1、加强医院内部审计、提高管理水平【摘 要】随着医院经济的发展，内审工作愈来愈重要，作者介绍了医院内审工作的重要性及主要工作内容，以及如何加强内审工作，来保证医院经济的顺利运行。 【关键词】医院 内部审计 管理 随着医院经济的发展，医院领导对内审工作愈来愈重视，充分认识到抓好内审工作，建立起健全的内控机制，是医院经济的顺利运良好的保证。 1.内部审计的定义：国际内部审计协会的内部审计准则认为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的为了组织增加价值并改善组织的营运。我国审计署关于内部审计工作的规定中表述：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益
2、的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 2.医院内部审计工作的重要性 内部审计在医院的经营管理活动中具有重要的作用。内部审计部门作为医院内部控制体系的一个重要组成部分，在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议方面起着关键的的作用，严密防范违规经济行为的发生， 促进了医院自我约束、自我完善的机制，起到了自我监控防护性的作用。医院内审部门通过日常的财务收支、基建工程等方面的审计，对经济活动进行有效监督，差错纠弊，严肃财经纪律与法规，遏制违反国家法律、行政法规的行为，保障了医院经济活动的顺利进行。通过对医院医疗服务中经济效益的审计，为医院的投资决策提供建设性意见，为医院实现社会效益和经济效益提供
3、了保障。医院的内部审计为医院的可持续发展起着重要的作用 3.医院内部审计的主要工作范围及内容 3.1 财务收支审计及预算执行的审计 属于审计科基本的工作。通过审核会计凭证、账簿、报表，审查了每日的收入是否全部入帐，及退还手续是否齐全。原始凭证的支出是否合理、合法、合规，支出方式是否符合现金管理规定，是否符合审批权限，签字手续是否齐全。支出的金额与原始凭证是否相符等等。对会计报表进行了表与表之间的钩稽关系和平衡关系的审计，审查是否有违规的经济事项。通过参与预算的制定、监督预算的执行情况，及时向领导反映执行中存在的问题。 3.2 基建工程审计 对基建维修工程决算进行竣工审计，以施工单位、基建科的现
4、场记录为依据，由审计部门、基建部门和施工单位共同到现场核实其工程量，隐蔽工程施工时到现场及时查看、记录，并对建筑的主材询价，做到心中有数，通过对基建维修项目竣工决算的审计监督， ，有效地保证了资金的合理开支，也为医院节约了大量的资金。 3.3 经济合同审计 随着人民法制意识的增强以及医院经济活动的不断增多，经济合同的审计也逐渐成为审计部门的一项重要工作，采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性、和有效性所进行的审计。建设项目内部合同管理审计只对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。医院规定对外签署的合同必须通过审计科的审计后，才能盖章生效。因此对经济合同进行及时
5、的审计，提出审计意见和建议。对于重大的经济事项合同，请专业的法律律师提出可行性建议。通过合同审计，避免不必要的经济纠纷，减少了合同的风险，维护了医院权益。3.4 财产物资等内部控制审计 保证医院的财产安全，是内部审计监督的一个重要的内容。 由于医院药品收占医药收入比重较大，结合药剂科的管理现状，审计科对药品物资管理情况以药品质量考核的形式进行了审计考核。对药剂科进行考核、评分，并将每月的考核结果报绩效科与药剂科奖金挂钩。对药品管理考核更加细化、量化，收到了很好的效果。 定期对医院的现金、仓库物资进行抽查，根据检查情况，找出内控存在的薄弱环节，提出建议，加强财产物资的规范、科学化管理，确保内控制
6、度的健全有效，保证医院财产的安全。 3.5 设备的经济效益审计 设备的效益审计是我们管理审计的一个尝试，审计科也将其作为一项重要的、新型的专项管理审计，逐渐开展起来。通过经济效益分析，对投资效益做出合理客观的评价，为医院的经营管理提供合理化建议。 3.6 审计参与的监督工作及其他工作 医院的招标比价工作，是审计人员日常参与的最多、最主要的工作之一。审计人员不仅参与到招标现场的监督中，而且提前审查招标物的参数设定是否合理，还有投标单位的资质是否符合规定，是否按正确的采购渠道进行采购，有无分解招标等等监督工作。随时接受院领导及上级主管部门分配的任务。 4.怎样进一步加强医院的内部审计工作 4.1
7、建章立制 主要是以卫生系统内部审计工作规定 、 内部审计基本准则为依据，制定医院审计科内部审计制度，完善财务收支审计制度、资金检查制度、合同审计制度、基建工程审计制度；规范医院内部审计流程，健全工作程。制定出工作目标与工作计划。保证了审计工作有法可依、有章可循，使审计工作走上得制度化、规范化的轨道。 4.2 提高内审人员的素质 应注重对人员素质的培养，在政治素质上，应把作风正、责任感强的人员补充到审计队伍中来，做到能够坚持应有的职业道德操守，坚持原则，严格依法揭示和处理审计发现的各种问题，充分发挥智慧和力量。审计人员的专业素质要提高，应补充新的技术和知识，注重增强审计人员跨专业的整合能力及分析
8、、预测能力和领导能力。只有综合素质提高，内审人员才能充分的发挥在医院经济管理的审计监督作用。审计人员在履行职责时，要做到独立、客观、正直、勤勉。 4.3 在审计过程中国要善于沟通 审计科作为医院的一个职能部门应该和其他部门保持互信、和谐、协调的关系，而决不能形成对立关系。内部审计准则强调审计人员参与被审单位及组织管理层的业务活动和管理活动，积极沟通彼此意见，体现参与式内审“以人为本”的理念。因此，加强与科室的沟通，理顺被审科室的关系，在审计过程中对存在的问题与建议与其充分沟通，斟酌用词，得到理解，有效的执行审计的决定，从而提高医院的管理水平。 4.4 领导的重视、相关科室的配合也是干好审计工作的关键 领导的重视与支持为医院内部审计创造了良好的内审环境。首先由于领导的支持，确立了内审的独立性，内审人员可以参加重要的管理会议，充分了解管理的目标与内容，可以查阅相关的记录资料，可以询问取证相关的人员，为审计的顺利开展提供了保证。领导对于内审中发现的问题加以重视，及时指令相关部门采取措施改正，也为内审树立了权威性。相关部门的紧密配合，也是审计顺利开展的关键。 （作者单位：青岛市第一人民医院；山东 青岛 266062）
