1、明事理、权全局、强思路摘要:“方法”是人们认识和处理问题的角度、途径、程序和框架,而“哲学”是一门“明白学” ,是对逻辑思维的提炼和总结,是方法的方法。作为一般原理,哲学虽然不能代替具体科学,但若在工作中不善用哲学方法去思考、处理具体问题,就容易陷入主观主义和形而上学的泥潭,往往“好心好意却办坏了事、辛辛苦苦却做错了事” 。因此,我们要让财务稽核工作从具体的、纷繁的数字思维中走出来,融入抽象的、无形的哲学世界,培养不偏不倚的价值取向和清晰严密的逻辑思维,做到“博学之、审问之、慎思之、明辨之、笃行之” ,让稽核工作沿着“明事理、权全局、强思路”的理性轨道发展。 关键词:财务;稽核;哲学;辩证;逻
2、辑 一、从思想认识上树立正确的世界观和价值观,提高自我精神境界 古代有个衙役要押解一名有犯罪嫌疑的和尚去京城受审,在路上衙役每天要检查四样东西是不是还在:一个和尚、一份通关文碟、一包食物和他自己。由于押解路程很长,衙役与和尚天天在一起,渐渐有了交情,押解工作变得更加轻松,日复一日,衙役渐渐对和尚失去了戒备。一天,两人进酒肆喝酒,狡猾的和尚屡屡劝酒,结果在衙役酒醉之时,和尚把衙役剃成光头,将二人衣服调换后逃了。第二天衙役醒来照例检查四样东西,他在水的倒影里看到一个和尚,在身边看到一份通关文碟和一包食物,但却怎么也找不到自己了。 这个故事给了我启示:一是从故事本身分析。目标是铁打的,衙役与和尚可以
3、理解成监督与被监督的关系,和尚始终是想“逃脱”监督的,希望衙役睁一只眼闭一只眼,衙役如果过于放松警惕失去了原则,结果就如故事中所述,和尚逃跑了,衙役完不成目标;但从另一个角度看,押解是需要双方共同配合完成的工作,如果整个过程衙役与和尚没有交流和互动,势必加剧双方的对立面,甚至会使工作难以为继。二是从故事引发的思考。作为一名财务稽核工作者,如果没能在思想认识上始终摆正自己的位置,我们可能会渐行渐远,背离了最初的目标,甚至迷失、囚禁了自己。 辨证唯物主义的思想核心是:矛盾是对立统一的,任何事物都有两面性,要遵循自然规律,科学全面地看待事物。财务稽核工作的顺利开展,有赖于我们时刻以辩证唯物主义哲学观
4、指导实践,只有把握了矛盾的对立统一性,独立、客观地开展稽核,我们才能真正实现互动双赢的监督实效。 1.“勇”与“礼”的对立统一 “勇”即“勇往直前” 、 “勇于求真” , “勇”是一种立场:不畏天不畏地,不怕权不惧势, “不唯上” 、 “只唯实” ,坚定不移地捍卫真理,它让我们在工作中具有高度的责任感和高度敬业的精神。孔子眼中描述一个成熟的、能够在社会职业岗位上有所担承的人的质量标准,即“士”的最低标准就是“言必信,行必果”说话信用诚实,行为坚定果决。这就启示我们在工作中要时刻以“天行健,君子自强不息”激励自己,树立坚定的立场,具备勇往直前的求真勇气。开展稽核工作要求我们勇于依法揭露经济运行中
5、出现的问题,并勇于改正错误,督促被查单位认真落实整改。 但另一方面,稽核工作是柔性的,光有“勇”于求真的工作态度是远远不够的,中国自古凡事“过犹不及” 。孔子曰“勇而无礼则乱,直而无礼则绞。 ” “礼” ,代表尊重,尊重二字,是待人接物之根基所在。在稽核监督的刚性思维引导下,同样需要“以礼存心” 。作为一名合格的财务稽核工作者,应摒弃高高在上的心态,讲究行为礼节、讲究说话方式,学会换位思考,保持勇敢、直爽而不失礼的姿态,把稽核监控寓意于服务大局之中。这样做不但能够得到对方的尊重,而且有利于加强沟通,更加理性地解决问题。 孙子曰:“百战百胜,非善之善也;不战而屈人之兵,善之善者也。故上兵伐谋,其
