1、浅谈 ERP 系统下如何保证会计核算质量摘要：ERP 系统应用带来了会计核算上一系列新变化，无论采用什么样的专业工具，充分保证会计核算质量仍是企业财务部门首要任务，本文主要从五个方面，探讨在 ERP 系统下如何保证会计核算质量。 关键词：ERP 系统；自动会计规则；凭证创建范围；月末关账检查 中图分类号：F232 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01 随着信息化不断发展，会计技术及管理模式经历了深刻的变革，从传统记账软件过渡到 ERP 系统是近年来较大的变革潮流。ERP 系统下，企业财务人员更多的参与企业管理，但保证会计核算质量仍是财会人员首要的工作任务，是其
2、他工作的前提。本文将针对 ERP 系统下如何保证会计核算质量，总结几点实践中值得关注的问题： 一、设置自动会计规则 自动会计的存在大大提高了核算效率，增强了会计记录的实时性，也便于企业选择更科学的核算方式，比如：以往的手工记账或单纯的电算化会计情况下，库存量大的企业，通常会选用计划成本法来简化核算，定期结转差异，但是有了信息系统的支撑，就可以方便的采用移动加权平均，个别计价法等更科学的存货计价方法，为管理提供更实用的信息。ERP 系统下企业要根据会计准则及自身实际，设置本企业的自动会计规则体系。具体步骤： 1.首先要在一般会计科目体系的基础上，梳理自身业务活动、管理重点，规划设计本企业的 CO
3、A 体系。COA 体系应满足企业的会计核算需要，也要保留一定的扩展性，便于根据内外部环境变化，及时更新调整。设置明细会计科目是其中非常重要的一环，合理的明细科目设置，便于企业对资产负债、收入费用等会计要素进行控制分析，为企业各类管理活动提供数据支撑。 2.编制本单位会计核算手册：会计核算手册编写线索一般是结合业务流程及会计科目设置两方面，内容涵盖主要经济事项从前端到末端、各个环节的财务处理，主要内容包括：解释会计科目的核算范围，本企业的相关业务介绍、具体的会计分录等。 3.会计分录嵌入 ERP 系统，形成自动会计规则：ERP 系统各大子模块都涉及自动会计规则的设定：比如采购、库存、项目、资产、
4、应收、人力资源管理等。一旦设置好自动会计规则，会计核算的实时性会大大增加，比如企业采购商品（以 ORACLE 系统为例）：采购员创建采购订单；到货后，仓库管理员在系统中确认收货，系统自动生成会计分录：借：库存商品，贷：暂估应付账款；订单、发票、接收单等资料流转到财务部门后，会计人员进行三单匹配，自动生成会计分录，借：暂估应付账款，贷：应付账款。 自动会计准则的使用变更必须经过严格的论证、复核、审批，在系统中维护完毕后，要进行实际测试，方可上线应用。自动会计规则设置不当，容易出现批量错误的现象，因此一定要引起足够的重视，从制度和人员上给予充分保障。 二、规定总账模块手工创建凭证范围 自动会计并不
5、能涵盖所有的业务类型，即使是子模块核算的业务，由于系统的局限，自动生成的会计分录，有的还需在总账模块进行相应调整，比如目前的 ERP 系统往往不能实现一次出库对应多个费用科目的情况，像电信运营商低价销售手机的业务，收取价款的部分需要计入其他业务支出，高于成本价的部分应计入促销费。这种情况下，就需对库存模块生成的会计分录，在总账模块进行汇总结转调整，使其反映经济业务实质。 一般情况下，不能纳入子模块核算的业务，才允许在总账模块核算。为充分发挥 ERP 系统的资源整合作用，要通过规定总账模块手工创建凭证范围，来避免相关人员避开子系统信息流转，直接在总账模块输入会计分录。定义好的手工凭证创建范围需定
6、期进行复核审阅，以保证业务处理的规范性与一致性。 三、关注月末关账检查 信息系统条件下，由于涉及数据纷繁复杂，企业除了进行常规的检查工作外，还需在结账时进行整体层面、全方位的关账检查： 1.定义系统内关账检查报表。各个子模块都要开发相应的关账检查报表，主要关注：未处理完及状态异常的业务、是否存在失效会计科目、模块间数据传送是否完成、期间状态是否正常、会计科目使用是否符合核算范围要求等。核算人员在月结时需提交相应报表，对出现的报错信息，及时跟进处理，保证关账前所有的问题都处理完毕。鉴于 ERP 系统的复杂性，企业应配备顾问团队，以应对业务处理过程中出现的各种系统问题。 2.系统外月末关账检查。系
7、统内的关账检查主要集中在对业务操作标准化的校验，但还不能完全满足核算工作对会计信息质量的要求，企业仍要对生成的会计数据进一步检查和分析，这一类的检查主要包括：会计科目余额、发生额合理性检查、科目间勾稽关系检查、主要财务数据变动情况分析等。 四、加强内部控制落实及会计基础工作 优良的内部控制环境是保障企业会计核算质量的关键，核算部门应根据企业内部控制手册及矩阵的要求，将关键控制点落实到各个岗位具体人员，定期对控点执行情况进行检查，使核算人员各司其职，保证核算质量，有效防范各类操作风险。 ERP 系统下，虽然信息的处理大多由系统完成，但是在传统条件下形成的会计基础工作规范仍应须继续遵循。比如：对经
8、济事项及内外部原始单据合规合法性审核、单据填写及粘贴标准、账实核对、凭证报表等纸质会计档案保管等。 五、提高会计人员专业素质 会计人员直接参与核算信息的处理加工，其专业素质高低，是影响会计核算质量的关键。特别是在基础核算的部分，虽然有也许多业务处理依赖于会计的主观判断，但仍是在基本的原则框架下进行。会计人员要很好的掌握和应用财务、税收、法律等专业知识，不断学习，更新知识体系。从业过程中应保持良好的职业操守及专业素质，不仅不做假账，也不做错账，严格在会计准则及各项法律法规体系下做好会计记录及列报。会计核算人员应严格的要求自己，保质保量的完成本职工作，积极参与企业管理，成为具有综合素质的管理人才。 参考文献： 1财政部会计司编写组.企业会计准则讲解 2010M.人民出版社，2010，12. 2财政部会计司.企业内部控制规范讲解 2010M.经济科学出版社，2010，7.
