1、浅谈我国商业银行内部控制中存在的问题摘要：金融危机的爆发，使人们认识到了商业银行存在的内部控制问题，以及由此引发的巨大行业危害，同时再次警醒人们思考如何完善商业银行内部控制问题。本文通过内部控制五要素对商业银行内部控制现存问题进行分析，提出完善商业银行内部控制建设的意见，期望为我国商业银行内部控制理论的完善作出一些贡献。 关键词：商业银行；内部控制；问题 中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01 改革开放以来，我国创造了经济持续高增长的奇迹，这与我国银行业的发展是密不可分的，但是，近年来银行业不断暴露出来的内部控制问题又严重滞碍了我国经
2、济的进一步发展。特别是金融危机以来，银行业暴露出的种种问题，更是引发了巨大的行业危害，由此也引起了广大学者对银行业内部控制问题的热烈讨论。随着学术界对内部控制理论的不断完善，相关监管部门监管力度的不断强化以及商业银行自身的内部控制建设，商业银行内部控制机制取得了一定的成效，但是其整体执行情况并不理想。 一、商业银行内部控制现存问题分析 巴塞尔银行监督委员会在银行组织内部控制系统评估框架中明确阐释了商业银行内部控制的五大基本要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评价。本文也主要从这五方面着手对商业银行内部控制现存的问题进行分析。 （1）控制环境。第一，商业银行治理结构复杂。我国大
3、部分商业银行建立了由股东会、董事会、监事会以及经理层等组成的治理结构，并且制定了相应的治理规则，但是这种治理结构多流于形式，相关部门的职能未真实执行。这种现象产生的原因主要是商业银行的内部控制制度大多由各职能部门制定，这样导致内部控制制度的建设缺乏系统性和完整性，比如：商业银行一些内部控制制度不能覆盖商业银行业务的各个环节，彼此之间的协调性、兼容性不强，未能体现相互制约的原则。第二，商业银行行政化严重，偏离市场化运行。我国商业银行权力和责任的分配依靠行政力量的色彩仍然很重，使其不能全面的实施市场化经营。我国商业银行实行了股份制改革，也取消了国外金融机构的准入限制，在一定程度上促进了我国商业银行
4、的市场化改革，但是也使我国商业银行面临了更大的风险。面对日益复杂的金融环境，为了保证我国金融行业的稳定，政府一直在为商业银行的发展“保驾护航” ，这也使得我国商业银行的市场化改革步伐缓慢。第三，未建立良好的内控文化。为了加强自身的文化氛围，我国商业银行也提出了一些具有代表性的宣传口号，以建立具有自身特色的企业文化，从而促进商业银行的发展。但是从我国商业银行事故频发的情况来看，商业银行内控文化的建设并没有得到很好的贯彻实施，大多只是停留在标语、口号及企业的规章制度上。 （2）风险评估。第一，风险评估手段落后，应用范围狭窄。目前，我国大多数商业银行风险评估与管理的技术方法落后，侧重于定性评估，缺乏
5、运用风险评估模型对风险进行全面评估。商业银行风险评估的应用范围也十分狭窄，大多是针对信贷业务的，而对于市场风险、外汇风险、利率风险的评估却十分缺乏，另外对于金融创新工具、外汇买卖、中间业务的风险也缺乏有效的监控措施。第二，风险管理体系不健全。虽然我国商业银行已开始建立和完善风险管理体系，如成立风险管理部、法律合规部、甚至审计委员会，但是各部门往往是事后管理，不能在事中甚至事前对风险进行管理监控。然而在金融犯罪高发、手段层出不穷的背景下，有效的风险管理必须是一个具有前瞻性的过程，应该将风险管理渗透到商业银行活动的事前、事中以及事后，以防范可能给商业银行带来损失的风险。 二、加强商业银行内部控制建
6、设的意见 （1）完善治理模式，推进市场化改革，建立具有自身特色的内控文化。第一，完善治理模式。我国商业银行应进一步明确董事会、监事会和高级管理层之间的职责关系，建立健全董事会对管理层的授权和问责制度，形成董事会、监事会和管理层各司其职、各负其责、相互制衡的治理结构。第二，推进市场化改革。商业银行要尽快适应市场化经济，增强应对各种市场风险的能力，改变政府保驾护航的扶持模式，积极探索适合自身的经营模式，加快完成市场化运行的转变。第三，建立良好的内控文化。我国商业银行应该在借鉴国际商业银行建立内部控制文化经验的基础上，结合自身的特点，建立具有本土特色的内控文化，并且把内部控制的理念渗透到每一位员工的
7、心里，使管理者与员工能够以科学严谨的态度来处理自己的工作。 （2）改进风险评估手段，建立全面的风险管理模式。第一，改善风险评估手段。商业银行应该根据自身业务的发展，采用定性与定量相结合的方法，不断改进自身的风险评估手段，以应对日益复杂的各种风险，比如操作风险、项目风险、汇率和利率风险以及各种不可预测的风险等，从而加强自身的风险防范能力。第二，建立全面的风险管理模式。商业银行应该加快建立全面风险管理模式，提升商业银行应对各种业务的事前、事中以及事后风险的能力，增强银行业务的安全性。 （3）保障控制活动的实施，加大对信息技术控制活动的投入。第一，保障控制活动的实施。商业银行应该在完善实施内部控制活
8、动规章制度的基础上，加强内部控制活动实施的权威性，并且切实保障控制活动得到具体的执行，从而提高内部控制活动的有效性。第二，加大对信息控制活动的投入。商业银行只有通过加大对信息控制活动的投入，充分利用现代化的信息处理和通讯技术，提升自身的数据处理分析能力，才能加强对银行业务无纸化业务的控制，从而增强商业银行的综合实力。 三、小结 面对日益复杂的金融环境，层出不穷的金融风险，商业银行只有不断地加强自身的内部控制建设才能更好地应对来自内部以及外部的各种风险，在激烈的市场竞争中立于不败之地。 参考文献： 1潘秀红.完善我国商业银行内部控制的思考J.经济师，2005（02）. 2岳杨.我国商业银行内部控制建设存在的问题和对策研究J.会计师，2011（12）. 3张凤环.国外商业银行内部控制的分析与启示J.财会研究，2011（22）.