6、次伐交,其次伐兵,其下攻城” 。意思是说通过攻城打仗固然能够取得胜利,但不战而获取胜利成果才是用兵的最高境界。对于稽核工作来说,把握好“勇”与“礼”的对立统一性,做到“不战而屈人之兵”不是没有可能的。通过强化稽核组织的权威性、改进考核方式、换位思考、提高稽核队伍素质和业务水平等方式,因势利导消除被稽核单位的抵触情绪和侥幸心理,使被稽核单位愿意主动交待自身存在的问题,实现“屈人之兵而非战也,拔人之城而非攻也”的境界和效果。 2.“和而不同”以求和谐共生 “和而不同”意思是,理解尊重别人意见的合理性,又能掌握主动权,二者相辅相成。这就要求我们,要实事求是地处理稽核发现的问题,不能简单地说“不”或说
7、“是” 。 “和”为贵,要达到这样的境界,须保持一颗儒家倡导的“仁”心和“恕”心,严于律己、宽以待人,在稽核工作中带着一种从容不迫的气度以及一种谦抑的态度。与被查单位沟通时,要多用因循诱导或与人商榷的口气,表达得体,充分听取被查单位的解释和意见,理解和采纳别人合理的观点。 “己所勿欲,勿施于人” ,在工作中,不要强人所难。坚持用检查别人的标准来要求自己,用理解自己的方式来理解别人,设身处地站在他人的立场想问题。 但仅有“和”不足以达到和谐,稽核人员的基本职责是监督,监督工作必须独立于被监督对象之外。作为稽核工作者要保持独立性,坚持“不同” 。这里的“不同”存在两层含义:一是要独立思考、明确立场
8、,面对错综复杂的矛盾交织,自觉遵循理性法则,树立自尊自主的意识,在原则问题上坚持己见,不能一味地按照他人的意见随波逐流。二是对于发现的问题,剖析成因,分清性质后果,具体问题出具具体意见。比如对于被查单位明显违规闯红灯的问题,应责成其限期采取措施整改,日后按照规范执行;对于难以在短时间内理清的问题,应责成其制定详细措施计划逐步落实整改;对于政策执行上存在模糊点的问题,有责任向有关部门或建议被查单位向有关部门进行反馈,对内完善制度,对外争取政策,采取多种方式妥善解决。总之,只有做到“和”并“不同” ,才能够 “致人而不致于人” ,营造和谐共生的工作氛围。 3.以“智”创造互动双赢 “智”即“知人”
9、 ,了解别人并设身处地为别人谋发展才叫智慧,这里的“智”的对立统一包含了两层意思,即客观公正、参与协作。 一方面要做到客观公正地“了解别人” 。任何个体都存在矛盾的两面性,既有不好的需要改进的一面,也有好的值得借鉴推广的一面,这是自然界的客观规律。所谓“兼听则明,偏信则暗” ,我们要用辨证的科学唯物观正确地评价一个个体,就必须兼顾其两面性,切勿犯片面性错误。 作为稽核工作者开展稽核时,容易“我思故我在” ,认为一切存在都是值得怀疑的,擎着“怀疑” 、 “挑错”的警戒心理固然是其应具备的基本专业素质,但是财务检查是以纠正错误、改善管理、最终为企业增加价值为目的的,全面客观了解被查单位经营管理实际
10、情况、作出客观的评价是每一个财务稽核工作者的职责。因此,财务稽核工作者不能以“有问题”的思维定势去主导工作,这种思维方式太片面,一开始就没有摆正自己的位置,如果不能客观地作出判断,采取片面甚至歪曲的评价,那不叫“知人” 。我们在看到对方违法、违规、管理不到位情况的同时,也要用敏锐的眼光,挖掘被稽核单位存在的好经验、好做法,全面客观评价对方,做到“智者不惑” 。言下之意,稽核工作有必要从“挑错误”的思维定势中摆脱出来,对于好经验起到积极推广、联系带动的作用, 另一方面要建立参与式稽核的协作理念。我们在开展稽核工作时,不能把稽核对象当作矛盾的对立面,所谓“木心不正,则脉理皆邪,强刚劲而遣箭不直”
