1、企业内部控制问题及相应对策分析【摘要】随着我国经济结构调整和转型，国有企业、民营企业和合资企业等企业的作用和地位也发生着一定程度的变化。其中，文化优秀、管理得力和秩序井然的企业能够抓住机会扩大发展，反之，则被市场无情淘汰。由此可见，企业内部控制是影响当代企业生存和发展的关键。本文通过研究企业内部控制的现状，讨论目前企业内部控制中出现的问题，最终为提高企业内部控制提供一些可行性的方法和对策。 【关键词】企业管理 内部控制 企业内部管理是指以专业的管理制度为基础，以防范企业风险，有效监管企业运营活动为目的，以建立全方位控制体系和标准化流程形式来直观描述一个企业内部生产经营活动的管理制度。企业内部管
2、理制度主要由内部环境、控制活动、风险评估、信息沟通和内部监督五部分组成。 一、我国企业内部控制的现状 为获得更好的经济发展，我国各级政府和各企业主都十分重视企业内部控制问题。但因为我国市场经济制度起步较晚，加入世贸组织的时间也不长，所以相对来说，企业内部控制底子还很薄弱，尚存在一定程度的不足。具体表现在以下方面： （一）内部环境混乱 我国的企业内部管理环境混乱，特别是大多数中小型民营企业，主要体现在管理公司权责不明责任不清，缺乏内部管理制度或是有令不行有法不依。 造成内部环境混乱的主要原因是： 1.历史遗留问题。在经济体制改革之前，我国企业的生产经营活动都由国家宏观调控管理，企业管理以行政管理
3、为主，现代企业管理制度并不受重视。尽管现在我国经济制度以市场经济为主，但由企业行政管理到内部控制管理仍需要时间过渡。 2.企业管理者不重视。受思想局限，一些领导害怕改变，缺乏提高自身管理水平的觉悟，习惯并满足于传统企业管理方法，不重视现代企业内部控制管理。 3.主管部门行政干预。出于现实利益的考虑，一些企业主管部门不愿意放手企业自主管理，仍然保持对企业的行政干预，企业缺乏内部管理的自主能力。 4.选拔人才无据可依。我国企业大多是按资排辈或者凭借个人喜好来选拔企业管理人员，并没有明确的标准。 （二）控制活动无效 我国企业内部管理制度并没有合理科学的行业指导规范，企业内部无据可依，控制活动失效。具
4、体表现在人事配比不合理、岗位职能交叉过于严重、审计人员职责不明晰以及会计审核工作流于形式，没有相应的审核机制等。 造成内部控制活动失效的主要原因： 1.我国企业法人治理制度不完善。我国许多企业往往集生产者、管理者和审计者于一身，既生产盈利又监督管理，两种对立角色难以实现内部控制，故造成控制活动无效。 2.企业管理者缺乏现代企业管理意识，会计人员职业水平偏低。我国大型企业管理者几乎都是行政任免的管理者，政治水平高但是企业管理水平低；同时企业会计人员业务水平也偏低，一些不具备职业资格的人员依靠关系也能进入会计队伍，工作能力差，这些都造成内部控制能力差，导致内部控制无效。 （三）风险评估能力差 现代
5、企业面临的外部环境瞬息万变，要求企业管理者有良好的风险评估意识。但我国相当一部分企业管理者缺乏相应的企业财务管理知识和科学合理的风险管理机制，市场经济风险评估能力很差。导致企业抵抗风险能力差和应对市场环境能力差。这主要体现在市场分析能力差、经营风险预测不足，盲目追求短期经济效益等方面。 （四）信息沟通不畅 在企业内部控制管理中，信息是企业生产经营计划和决策的基础，是组织和控制过程的依据，是管理系统各层次相互沟通，形成网络的纽带。但是在一些企业内部控制管理中，信息仅仅起到了上传下达的作用，沟通的作用却没有凸显，信息沟通不畅。这样就造成了各级管理者无法对自己所管辖经济业务、财务成果以及业务外部市场
6、深入了解和控制，无法及时掌握市场反馈信息和依据信息与业务项链管部门共同分析判断企业生产经营策略，提高企业生产率。 （五）内部监管不力 企业内部监管不力体现在很多地方，例如企业主管部门不按市场规律办事而无人监管；企业管理者搞一言堂家长制无人监管；企业会计利用内控漏洞贪污挪用公款无人理等等。 企业监管不力主要原因是企业内部没有科学合理可行的内部监管制度。 二、提高企业内部控制的对策 从上文可以看出，我国企业内部控制管理还存着很多问题，究其根源还是企业人员内部控制意识淡薄、业务水平差和缺乏相应的监管机制所造成的。因此，提高企业内部控制的对策应从以下方面入手： （一）提高意识，创建内部控制氛围 要想建
7、立科学合理的内部控制制度，首先要得到企业管理者的肯定，企业管理者必须摒弃行政管理企业的做法，意识到内部控制才是现代企业生存和发展基石，自觉接受企业内部监督。其次在管理者的推动下，企业要加大内部控制宣传，提高内部员工的思想意识水平。最后，企业相关部门要制定出与企业发展同步的切实可行的内部控制制度，创建出良好的企业内部控制氛围。 （二）以人为本，提高内部控制水平 “人”是企业发展的软实力，要想提高企业内部控制管理水平，首先要提高相关员工的业务水平。针对管理人员风险意识不强，会计内部控制水平偏低问题，企业应当对其培训现代企业管理知识和风险评估管理知识；针对企业员工内部控制意识淡薄，内部监管不力的现象
8、，企业建立相应的金钱、培训或其他方式的激励机制，激励企业员工发挥主观能动性，提高企业内部控制水平；针对企业内控人才匮乏的现状，企业应该考虑建立吸引高素质专业人才的平台，增强企业软实力。 （三）加强监督，巩固内部控制成果 在提高企业内部控制水平，制定出企业内部控制文件后，企业内部控制的最后环节也是最重要的环节是狠抓落实，将制度切实转化为促进企业发展的生产力。在落实这个环节，必不可少的是加强内部监督，只有加强内部监督，才能使企业内部控制形成一个双向反馈的闭合环，量化内部控制与企业效益的转化率。 为保证内部监督有效性，监督人员可以由企业管理者直接领导，根据分析企业经营管理现状提出具体改进方式；同时，
9、随着我国注册会计师行业和审计行业的发展，企业主还可以聘请外部监督机构监控企业。 三、总结 总之，企业内部控制管理是企业发展的推动力。尽管目前我国正处于经济结构调整时期，各方面经济力量正在发生激烈碰撞，企业内部控制管理也存在着内部混乱、控制无效、信息沟通不畅和内部监管不力等问题，但只要做好提高企业员工内部控制意识、增强企业软实力和加强企业监管机制等工作，就能在一定程度上提高企业内部管理水平，为我国经济发展做出贡献。 参考文献 1刘雪莲.企业内部控制问题研究J.绿色财会，2010（08） . 2梁红一.浅析我国企业内部控制问题及对策建议J.改革与开放，2009（04） . 3王桂莲.基于现代系统思考的企业内部控制创新研究J.会计之友，2009（03）. （编辑：唐荣波）
