1、基于内控角度的企业财务管理探析摘 要：财务管理作为企业管理的中心贯穿于经济业务活动的全过程，一些企业当前的财务管理模式随着社会主义市场经济体制的日益完善已不再符合现代化发展的需要，因此，建立健全的企业财务内部控制体系成为市场经济与现代企业制度的客观要求。文章以内部控制为出发点，探析内部控制对财务管理的作用以及如何完善企业的财务管理，从而提高企业的整体经营管理水平与竞争实力。 关键词：内部控制；财务管理；萨班斯法案 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2012）11-0141-02 一、内部控制与财务管理的内涵 随着市场竞争的日趋激烈化，财务管理作为企业管理的中心
2、，是企业增强自身竞争实力的重要途径。然而，当前我国一些企业普遍存在财务管理观念和方法落后、体制不健全等问题，从而在很大程度上制约了企业的可持续发展。因此，企业应当基于内部控制的视角树立现代化的财务管理理念，从根本上强化自身的经营管理水平。 （一）内部控制的内涵 内部控制是指企业为了保障经济业务活动的顺利开展和资产的安全完整，预防、发现、纠正错误与舞弊，从而保证会计资料的可靠、完整、合法而制定和实施的政策与程序。它是企业全员参与的全过程管理、是财务管理有效发挥功能的重要保障、也是生产经营活动的一部分，具有广泛性与全局性，从而监督着企业经营过程的健康、持续进行。 （二）财务管理的内涵 财务管理是企
3、业管理中的一项基础性工作，是在国家财经法规制度和财务管理原则的规范下，管理企业的资金运营和投融资活动、处理财务关系的一项重要经济管理工作。企业内部各个部门通过资金的使用与财务部门发生着关联，因此，企业各部门的决策是否恰当、经营是否合理、产销是否顺畅，都将在财务指标中反映出来。同时，财务管理作为企业管理的重要组成部分具有广泛性、相互关联性和反馈性等特点，因此，现代企业内部控制要不断完善财务管理制度，从而保障财务管理工作的健康有序进行。 二、内部控制对企业财务管理的作用 根据“萨班斯法案”404 条款，企业在内部控制设计过程中要对各业务部门的流程进行综合评定以设计包括收入、成本费用、资金与资产管理
4、、财务与信息披露等方面的内部控制制度；在内部控制的自测阶段要不断完善资金资产和财务信息真实性的风险控制。因此，从内部控制的设计、执行等方面分析出，内部控制推动了企业财务管理水平的提高。 （一）内部控制有利于促进全员参与财务管理，实现过程管理 企业通过建立完善的内部控制制度，强化员工关于内控的教育培训，从而使每位员工能深入了解并切身体会企业内控流程的设计与测评机制，提高了员工的风险管理意识并明确了财务人员的职责权限，真正实现经济业务的全过程管理。例如，企业内部控制制度具体明确了每个岗位的职责，每个部门又将工作具体落实到每位员工，而企业的考核机制与员工工资奖金挂钩，从而使员工能更加明确自身的职责权
5、限，及时按质按量的完成工作。 （二）内部控制有利于保障财务信息与披露的真实性 内部控制流程的设计首先要进行全面、可靠的风险评估，因此能具体了解企业经营管理各个环节面临的风险，从而制定科学的内控机制有效防范并降低内部财务风险，保证财务管理工作的有序进行。此外，企业通过计算偿债能力、运营能力、盈利能力等各种财务指标，不仅为制定财务计划提供依据，也保障了企业资产、负债、收入、成本和利润等各项信息的真实性，从而保障企业财务信息与对外披露的真实完整性。 （三）内部控制制度的完善规范了企业的财务管理工作 1.在资金管理方面，根据“萨班斯法案”404 条款的严格规定，企业的每项支出或占用信用额度都需要多个相
6、关负责人的签字盖章，并通过建立和执行定期清理往来账和银行未达账项制度来明确各部门和人员的账务清理工作职责，从而有效控制了资金风险和保障了财务信息的真实性。 2.在收入确认方面，企业通过建立完善的内部控制流程和 ERP 系统以做到业务系统数据和财务数据的同时进行，从而有效避免发票在途、预收货款未到、商品未发出等原因造成的账实不符，保证了收入信息的准确性。 3.在成本费用方面，企业通过对各种经济事项的清查，确保各项成本费用严格按照权责发生制加以确认，折旧摊销费用及时足额计提，始终保持费用支出的准确性。 4.在资产管理方面，企业通过对存货、工程物资、固定资产、低值易耗品等进行全面的清查，通过 ERP
7、 系统对资产盘盈、盘亏进行合理的账务处理，并由相关负责人在系统中确认，从而进一步强化全体员工的资产管理意识，保障资产信息的真实完整，防止资产流失。 三、基于内部控制视角不断完善企业的财务管理 随着经济全球化趋势的不断加快和竞争的日益激烈化，当前一些企业财务管理中存在管理观念和手段落后、管理体制不健全和财务人员素质不高等问题在很大程度上影响了企业未来的持续发展。因此，笔者认为企业应当树立现代化管理理念，基于内部控制的视角规范财务人员的工作秩序、健全内部财务控制体系，从而实现内部控制与财务管理的有效融合和企业价值的最大化。 （一）树立现代化的内部控制与财务管理观念，提高财务人员的综合素质 一方面，