11、。我们要把稽核工作看做是一种与被查单位协作管理的过程,建立参与管理的协作理念,从投入产出的经济性、效果性和效率性角度出发,让财务稽核从传统的以财务、业务、管理为导向、以查错、增效为目标的检查活动,过渡到以风险、内控为导向、以增加组织价值为目标的控制活动,从传统的防误性稽核向建设性稽核过渡,使之成为企业价值链上一个不可取代的环节。 二、在实践操作中坚持逻辑线条的严密性,提升自我认知能力 1.树立事物之联系与发展观 事物是普遍联系的,事物又是永恒发展的,这是辨证唯物主义思想的主导特征。面对在稽核工作中发现的问题,我们要善于运用联系与发展的思维,确保思维逻辑线条的完整不断裂。从横向上看,我们要找到问
12、题内部本身以及不同问题之间的相互关联,分析其相互影响、相互制约、如同唇齿相依的内在关系,在横切面上剖析其多样性联系,包括并列、转折、条件、假设等。从纵向上看,事物是永恒运动的,任何运动状态均是其前运动状态积累的结果,因果律属于引起和被引起的递进关系,二者具有必然联系,因此我们不能用静止的眼光故步自封地看待问题,要用发展的眼光从纵切面分析问题的因果关系,并联系历次检查结果,找到问题屡查屡犯的历史成因和症结所在,从而从根本上找到未来解决问题的有效方法。 2.权矛盾的之轻急缓重 孙子曰:“我欲战,敌虽高垒深沟,不得不与我战者,攻其必救也。”、 “敢问敌众而整将来,待之若何?曰:先夺其所爱则听矣” 。
13、这里所说的“敌人必救”与“敌之所爱”都是问题的关键。因此紧紧把握重要性原则用兵出击,才能争取主动。 稽核工作涉及业务活动和内部管理的方方面面,对于每天都在不断发生的各项经营管理活动来说,其力量是十分有限的。实施稽核工作时,对业务不应胡子眉毛一把抓,结果数以累计的凭证翻完后不是所获无几就是疏漏多多。因此,我们必须学会点面结合,一开始就确定侧重点,做到心中有数,然后带着重点,从会计报表到明细账再到会计凭证和业务前端,有的放矢地追本溯源一查到底。 换而言之,稽核工作是抓主要矛盾的过程,要贯彻好重要性原则,把问题掰开、揉碎了,分清轻重缓急,牢牢把握矛盾的主攻方向,在找到了主要矛盾后,再循序全面兼顾一般
14、问题(即次要矛盾) 。比如,对于不同的会计科目,应区分工作的侧重点,我们首先要学会抓住重点深入检查,用不着平均使用火力:资产类着重于存在性、安全性,负债、收入类着重于完整性、及时性,费用类着重于存在性、合理性。也就是说,资产别高估,负债别低估,收入别记少了,费用别记多了。这样做既照顾股东对净资产的稳健性要求,又照顾税务对不要隐藏利润的要求。其次,对于同样的问题有多种表象的情况,我们要学会抓住典型现象,找出金额大的或者涉及经营管理重点领域的业务,不必要面面俱到。 3.度量变到质变之衡量尺度 任何事物的发展是通过质变实现的,量变是质变的基础,质变是量变的必然结果。稽核工作有一个重要性水平做惯性衡量
15、尺度,往往太小的数字、不起眼的事项不引起关注,但其实在工作中,我们在用主要次要矛盾为主导思考问题的同时,也要兼顾量变和质变的原理,学会灵活把握财务稽核的衡量尺度。例如,在通常情况下我们 “抓大放小“,若一旦发现某个数字正处在临界线或成为触碰财经法规敏感点的关键点时,就会出现“量变引起质变“的情况,这时,再小的数字也不能放过了。也就是说,稽核真正关注的,是这个“质”是否受到了影响。 因此,在稽核工作中把握的衡量尺“度”应该是二维的,即以把握重要性水平的尺度为前提,兼顾财经法规的尺度。 4.透过现象、揭示本质 世界是运动着的物质统一体,这个物质统一体有其自身的根据和表象,本质和现象。哲学用其“存在
