1、浅谈税收筹划与其意义【摘要】无论政府的征税，纳税人的缴税有多么的天经地义，但每一笔税款的缴纳都是纳税人付出的一项外在成本。从社会的角度来看，纳税不可避免，因为如果纳税人不纳税，国家和政府就无法存在。但每一个具体的纳税人可不这么认为，在现实生活当中，纳税人所享受到的公共产品和公共服务与他所缴纳的税款并不会直接地配比。事实上，在人们缴税的第一天开始就在琢磨这样一件事情，怎么样来成为免费搭车者，尽情地享用政府为我们提供的公共产品和公共服务，尽力地不缴税或少缴税。 【关键词】征税 纳税人 一、税收筹划含义与逃避税款缴纳区别 （一）我国法律规定，依照法律履行纳税义务是公民应尽的义务，其实依法纳税本身的含
2、义就意味着税收负担是法定的 如果纳税人能在遵守税法的前提之下，利用税法赋予我们纳税人的税收优惠政策，通过对自身生产经营活动进行事先安排，以实现不缴税、少缴税、延迟缴税时间，这些行为就是税收筹划。说到这里，我们需要把税收筹划与逃税、避税严格区别开来。生活中的纳税人可能发生一些形形色色的逃税的一些行为，逃税也就是我们通常听到的逃避缴纳税款。我国的新刑法第 201 条用“逃避缴纳税款”取代了过去我们用的“偷税”这一概念，并将“逃避缴纳税款”的行为规定为“纳税人采取欺骗、隐瞒的手段进行虚假纳税申办” ，逃税因其违法性干扰了一国的正常税收秩序，成为各国税法打击的重点。而税收筹划是在纳税义务尚未发生之前对
3、企业的生产经营活动所做的一种合理的安排。一旦纳税义务形成，纳税人所做的一切补救措施都徒劳无益，其结果必然是逃避缴纳税款。因此，税收筹划不仅具有合法性，同时强调筹划的事先性。 （二）随着我国反避税制度的日趋完善，避税的成本已经不再为零 纳税人减轻纳税的愿望可以通过违法的逃避缴税的行为取得，也可以通过不违法的避税行为来获得。但他们或因高违法成本或因高查处风险而遭到理性纳税人的抛弃。本文所讲的税收筹划强调合法地来取得税收利益，也因此得到了各国税务机关的认可，被称为 21 世纪的朝阳产业。随着人们纳税意识的不断提高，人们对于这个朝阳产业也越来越熟悉和越来越关注。 “依法诚信纳税，用足用好税收政策” ，
4、这么一个过程就是税收筹划的过程，利用税法赋予纳税人的各种税收政策，避开高税负、高税率，通过合法的手段来达到自身税收负担减轻，可以说是纳税人权利与义务的觉醒，更是顺应政府税收政策调控的一种结果。要成功地进行税收筹划，除了熟悉国家的税法、税制，理解税收政策以外，还必须认真学习税收筹划的基本理论、基本技术和基本方法，严格区分筹划与逃税、避税的法律界限。 二、税收筹划的意义 （一）在现实生活当中熟练地掌握和运用税收政策进行税收筹划，对我们的经济意义将是非常明显的 税收筹划强调合理、合法地取得税收利益，这种税收利益的获得除了少缴、不缴、或延迟缴纳税款以外，依法不多缴税款也是在税收筹划当中需要特别关注的。
5、生活当中我们有很多企业，为了显示它的发展成果，成立些集团公司。其实，如果其总部并没有核心的业务收入，这样做除了多缴税和多发生管理费用以外没有任何的实质意义。耐人寻味的是，在我国有相当多的纳税人不是少缴了税款，而是多缴纳了税款。而在现实生活当中，那些税收筹划做得好的企业，通常都是那些会计核算和财务管理水平比较高，纳税管理比较规范的企业，甚至有些还是纳税先进户和纳税的模范户。它们正式利用了健全会计账表，规范自己的财务行为来达到依法不多缴税，不少缴税或是延缓纳税缴纳时间，以此来获得税后利润的最大化。实践当中，税收作为一项重要的宏观调控的政策工具，为了体现对真个经济运行的调控，通常会在公平和中性的一般
6、原则下，渗透税收优惠政策。以我国企业所得税为例，大体上可以归为三类税收优惠分别是税额式的优惠、税率式的优惠和税基式的优惠。税额式的优惠包括减税、免税和税额抵免，如我国的税法为了鼓励纳税人从事公共基础设施投资，规定了对这类企业在从事公共基础设施投资取得利润所得的第一笔收入所属的纳税年度起可以享受减免优惠政策；税率优惠包括小型微利企业减免 20%，高新技术企业减免 15%；税基优惠包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧等。 （二）根据我国现行增值税法的规定，增值税的纳税人分为两类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人 这两类纳税人在税务处理上面存在很大的差异，一般纳税人可以使用增值税专用发票，
7、凭发票注明的进项税额进行进项税额抵扣。而小规模纳税人是按简易的办法来计算缴纳增值税的。只有准确地理解税收政策的规定，并且吧税收政策规定的差异性与企业自身的生产经营特点相结合，才能够通过税收筹划实现税负承担的更优化。税负的减轻其实就在一念之间，了解、学习和掌握税收法律、法规，利用税法赋予纳税人税负差异政策，并运用到我们的纳税实践中，就可以合法地通过税收筹划来获得税收利益。税收筹划在国外税收经济界应用十分普遍，并被国家的法律法规的认可。但是，在我国税收筹划仍然是一个新领域，企业的财会人员与经营管理人员知之甚少，这个朝阳产业会在我国需要大量的人才，是个新兴的热点职业，会给企业和国家都会带来很大的利益。 参考文献 1浅谈税收筹划在企业中的实际应用林珑会计之友（下旬刊）2006，2 2浅谈税收筹划主体的确定李中华南通职业大学学报2008，3 3浅谈税收筹划风险及控制日平现代商业2008，3 作者简介：兰琳（1993-） ，女，江西抚州人，江西财经大学会计学院会计注册会计师方向，研究方向：会计理论与会计实务。
