1、企业内部控制存在问题与对策【摘要】我国企业根据国家内部控制规范的要求，实施企业内部控制制度。随着国资委、证监会强力推广，内部控制制度像雨后春笋般的在各企业建立起来了。内部控制制度作为企业经营过程的一部分，与经营管理相融合，对提高企业管理水平和执行力，提升企业核心竞争力，促进企业长治久安和可持续发展起到了良好的作用。但发展的很不平衡。本文通过分析我国企业内部控制制度的现状，指出了目前国内企业内部控制存在的问题，提出相应的对策。 【关键词】企业 内部控制 措施 目前，内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施
2、的、旨在实现控制目标的过程。但是我国部分企业内部控制制度形同虚设，管理松弛，严重背离企业内部控制制度所要达到的基本要求和目标。 一、目前内部控制存在的问题 （一）现有内部控制制度体系不完善 很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较初级的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册，各种文件和制度，也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制视为内部控制的全部。企业部分领导和工作人员对企业内部控制制度的漠视，和为了自己方便有意无意地规避内控约束，弱化了企业内部控制制度。 （二）企业内部控制的意识薄弱 有的企业人治现象严重，或者对自己有用的时候就用一下，对自己无用的时候就放一
3、边，从而使内控制度缺乏严肃性和执行力，内部控制制度流于形式。有的管理者对内部控制存在着误解，认为制度束缚了自己的手脚，把内部控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部控制制度失效。许多企业在内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施，更有甚者为了谋取个人利益不择手段，弄虚作假、瞒天过海。 （三）企业内部人控制现象严重 内部控制制度执行起来下紧上松，对董事、高管缺乏约束。如上市公司都制定了投资内控制度，但企业的扩张行为、强烈的圈钱意识，不经过严密的评价分析，不断推出募集资金运用等投资方案，效益吹上天，风险一带而过。钱圈回来后，要么改变募集资金投向，要么形成大量烂尾工
4、程，使企业背上沉重负担。 （四）内部控制机制运行缺乏有效的监督 现实中许多企业虽有各种财经制度、办法，也有林林总总的各种监督机构但没有严格的监督机制来保障实施，使内控制度形同虚设；有的侧重于事后监督，秋后算账，于事无补，属于事中控制范畴的程序弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后。部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。 二、建立与完善企业内部控制制度的具体对策 （一）加强企业内部控制的环境建设 1.以科学发展观为指导、树立科学的内部控制理念，培养内控认同感。控制环境是企业内控的重要组成部分，控制
5、环境直接影响内部员工控制其他经营活动，而任何控制制度通过人来实施的。因此，要实施现代企业内部控制目标，必须首先抓好人的因素，人对内部控制的观念直接影响其内部控制的态度，进而影响内控作用的发挥。要使内部控制真正发挥作用，必须以“以人为本”的管理观念为指导，创新各级管理层的管理观念和方式；培养内控认同感，大力加强企业文化建设和员工培训，建立完善企业内部责任和奖励考核制度。 2.规范企业法人治理结构，建立多级性控制。现代企业制度的显著特点是经营权与所有权的分离，由此形成了由股东（包括政府） 、董事、监事、管理层、员工、债权人等构成的复杂的多级代理关系，在企业内部进行控制就必须首先建立与不同的代理关系
6、相适用的控制模式，即构建多级性控制系统。目前企业治理的权利机构是股东大会、董事会、监事会、经理层等，他们之间的权利制衡构成了企业治理的内容，进行内部控制首先必须平衡这些权力机构的关系。内部控制是由这些部门和人员制定和组织实施的，要使内控得到有效实施，必须从顶层做起。管理别人的人最难的是管好自己，因此，建立内控制度，首先董事、监事、高级管理人员在内控中责权利，把权利装在制度的笼子内。通过建立多元的股本结构，大力发展管理层入股、员工持股、引进战略投资者，扩大中小股东投票权等方法强化股东大会的作用，稀释一股独大可能带来的权利膨胀；加强董事会的作用，强化董事责任；明确管理层的权利；充分发挥监事会在内控
7、中的作用，明确监事会在内部控制中的监督职能，建立重大内控事项向监事会报告制度，赋予监事会独立调查权和处分权。（二）建立内部控制组织机构，建立有效的内控检查和测评 现代企业制度下的内部控制，它通过健全制度、规范行为、强化监督、完善自我等方面，不断促进企业的转型升级和健康发展。因此，必须建立有效的制度，加强监管，防范企业经营风险，提高经济效益，实现经营目标。 1.建立内部控制组织机构。企业应建立由董事会或监事会领导的内部控制管理委员会，作为企业的常设机构，负责对内部控制工作的组织领导、检查指导及内部控制事件的处理。该机构应该由股东（包括政府） 、董事、监事、管理层、员工、社会人士等参加，以保证内控
8、工作的公开透明，防止和克服暗箱操作、走形式主义，创建公开透明的内部控制环境，使内部控制始终处于各方面的监督之中。 2.建立科学、规范、有效的内控检查和测评办法。内部控制制度是否有效，关键是要有行之有效的内控检查和测评办法，要建立规范的测试、检查、取证、立案、处理和报告流程，对内控过程进行全方位的监控。把事后审核，变成事前、事中、事后的监督，关口前移，及时发现问题，及时解决问题。特别是要重视对内控报告的应用，根据内控报告发现的问题，及时修订和完善内控制度。 3.整合内部监督资源，全力做好内控工作。企业内部有许多监督组织，有监事会、财务、纪委、监视、审计、工会等，这些组织和部门对内控制度的监督执行
9、都负有一定的责任，但由于他们在企业内部各管一块，很难形成全力，必须在他们之间建立常态化的定期和不定期的联系和沟通机制，资源共享，降低内控监督成本，提高办事效率、及时发现问题。 （三）强化外部监督，督促企业完善内部控制 企业应特别加强外部监督，完善外部机制，抑制弱化企业内部控制行为的发生。 1.要发挥政府在建立内部控制方面的作用。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，通过立法必要时可应用行政的手段，按照有关法律法规来规范企业，建立健全内部控制制度并使之有效实施。财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度和执行力度，依法追究管理者的责任。 2.发挥独立董事和会计师事务所的作
10、用。设立独立董事作为外部监督的重要制度设计，在我国上市公司中得到推广，独立董事应当在企业内部控制中发挥重要作用，独立董事的生命力在于“独立” ，但我国的独立董事是由企业聘用，很多是由企业从熟人圈子里找的，这些人和企业过去就有经济利益上的关联，很难“独立” ，因此，必须改变独立董事的聘用方式，建立全社会的独立董事人才库，从人才库中选聘，同时，强化独立董事对内部控制的责任，明确其职责和相关责任追究，使独立董事真正发挥作用。 3.加强会计师事务所对评价单位内部控制制度的评价工作，及时发现和控制审计风险。 4.加强计算机在内部控制中的应用。计算机具有容量大，运行速度快，可核查性强的特点，因此，日常工作如审批等应尽量通过计算机去做。同时，我们要不断丰富其软件，通过计算机建立内部控制数据库，建立控制节点模型、投入放出模型等，使内部控制的管理更高效。 参考文献 1曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析J.会计之友，2009， （7） 2侯雁.企业内部会计控制浅析J.吉林省经济管理干部学院学报，2011， （6） 3周昀.企业内部控制存在问题与对策J.企业研究，2011， （3） 作者简介：许巨生（1962-） ，男，安徽马鞍山市当涂县人，九三学社社员，会计师，经济师，统计师，安徽皖维集团有限责任公司监事。