16、”的认识过程探索问题的本质和现象的内在根据,而认识的根本任务是通过感性认识上升到理性认识,透过现象看到问题的本质属性和规律性。辨证唯物主义认为:现象是个别的,本质是一般的;现象是易逝的,本质是稳定的;现象是表面的,本质是内在的。 为了更好地指导实践,服务于经营管理,财务稽核过程同样不能就帐看帐,就事论事,更不能被表面现象所迷惑,被复杂现象所困惑。我们要善于用联系的、全面的观点分析研究问题,树立究根求源的责任感,从问题的表面现象出发,通过缜密详细的调查取证,进行去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的分析加工,从而进一步理出头绪,发现事物所蕴藏的内在联系,找到问题的症结。只有这样才能制定行之有效
17、的整改措施,从源头上规范经营管理的薄弱环节,确保稽核监督实施到位。 5.因地制宜、对症下药 矛盾具有特殊性,矛盾的特殊性是指矛盾运动中的具体事物的形态。矛盾的普遍性和特殊性的关系即共性和个性、一般和个别、绝对和相对的关系,它们既有区别,又有联系。承认矛盾普遍性是坚持彻底辩证法的前提,认识矛盾特殊性才是解决具体问题的关键,由于矛盾的性质、地位、条件的复杂性,个体矛盾解决的途径也是多种多样的。 在稽核工作中运用矛盾的特殊性思维方式,体现在两个方面:我们在检查中难免会遇到一些行业或地域的共性问题,首先,我们要因地制宜地对这些疑点进行分析,这种情况在该行业或该地域有没有特殊的政策支撑,制度与制度、制度
18、与法律之间是否存在不相容,据以判断执行是否具备合法性和合理性,确认是否成为问题。其次,针对发现的共性问题,我们要结合其发生的特殊内外环境因素对症下药,有的放矢地制定适合问题单位自身情况并切实能够执行的整改建议及管理建议,确保结论的有效性。 三、从个人提升角度出发,以科学发展观为主导培养自我学习能力 荀子曰:“木受绳则直,金就砺则利,君子博学而日参省乎己,则知明而行无过矣。 ”这句话表达了学习的重要性,作为一名财务稽核人员要牢固树立科学发展观,树立“工作学习化,学习工作化”的观念。一是以学为乐。有刻苦钻研的精神,不断地用看到、学到的知识来武装自己,在稽核生涯中让自己每一次从零开始,归零再归零、沉
19、淀再沉淀、学习再学习,努力做到专业知识和自身能力的与时俱进。二是学以致用。把所学运用到稽核实践中去,在实践中磨练自己,发现自己的不足。有了这样周而复始的知识积累,才能够在实践中正确地做事、做正确的事。三是勤于思考。孔夫子教导我们:“学而不思则罔,思而不学则殆” 。读书不思考,仍会感到迷惑,找不着工作方向。学习是思考的基础,思考是学习的升华,学与思就犹如一部车的两个轮子,都是财务稽核工作者增强本领、提高实战能力的必由之路,实在缺一不可。 (作者单位:福建省电力有限公司) 参考文献: 1会计人员应具备的素质探讨厐长兰 会计研究2006第 1 期 2论儒家生态伦理思想的现代价值任俊华 自然辩证法研究2006 第 3 期 3财务稽核在电力企业管理中的运用李艾玲(宁夏电力公司) 宁夏电力2008 第 4 期 4审计干部要善于用哲学的思维去思考问题吴震雄(湖北省武汉市审计局) 5做一名合格的审计人员读于丹有感王竹筠 郯城审计2011