1、浅论中小企业内部控制摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，本文分析了目前我国中小企业内部控制的几种常见问题，并提出了解决问题的对策。 关键词：中小企业；国民经济；内部控制 一、内部控制的内涵 所谓企业内部控制是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法
2、。包括五个方面的要素：（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价内
3、部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。 二、我国目前中小企业内部控制常见的问题 （一）认识不足，没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。对内部控制缺乏了解，内部控制意识淡薄，以传统经验代替规范化管理手段和措施，不少中小企业管理者认为企业效益是靠市场做出来的，而不是由内部管理管出来的，在他们看来市场才是最重要的。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，忽视了内部控制对企业生产经营活动的作用。 （二）内控环境不完善，内控制度不健全 在我们国家，
4、家族式的经营方式是我们中小型企业的最大的经营特点。多数中小型企业的投资者也充当着管理者的身份，这样的企业在创建的时候一般都是靠家族或家族成员共同经营打拼而来的，一次它的经营权和所有权基本上都是在家族成员中。在另外的一个方面，他们处于一部分原因的考虑，基本上会选择自己的人来管理一些重要的部门或岗位。所有权和经营权的不分，这样的经营方式弊端是非常多的，它会造成企业内部审批不严格、治理也相对较混乱、贪污受贿的现象就非常容易产生了。 如今，虽然有很多的企业也存在着内部控制，但他们的控制制度很不完善，存在着明显的缺点。不是涉及到了所有人员和部门，也没有渗透到许多方面和领域的操作环节，参与内部控制管理的人
5、员也就局限于企业财务人员，将内部控制等同于会计系统控制。 （三）行为主体素质较低 中小企业所有者的“任人唯亲” ，这样的结果是导致企业的员工的素质都不高，有的会计人员“半路出家” ，业务不熟悉，他们的财会人员的业务、培训与思想教育都跟不上，更有甚者没有从业资格证的人也能混进队伍里面，业务素质不精通，两平时的会计业务都做不好，还谈什么内部控制制度的运用。 （四）缺乏有效的监督机制 中小企业为了加强企业的监督和管理，我们国家已经形成了一套企业外部的监督体系，它包括社会监督体系和政府监管体系。但是，这样宏观的监督体系对于中小型企业来说不能达到真正监督的效果。他们的内部审计已经弱化，而它又是企业内部控
6、制的很重要的一个组成部分内部审计。在目前，还有很多中小型的企业还没有开设内部审计这个机构，就算有这个机构的企业，它的职能已经弱化到很小的一个程度，不能真正意义上的达到它职能的效果。 三、解决中小企业内部控制问题的对策 （一）提高对内部控制的认识 强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业的内部控制制度是否建立，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。恰当地运用内部控制，有利于企业改善经营活动，提高工作效率及经济效益。内部控制有无，是企业经营成败的一个关键。 （二）完善内部环境 建立健全内部控制制度 企业必须根据自身特点设计组织结构，以保证企业目标的实现。企业设置组织
7、结构，应按照相互牵制、相互协调的原则，实行不相容职务的分离，使得组织机构的设置和职责分工体现相互控制、制约的要求，要改变领导人的任用制度，把组织考核推荐和引入市场机制、公开向社会招聘结合起来，建立以市场选择为主，以提高企业管理者的素质。 健全各项内控制度，要根据企业实际情况来精准的定位，制定切实可行的制度，中小企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。 （三） 提高人员素质 要树立正确的观念，以人为本。制定实际的经营目标，制定正确的核算机制，要依靠员工的积极性和创造新来开展工作。强调必须要以为为本，内部控制必须要挖掘出员工的潜能，充分发挥员工的个人作用和集体作用，提
8、高个人的素质和工作素质从而达到提高综合素质的效果，充分发挥管理者和员工们的积极主动性和创造性。最后来达到内部控制的最佳效果。 （四）加强监督机制 强化内部审计 内部审计制度，是企业内部经营活动和管理制度合不合理、有效与否来评价，在一定的意义上来说可以把这种控制称作为控制中的控制，也就是再控制。由于考虑到了管理部门的成本，中小型企业一般是不会设置专门的审计部门的，不过也会有相应的审计人员，他们直接被最高领导管理，对最高管理负责，保持着一种相对比较独立的状态。企业也通过审计部门制度对财务的各项活动和管理层进行管理和评价，从而来确保企业能够健康长久的发展。 四、结论 总的来所，即便我国大部分的中小型企业他们的内部控制制度并不乐观，管理意识也淡薄，财务信息也是公开化，但是企业中我们也应该认识到此类问题的出现时我国工业发展的过程中必不可少的一个阶段和想象。但经济体制的不断深入发展，企业制度也在不断的建立和完善。相信在中小型企业的内部控制制度一定会有很大程度上的改善。 （作者单位：山东省济宁监狱） 参考资料： 1肖华， 现代企业经济管理对策研究 ，商业时代，2007 第 8 期。 2史晓川，河南科技，河南省人民医院财务处，2009 第 4 期。 3吴冬兰，谈谈小企业的内部控制，会计师，2010（12） 。
