1、律师事务所税收筹划的有效控制解析【摘要】税收筹划是有效控制税费缴纳额度，实现节税的重要途径。律师事务所的税收筹划一方面需要专业的财务人员参与，通过有效的财务管理、财务核算等实现合法节约税费。另一方面需要对国家的税收政策、税收法律规定等进行充分的了解，基于税收政策等进行有依据的、可行的税收筹划，才能确保律师事务所税收筹划的有效性。 【关键词】律师事务所 税收筹划 控制 我国税法有明确的规定，律师属于高收入群体。随着社会的发展，人们法律意识、维权意识等不断的增强，律师事务所的业务也不断地加律师事务所收入和律师个人收入，使相关人员取得更多的利益。 一、律师事务所税收筹划的意义 （一）税收筹划概述 税
2、收筹划是指在法律规定范围内，也就是在不违法的情况下，通过对经营投资管理、财务管理等方式进行有计划、有规划的统筹安排，实现节约缴纳税额的目的，为企业的运营赢得更多的利益的过程。律师事务所的税收筹划，首先，要确保税收筹划的合法性。律师事务所是一个和我国法律密切相关的机构，目前有国办形式也有合伙、合作等形式，是国家法律的代言人。因此，更不能知法犯法，采取偷税、漏税等手段减少税收。其次，认清律师事务所税收筹划的普遍性，也就是说律师事务所在税收上与其他企业是一样的，所有法律规定的有关企业税收的权利和义务都适用于律师税务所的经营过程。再次，明确税收统筹的目的性和统筹性。一方面税收的目的是通过合法手段达到节
3、税目的。另一方面纳税行为滞后于经营行为，因此通过统一的经营筹划、利益分配筹划等能在法律允许范围内有效地实现节税。 （二）税收筹划的意义 随着律师事务所被纳入高收入行业，律师事务所已成为高纳税行业。国家对律师事务所的工作人员建立了专门的档案，配合国家对个税等税收的实施。 关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知颁布以后，律师行业所面临的税收越来越重。税收筹划的目的就是在合法前提下尽可能地少缴税、节约税费。筹划措施的有效实施，第一，提高了律师事务所投资资金的利用率，节约了律师事务所的运营成本。第二，节约的税收可更有效地应用于其他方面。如提高律师福利待遇、改善办公条件等，调动了事务
4、所内部工作的积极性。第三，高额的律师个人所得税对律师的择业地、就业等有一定的影响，合理的、科学的税收统筹有利于律师事务所吸收人才、留住人才。 二、律师税务所筹划的控制措施 （一）合理利用相关文件进行筹划 目前，我国律师事务所纳税的相关法律、规范等文件还不完善、不健全。一方面随着律师行业的发展和律师税收方面的一些问题的暴露，相关的文件正在不断地完善。另一方面，由于国家经济发展、政治变化等方面的进步和改革，我国关于税收的一些政策、制度也在不断地调整。在律师事务所筹划过程中，要明白律师事务所纳税有其普遍性和动态性，对国家颁布的税收相关文件要充分地研究和应用。如关于修改的决定 、关于律师事务所从业人员
5、取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知以及企业会计准则等。例如其中规定合伙性质的律师事务所自2000 年起停征企业所得税，结合其个人所得税等状况可得出目前合伙所是律师事务所组织形式中纳税最合适的一种形式。 （二）人员聘用税收筹划 律师是高薪职业，聘用律师聘金的支付方式与税收多少有很大关系。第一，人员工资是律师事务所运营的主要支出之一，工资成本对事务所经营成本有很大的影响。第二，律师事务所通过税收筹划，可以通过改变薪酬支付的方式等来实现“节税”目的，提高律师的实际所得。如薪酬的一部分由现金支付、一部分用非货币形式支付（如休假、培训等） ；采用聘用律师和合作办所之间的税收差距就较为明显；将年终奖
6、分散到每个月中去，减少年终奖收入带来的税额，避免工资的大起大落。第三，掌握好纳税的临界点，注重控制好收入的层次，避免临界点工资档次的攀升。第四，注重律师聘用的方式，如将聘用律师的应纳所得税与收入挂钩，税收增大了，收入也增加了。又如采用合伙的方式降低个人所得税的缴纳和额度，同时注重税收的计算方式和计算技巧，尽可能节约税收支出。 （三）让专业的会计人参与税收筹划 律师对我国的各项法律、制度充分地了解，但要有效地实现税收的节约、节减。将节税筹划做得最佳，就需要专业的财务人员给出的一些建议。一方面，专业的财务人员可通过计算技巧、会计处理技巧等实现税务支出的节减。另一方面专业的财务人员对律师事务所的收入
7、、成本、损失等考虑得更为全面、更为专业，并能结合各类收入、成本等进行正确的、专业的核算，为实现律师事务所节税筹划打好基础。总之，专业的财务人员能更充分地运用财务管理技巧为律师事务所实现合法的“节税”目的，因此有了专业财务人员的参与会使律师事务所的税收筹划更有效果。此外，还可利用税收优惠期等进行有效地税收控制。 三、结语 税收筹划是在合法前期下通过财务管理、薪酬管理等方式结合国家政策、财务计算技巧等进行的有效的节税行为。一方面税收筹划节约了律师事务所的税收支出，有利于律师事务所的壮大和发展。另一方面税收筹划为律师事务所的律师赢得了更多的利益，变相提高了律师的待遇，促进了律师工作的积极性。目前，我国的税收政策还处在不断调整、变化的状态。及时地掌握国家税收政策，解决好律师事务所的税收筹划问题，使律师事务所的节税行动得以实现，为律师事务所的运营赢得更大的合法利润。 参考文献 1蔡昌.税收筹划的操作空间与实战方法J.财会学习，2012（06）：46-51. 2刘海军，齐金勃.论基于税务筹划的律师事务所管理制度J.河北农业大学学报（农林教育版） ，2010（03）：460-462. 作者简介：王莎莎（1987-） ，女，汉族，山东威海人，烟台大学文经学院，助教，研究方向：税法、税务会计。 （编辑：刘影）
