1、基层财政内部控制优化设计探析一、基层财政内部控制设计目标原则 财政内部控制制度是为了规范财政运行，减少和降低财政风险，保护资金安全、效益而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。日益增大的财政风险是推进优化基层财政管理内部控制机制的原生力。因此，建立岗位职责明确、内部牵制约束、运转高效顺畅、监督制衡有力的内部控制机制，促进财政管理的规范化和科学化，规避财政风险，是构建、优化内部控制设计的任务目标。基层财政内部控制优化设计目标原则主要包括：一是相互牵制原则；二是领导带头原则；三是协调配合原则；四是岗责定位原则；五是成本效益原则；六是整体结构原则。 二、基层财政内部控制设计节点控制 按照财政部的内
2、部会计控制规范基本规范规定，基层财政内控设计关节点主要包括：一是收入管理。加强一般预算收入和政府非税收入的管理，对收入征管、入库、分析、考核等环节进行有效控制，确保完成年度收入目标任务。二是预算管理。预算管理是财政管理的源头，是以年初部门预算为依据，清楚、完整、真实地反映年度预算收支任务，其内容主要包括预算指标的来源、分配、核定、审批、执行、监管与绩效等。预算管理应体现预算指标的合法性、真实性和完整性，应当确定财政预算编制原则，细化预算收支项目，明确预算支出标准，规范预算编制、审定、程序，强化预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，从而构建融“零基预算、部门预算、综合预算”三位一体，编制、监督
3、、执行三分离的新型预算管理机制。三是用款计划的审批与下达。用款计划的审批与下达是财政部门对预算单位用款的承诺，其要素包括收支测算、支出原则、编制规范、支出进度、支出行为、结余使用等。用款计划的审批与下达是一项细致而严肃的工作，财会人员要根据人大批复的部门预算和规定的格式编报，并细化到末级预算支出科目。用款计划要经单位会计、财务负责人、分管财经的领导签字、单位盖章后方可报出。四是支付申请与支付方式。建立严格的资金拨付授权批准制度，明确授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，严格规定支付审核、支付办理、财务核算人员的职责范围和工作要求，加强印章的管理，确保财政支出的真实性、合理性、合法性；支
4、付活动在相互牵制的程序下进行，支付方式应采用直接支付或授权支付，支付款项直达商品、劳务供应者或最终用款单位，减少中间环节的挤占、截留、挪用，确保财政资金安全、规范运行。五是支付资金的清算。清算支付资金重点控制节点具体包括：代理银行是否已真正准确、及时地支付；已支付的款项是否是根据合法的财政支付凭证进行支付；代理银行提交的划款清单与财政支付数据是否一致等。六是会计核算。会计核算的要素包括会计凭证、会计账簿、会计报表和会计报告等。其控制节点包括：建立合理的账簿体系；设置一套科学、完整的财务报表体系；制定合理的对账制度；填制准确的会计凭证。七是国资的管理。正确区别国有资产权属，明晰产权关系，实施产权
5、管理，建立国有资产产权登记、统计记录、资产评估、资产处置等控制措施，保障国有资产的安全和完整，推动资产的合理配置和节约、有效使用。八是票据管理。建立健全财政票据管理制度，加强票据的申印、购领、发放、使用、核销、销毁等管理，严查处违反财政票据管理规定的行为。九是内部稽核。建立内部稽核制度，明确稽查工作的职责权限，实行定期内审、交叉检查方式对内设机构的业务执行情况、预算编制情况、内部控制制度和会计信息质量等实施监督检查。 三、基层财政内部控制设计方式方法 近年来，云梦财政按照“管好每一分钱，拨好每一笔款，记好每一笔账，确保财政资金万无一失”的“四个一”要求，致力于完善“三线三制”运作模式，不断创新
6、内控管理方式方法，构筑基层财政管理“防火墙” ，资金运行“安全网” ，从源头上预防和减少事故发生。具体表现在：一是构筑人员防线，堵住风险源头。有针对性地开展防范案件专题教育，加强财会人员的法制和职业道德教育。组织业务培训，引入竞争机制，合理安排岗位分工，优化人力资源配置，规范操作，严格制度执行，重点加强岗位制约，防止“一手清” ，有效构筑基层财政人员责任防线。二是构筑控管防线，严格规范操作。合理设置工作岗位与流程，明确操作规则，强化运作程序和具体要求，建立岗位责任追究和内部自控机制，明确岗责权限，使财政运转全过程和所有风险节点都置于管理制度之中。对日常业务进行现场监查，定期或不定期对重点部位、
7、重大事项进行督察，使风险化解在萌芽状态。三是构筑预警防线，消除安全隐患。建立国库内部岗位监督机制，加强风险排查，及时发现业务处理中的薄弱环节，规范资金清算和计算机安全管理等环节的风险。四是构建岗位分工控管机制。建立财政岗位责任制，明确岗位职责权限，通过部门间的相互监督与制约达到纠错防弊的目的，从而确保财政资金安全、高效运行。五是建立组织规划控管机制。建立不相容职务分离制度，形成相互制衡机制。设置组织机构之间的相互控制，使每类经济业务在运行中都必须经过不同的部门办理，形成部门间互查机制。六是建立内部监控机制。加强票据控管，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。加强印章控管，印章由专人保管，严禁一人保管支付所需的全部印章，严格履行签字或盖章手续，做到人离章藏，下班入柜，不得随意借用。加强内部控管，定期或不定期地组织人员开展业务检查，发现问题及时纠正。加强流程控管健全和优化财政管理工作流程，使各项工作均依流程运行，形成上下互动、左右联动、环环相扣的管理机制，努力实现各岗位、各环节间的“无缝衔接” ，增进严密性。 （编辑 杜 昌）
