1、浅析经济责任审计风险的防范及对策摘要：经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的，对完善领导干部的管理监督制度、增强单位领导的责任感和履行职责的自觉性以及严肃财经法纪有着十分重要的意义。本文剖析了当前开展经济责任审计存在的主要问题和难点，并有针对性地提出了完善经济责任审计的相应对策及措施。 关键词：经济责任审计 风险防范 对策 为进一步规范党政领导人的经济责任审计工作，保证工作质量，提高工作效率，用历史的、客观的、发展的眼光分析、评价和看待经济责任审计制度，笔者从适应市场经济的发展，加强党风廉政建设，提高审计效率和效果，科学考核、评价领导干部角度提出了自己的看法。 一、
2、经济责任审计的风险及其表现 经济责任审计风险是指对领导干部进行经济责任审计时，审计人员通过对其所在单位的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性方面审计后，发表了不正确或不恰当的审计意见，对领导干部经济责任做出错误评价。严重的可能导致行政复议和诉讼案件的发生。由于经济责任审计时间跨度较长，情况错综复杂，因此对事实的认识和问题的定性都有相当大的难度，风险较大。这就要求审计机关和审计人员在思想上高度重视，自觉树立风险意识，并且采取有效的措施防范审计风险，避免行政复议和诉讼案件的发生。在审计实践中，我们常见的风险有以下方面： 1.审计准备阶段的审计风险。审计准备阶段的审计风险，主要是指审
3、计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作，而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议的可能性。主要表现在： （1）忽略审计通知书的时间界限； （2）审前不作调查，对责任者和所在单位的情况心中无数，抓不住重点，责任不明确，措施不到位。 2.审计实施阶段的审计风险。审计实施阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素质等主观和客观原因的影响，导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现在： （1）取证风险：如果审计人员所取得的审计证据不完备就不能满足客观性、相关性、充分性和合法性，就会导致审计结果偏离事实，而产生风险。 （2）检查风险：是指审计人员由于在实质性检查的
4、现场作业中所造成的失误使审计结果偏离事实的可能性。在进行审计抽样检查时，选取的样本量不够，使审计结果误差较大，可能会遗漏违纪违法的审计事项。3.出具报告阶段的审计风险。出具报告阶段的审计风险，主要是指审计人员由于所出具的审计报告对审计事项把握不全面，对责任者的经济责任评价不准确，未能按照规定征求被审计对象的意见，给审计主体带来不良影响和某种损失的可能性。 二、经济责任审计风险的防范及对策 针对目前经济责任审计存在的风险，为了更好地完善审计职能，需要从以下几个方面对经济责任审计加以完善和改进。 1.建立健全相关法规制度，促进经济责任审计的制度化和规范化。经济责任审计工作作为科学考察任用领导干部的
5、必要程序，政策性强，要求高，风险大，应建立健全系统的法规制度，规范运行，才能保证审计质量，降低风险，提高效率。实施经济责任审计，必须在审计法 、审计准则等法律、法规的基础上根据党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定制定相应的实施细则和实施办法，明确经济责任审计的目的、原则、领域、对象、重点、程序及方法，使之与现行审计准则相适应。审计部门要使这项工作有法可依，有规可循，进一步增强经济责任审计工作的规范性和可操作性。要严格按照工作标准依法实施审计，客观公正地评价领导干部任期内履行经济责任的情况。 2.完善经济责任审计工作协调配合机制。经济责任审计作为一个系统工程，相关部门应增强全局观念
6、和宏观意识，加强协调配合，将经济责任审计手段引入干部管理与监督之中，形成审计监督与组织监督有机结合的新的干部管理与监督机制。把对审计决定的执行情况纳入纪检监察、组织人事的管理范围，同时，审计部门应全面落实审计决定，提高经济责任审计的权威性。进一步完善经济责任审计工作联席会议制度，形成各司其职、各负其责、运转高效的协调配合机制。审计部门应改变过去单一的离任审计方法，对经济责任审计采取任前、任中、离任三种审计方式，以任中审计为主，严格按计划实施。在计划的安排上要突出重点，对具有执法权、管理权，资金拨付多、下属单位多的领导干部侧重进行审计；并逐渐扩大任前审计的范围和比例，列入审计计划，逐步实现“先审
7、计，再任职”的干部任免程序，有问题的领导干部坚决不能上任，业绩不好的领导干部报组织部门重新考虑。 3.科学制定审计评价规范，提高审计质量。经济责任审计的核心就是评价经济责任，以人在某事所负的责任定性。要坚持从实际出发，以法律政策为准绳，以审计事实为依据，对审计事项做出实事求是、客观公正的评价。 4.努力学习业务技能，提高审计工作效率。经济责任审计工作要深入发展，人的素质是根本前提。解决当前经济责任审计任务重与力量不足的矛盾，关键是要不断提高审计人员的业务素质，通过加强业务培训和理论指导，促进经济责任审计水平的提高。树立全局观念，培养宏观意识，学会历史地、系统地、辩证地看问题。不断提高审计人员的操作技能和审计水平，努力把审计队伍建设成为业务精、素质高、作风正的过硬队伍。
