1、浅谈我国企业的内部控制缺陷及对策摘要：随着我国经济的快速发展，经济环境日益复杂化和多元化。我国企业不仅面临相互间的竞争，同时受到外来企业的压制。部分企业不注重自身的内部控制，造成很多的舞弊案件。本文从内部控制角度对我国企业目前存在的问题进行了浅略分析，并提出了相应的完善改进建议，以供参考。 关键词：企业内部控制；风险管理；内部审计 一、研究企业内部控制的现实意义 根据企业内部控制基本规范的解释， “内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 ” 研究企业的内部控制具有很强的现实意义：第一有利于健全我国内部控制理论，促进其自身的发展；第二有助于提升企业的管理
2、水平和风险防御能力；第三有助于维护社会公众的利益，同时提供经验借鉴。 二、我国企业内部控制目前存在的问题 1、内部控制环境薄弱 内部环境是企业实施内部控制的基础，内部控制只有得到高层的重视与领导才能深入贯彻执行。多数企业缺乏相关认识，企业的所有权与经营权高度统一，出现集权现象。没有相应的制度或者部分高层通过特权使内部控制程序和标准流于形式。公司治理结构不合理，没有达到相互独立、权责明确、相互制衡的原则；未设立内部审计机构或其缺乏独立性；人力资源政策不够科学，多是任人唯亲，关系面重于员工的个人能力，培训机制不合理；没有建立良好的企业文化，使员工忽视内部控制的重要性。 2、风险评估环节薄弱 风险评
3、估是单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是风险管理的基础。我国很多企业的风险意识淡薄，管理团队重视程度不足，导致一些企业尚未建立一套健全有效的风险预警系统。同时在这方面的投入不足，也导致了企业缺乏对风险的控制和防范。 3、控制活动缺乏有效执行 控制活动包括交易授权、不相容岗位、会计系统控制、绩效考评控制等多项内容。我国企业首先表现在控制活动设计不全，部分企业只是执行了一些控制活动，甚至没有做到不相容岗位的分离控制等；其次，内控活动的执行力不够，部分企业管理层不够重视，存在个人单独决策或者改变集体决策的现象，人员间的权责划分不清，出现问题相互推脱，
4、使得内部控制无法有效执行。 4、信息与沟通不畅 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。首先，部分企业并没有畅通的沟通渠道和机制，很多企业只是重视单方向的由上到下的信息传递，对于由下而上、部门间的信息沟通却不够重视，使员工不能及时取得在执行、管理和控制企业经营过程中的信息，导致经营管理效率降低。其次，在信息与沟通的处理上，由于内部控制不到位，使得信息失真的现象严重，信息的收集与传递迟缓，信息处理不规范，存在经验主义和侥幸心理。 5、监督机制不健全 内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的
5、内部控制缺陷及时加以改进。一部分企业不重视建立内部监督，忽视内部监督中的日常监督和专项监督。在内部监督机制方面，部分企业由于成本及规模的原因，未设置内部审计部门。设立了内部审计部门的企业，其评价、审核一般由领导牵头，导致其独立性差，结果不够客观。同时在外部监督方面政府和社会的作用仍有待提升。 三、针对我国企业目前内部控制存在的问题的一些改进意见 1、建设良好内控环境 内部控制只有得到高层的重视与领导才能取得成功。因此，作为企业的管理层首先应充分意识到建立内部控制的重要性，以身作则，实行科学管理，努力营造良好的内部环境。同时健全完善公司的治理、组织结构，保证责权利相对等，提高内部控制运行效率。另
6、外，在人事方面，企业应该采用公平、公正、公开的任免制度，定期对员工进行培训，提高员工素质，提升其对内部控制的认知，定期进行考核与监督。 2、提升企业风险管理水平 面对市场的激烈竞争，企业首先从领导到员工都应该有正确的风险防范意识，这样才能重视、强化风险评估环节。其次，企业需要建立一套以企业战略和业务为基础的风险评估机制，完善风险应对的策略。企业应该结合其经营业务，建立全面的风险管理体系，实施通盘管理。同时对内外部的环境定期进行检查、评估，及时识别风险。根据风险制定相关的应对策略，把不良影响控制在最低。 3、建立良好的控制活动 内部控制实施效果的好坏，控制活动设计是否完善、执行是否得力起关键性作
7、用。企业首先应该建立科学完善的内部控制制度和程序，主要包括授权审批控制、审核制度及涉及的业务流程制度等多方面。使企业既满足经营效益的需要，也能实现权责利的制衡。同时管理层应起好模范带头作用，提升员工的参与度，使得内部控制活动能有效执行。 4、构建有效的信息沟通渠道 信息沟通在内部控制中就像链条链接了整个过程，是各部分的纽带。企业应建立多向的沟通机制，不仅重视“由上而下”的信息传递，同时部门间、员工间的“平行传递” ，员工到领导的“向上传递”及与外部的信息沟通渠道都应畅通。这样增进部门间的相互了解，员工间的相互信任，加强彼此的协调合作能力，提升公司的整体运行效率。在信息的沟通过程中，也应该注重信
8、息的真实性、及时性和有效性，达到科学利用。5、完善企业监督机制 通过完善的监督机制，企业可以审视内部控制的设计和执行情况。企业应该整合内部监督的资源，在企业内建立内部审计机构。在增强内部审计的独立性与权威性的同时加强审计功能。独立进行检查和评价，从而针对漏洞与缺陷提出建议和措施，促使企业改进内部控制制度，改善经营管理。上市公司应设立监事会，明确独立董事与监事会的职权责任，保证监事会的作用。对监督检查结果可以纳入员工的业绩考核中。在外部监管方面，政府和社会大众应加强对企业的监督，包括财政、税务、审计等部门的交流监督，加大相关的执法力度，增强威慑力。 参考文献： 1方红星，池国华.内部控制M.大连：东北财经大学出版社，2011.31-32. 2张文敏，李莉.关于我国上市公司内部控制的现状与思考J.管理锦囊，2012：70 3孔姝.完善企业内部控制的几点措施J.北方经贸，2012：119-121.
