以将员工的工作积极性和责任感充分激发出来，增强员工对企业的归属感，同时，这种措施可以在一定程度上提高下属业务水平和增强管理能力。 总之，不同的组织架构会有不同内部控制风险，企业需要结合自身的具体情况，来采取一系列的措施进行内部控制风险防范。随着时代的发展，企业之间的竞争将会日趋激烈，那么企业就必定更加需要重视内部控制，节省人力物力财力，提高经营效率，以此来实现企业的可持续发展。 参考文献 1邱玉莲，张辉，李佳.企业内部控制与组织结构问题研究以CD 公司为例J.财会通讯，2012，2（8）：123-125 2赵荣斌，冯燕林.完善企业内部控制建设，探索防范内控风险新途径J.舞弊的防范与检查论文汇编，2005，2（1）：23-25 3王玉梅.财务风险防范中内部控制的作用分析J.行政事业资产与财务，2012，2（12）：32-34 4郭清曼.煤炭企业会计内部控制及风险防范对策研究J.企业导报，2013，2（11）：56-58