8、企业的全体员工应当树立正确的现代化信息与管理理念，在实际工作中及时搜索、掌握准确的会计信息，并建立一套科学、合理、严谨的规章制度来规范各个岗位及人员的行为，实现经济主体的相互制约与监督，从而提高会计核算和财务管理等各项工作的质量与效率，促进经济活动有效进行。另一方面，企业的财务人员要执证上岗，在任职期间要按期接受继续教育，并通过学习与培训不断提高法律意识、职业道德、专业知识与操作技能，严格按照国家的法律法规进行财务工作，并保持对财务信息的敏感性与判断能力，从而及时准确的做出符合企业发展的经济预测与决策。 （二）运用先进的现代信息技术，规范财务人员的工作秩序 一方面，企业在全面实现会计电算化的基
9、础上充分运用计算机技术及时的汇集财务会计信息，查询各项资金的流向，从而有效避免了传统手工填制报表的弊端，减少报表编制中人为因素的不利影响，保障了财务信息传递的效率和质量，有效提高了公司的决策能力。例如，某天然气销售企业采用较为先进的财务管理软件，建立了“统一计算机平台、规章制度、信息及业务编码、监督管理”的财务与业务一体化平台，从而实现了财务系统资料与信息的共享。另一方面，企业要严格遵循国家的法律法规，依据企业会计准则基本准则 、具体准则、应用指南、会计基础工作规范五部委颁布的内部控制基本规范 ，结合自身实际情况制定财务计划、资产管理、成本核算、经济预算与利润分配等管理制度，严格规范控制企业的
10、核算、预算、账簿设置和报表编制工作，严格遵守不相容岗位相互分离原则，从而保障财务工作的有序进行。 （三）建立完善的财务内部控制制度体系，并落到实处 财务内控制度体系包括事前防范、事中控制和事后监督三个环节，在企业经济活动中这三个环节是密切关联的，从提出经济业务事项、执行经济业务到完成经济业务都需要财务内控制度进行制约、监督、控制。企业应在坚持有效性、审慎性、独立性和全面性原则的基础上健全财务内部控制体系，并建立相应的评价机制。 1.在利润形成的内部控制系统中，企业应在测试销售收入、成本、税金和营业外收支等内部控制情况的基础上，核对产品销售和其他收入的总账和明细账，并遵循权责发生制的原则调整属于
11、本期发生而尚未入账的收入、支出，从而编制产品销售和其他所得的利润表，并把握各个环节内部控制的关键控制点。 2.在利润分配的内部控制系统中，企业应按照国家相关规定将总利润在国家与企业间进行科学、合理的分配。首先，企业将应纳税所得额按规定的税率计算缴纳企业所得税，然后，企业将税后净利润按相应的比例提取法定盈余公积金、任意盈余公积金，进行相关的股利分配，从而保障生产经营活动的有序开展。 （四）健全全面预算制度，加强内部审计监督 1.全面预算体系按涉及的业务活动领域可分为业务预算和财务预算两大类，其中财务预算包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。企业在全面预算的编制过程中要始终坚持资金收支两条线的
12、原则，并依据充分、准确的材料计算数字指标，从而涵盖产供销、人财物等生产经营活动的各个方面；在预算执行过程中，要将各项指标层层分解到各岗位、每个员工，要通过一系列的内部控制机制加以完善，从而使员工依据预算目标明确自身的职责。 2.内部审计监督作为企业内部财务控制的重要组成部分，是现代企业管理过程中内部监督的主要力量。一方面，企业应当建立完善的审计机构，健全审计职能，充分发挥审计人员的职能作用，从而营造良好的内部控制与财务管理环境。另一方面，企业应当增强审计的独立性与权威性，积极监督下级单位，从而推进企业的生产经营活动、重大决策与主要财务工作的有效开展。 四、结语 受国家宏观经济形势和社会经济环境
13、的影响，传统的财务管理模式已不符合现代企业发展的需要。在经济全球化背景下，企业应结合自身的实际情况，在经营管理中注重内部控制与财务管理的融合，充分贯彻落实内部财务控制制度，规范财务工作并保证财务信息的真实、可靠与完整，从而促进企业的健康持续发展与综合竞争力的增强。 参考文献 1 周昕松.浅议财务管理信息化与会计内部控制J.中国外资，2012， （9）. 2 王莲花.刍议企业财务管理与内部控制J.科技致富向导，2012， （24）. 3 蒲勤德.试论市场经济条件下企业财务管理的地位J.产业与科技论坛，2011， （24）. 4 戴菁菁.企业财务管理发展趋势分析J.现代商贸工业，2012， （20）. 作者简介：钱莉（1966-） ，女，四川成都人，成都公交压缩天然气股份有限公司财务总监，毕业于香港财经学院，管理学硕士，研究方向：企业财务管理。
