1、基于层次分析法高校领导经济责任审计指标体系的构建摘要：本文试图探讨适合高校发展现状的领导干部经济责任审计评价指标体系。从实践的角度整体上对审计对象经济责任的履行情况和其他相关方面进行综合分析，并引入层次分析法，得出直观量化的审计评价结果，以实现对高校领导干部经济责任审计的科学评价与判断。通过回顾性研究了解我国高校领导经济责任审计的评价体系现状，以宁夏某高校为样本，运用层次分析法和 Excel 软件对调查的数据使用定量、定性分析方法，计算高校领导干部经济责任审计评价指标权重值。结果表明高校领导干部经济责任审计评价指标体系对实例有一定的应用价值。因此在高校领导干部经济责任审计中引入层次分析法， 可
2、以有效地避免审计结论中的主观性和模糊性的弊端， 相对准确地反映出评价对象的客观情况， 使评价结果更加科学、全面、公正。 关键词：高校经济责任审计；评价指标体系；层次分析法 1.引言 高校具有教学、科研和服务三大职能，承担为国家输送人才、为社会提供正能量的创新环境的重大使命。高校领导干部经济责任审计是对高校领导干部所担负经济责任履行情况和业绩进行的监督、鉴证和评价。为了有效地完成高校领导干部经济责任审计工作， 这要求建立的审计评价指标体系要合理、科学。本文从实践的角度，从整体上对审计对象经济责任的履行情况和其他相关方面进行综合分析，运用层次分析法得出直观量化的评价体系，以实现对高校领导干部经济责
3、任审计的科学评价与判断。 2.资料与方法 2.1 资料来源 通过文献复习查阅近年来关于高校领导经济责任审计体系研究的相关论文并列出其审计指标。 2.2 调查方法 2.2.1 定性分析 依据研究目的和现实条件，根据预先设计好的访谈提纲，在宁夏某高校中采取个人深度访谈的方法进行定性调查。其中：对学校的管理人员以及审计主管部门负责人进行个人深度访谈，根据预先设计对学校工作人员进行个人深度访谈，根据预先设计的访谈提纲，了解学校工作人员对学校所采取的审计方式的认识和意见。 2.2.2 定量分析 调查方式：本次调查采取的是随机问卷调查。发放问卷面向宁夏某高校中层干部、教师和学生，并当场收回。本次调查发放问
4、卷 100 份，收回有效问卷 95 份，回收率 95%。 结果处理：调查表中所列审计项目一级指标共 5 个项目分别是：1. 财务管理状况 2.经济管理绩效情况 3.重大经济决策管理 4.遵守财经法情况 5. 内部控制制度。每个项目又有相应的二级指标，共 31 个二级项目，每道题目给出 1、2、3、4、5、6、7 项。1 代表不必要，2 代表不太重要，3 代表不重要，4 代表不能确定，5 代表重要，6 代表比较重要，7 代表非常重要。其中 1 不必要 3 不重要 4 不能确定选项评分为 0 分，2 不太重要6 比较重要选项评分为 1 分，5 重要要选项评分为 2 分，7 非常重要选项评分为 3
5、分。 2.3 分析方法层次分析法（AHP） 层次分析法的基本思想就是将组成复杂问题的多个元素权重的整体判断转变为对这些元素进行“两两比较” ， 然后再转为对这些元素的整体权重进行排序判断， 最后确立各元素的权重18-21。 2.4 质量控制 所有定量资料数据经过整理，采取集中录入的方式，在 Excel 编制的录入程序集中统一录入，录入结束后并检查数据，判定其无错误、无遗漏后采用 EXCEL 软件和 SPSS13.0 分析软件进行分析，包括描述性统计分析，主要指标包括比例和均值等。 3.结果 3.1 领导干部经济责任审计内容指标的筛选 3.1.2 经济责任审计内容指标的筛选 在本次研究中，仅对所
6、对应的二级指标进行筛选，筛选出每个一级指标所对应的二级指标的得分前四位指标项目，最后从 31 个二级指标中筛选出 20 个作为高校经济责任审计内容的二级指标。 3.2 构建高校领导经济责任审计综合评价指标的结构模型 在构建高校经济责任审计评价指标体系中，把 A 设为目标层， 代表经济责任审计评价对象，Bi（i=1，2，3，4）为准则层， 分别代表经济责任审计中的财务管理状况、经济管理绩效情况、重大经济决策管理、遵守财经法纪情况和内部控制制度，Cij（i，j=1，2，3，4， ）为方案层分别包含的若干个子指标项。整个高校领导经济责任审计评价指标结构模型如图所示。 图高校领导经济责任审计综合评价指
7、标的结构模型 3.3 运用层次分析法确定高校领导干部经济责任审计评价指标权重值 将各层指标的权重分配数据汇总， 见表 2。 4.总结 4.1 结果讨论 由表 2 可见高校领导干部经济责任审计的评价指标体系中， （B1）财务管理状况的权重为 0.2857， 因此认为在评价时首先要看该审计对象的（B1）财务管理状况， 其次要看（B3）经济管理绩效情况， 最后再看（B2）内部控制制度，遵守财经法纪情况（B5）和重大经济决策管理（ B3） 。而在财务管理状况评价的各要素中， C1 资产购置合法性， 为 0.42039，该专家小组认为对领导干部财务管理状况评价时应首先看其资产购置合法性情况。依次类推。这
8、样就可以用数据定量地去评价原本定性的问题。 而在 B2 内部控制制度评价的各要素中， C5 财务收支真实性， 为0.357487 权重值最大，则认为对领导干部内部控制制度状况评价时应首先看其财务收支真实性情况。 在 B3 经济管理绩效情况评价的各要素中， C9 固定资产利用率， 为 0.427897 权重值最大，则认为对领导干部经济管理绩效情况评价时应首先看其固定资产利用率情况。 在 B4 重大经济决策情况评价的各要素中， C13 决策执行， 为0.427897 权重值最大，则认为对领导干部重大经济决策情况评价时应首先看决策执行情况。 在 B5 遵守财经法情况评价的各要素中， C20 个人廉洁
9、自律情况， 为 0.463907 权重值最大，则认为对领导干部遵守财经法情况评价时应首先考虑个人廉洁自律情况。 4.2 研究的难点及不足 由于调查因素较多，资料整理量大，资料分析有一定难度。同时层次分析法本身也有局限，层次结构模型的构造和判断矩阵的得出是对于领导人员经济责任审计评价问题的关键，因此，指标的设定，是否合理、科学，直接关系到结果是否公正、准确。层次分析法虽然可以排除审计人员思维过程中的严重非一致性， 但却无法排除审计人员在确定判断矩阵时可能存在的严重片面性。层次结构模型以及构造出的判断矩阵也只是一家之言；因此选择客观的评价指标并构造正确的判断矩阵，克服这一局限，还需要由历史经验和专
10、家的判断来完善指标体系和各指标的比较关系。另外，在通过绝对评分方法对被审计领导人员进行打分时，审计人员应特别注意拟定合理科学的评分标准，注重与相关部门的沟通，选取适当的参照系列来进行评判并参考领导人员整体素质和平均水平。（作者单位：宁夏医科大学） 参考文献： 1李庆红.基于 AHP 模型经济责任审计评价体系的构建J.财政监督，2010.05 2崔燕.高校部门领导经济责任审计评价指标体系初探J.经济纵横，2006.8 3宋莹，杨柏冬.层次分析法在高校领导干部经济责任审计评价中的应用J.沈阳大学学报，2010（4） 4斐玉.评价指标体系在经济责任审计中的应用.财会通讯.2005.5 5李阳放.浅谈高校内部经济责任审计J.上海审计.2001.6
