1、浅谈营改增政策对商贸企业财务核算的影响摘 要：财务法律法规以及制度的不断完善，要求会计从业人员的专业知识以及职业素养提升到新的水平。 “营改增”这一政策自从实施以来，就产生了不少税制之间衔接不良的问题，令税收的实际核算与会计做账核算更加困难。作者在本文中联系自己的实际工作经历，分析了“营改增”政策的实施对商贸类企业会计核算产生的影响，并以此为基础给出了改善商贸企业财务管理工作的建议。 关键词：营改增；核算；商贸企业；建议 0.引言 “营改增”是将过去需要缴纳营业税的项目转变为缴纳增值税，而增值税实际上是对销售商品、提供一定的劳务、进口商品的企业与个人，征收的增值额部分的税，其最突出的特征就是仅
2、针对增值的那部分进行征税，进行营改增的最根本原因是要摒弃当前税制中不符合科学原理的地方，防止重复征税。 1.营改增如何影响商贸企业的财务核算 1.1 影响纳税的处理 实施营改增之后，普通商贸企业实际缴纳的增值税额是其所有销项税同进项税之间产生的差额，可以进行抵扣的进项税多，企业需要缴纳的增值税就会相应减少。所以，很多商贸企业都会尽自己所能增加可以进行抵扣的进项税，从而减轻以企业的增值税负担。不过，并不是每项进项税都能够进行抵扣，增值税的进项税抵扣需要满足一定的范围以及时限。现在营改增企业在进行进项税抵扣的时候，需要符合限定范围、要求时限、必要凭证的要求，不然的话不能进行抵扣。 1.2 影响财务
3、报表的编制 商贸企业在编制财务报表的时候一个十分关键的项目是现金流量表，该表的具体项目通常有：企业融资行为产生的现金流量、企业经营行为产生的现金流量、企业投资行为产生的现金流量。在需要缴纳营业税的时期，按照相关规定，企业购入固定以及无形资产支付的资金都需要计入投资科目下相关项目里面。在取消了营业税之后，企业购入固定以及无形资产支付的资金必须分别列明。 举例来说：A 公司投资 100 万元代理了某运动服饰的地区销售，其中有 40 万元的销售交由另一间合作企业进行。在实施营改增以前，需要缴纳 5%的营业税，A 公司需要缴纳的营业税为 5 万元。可是改为征收增值税以后，根据增值税 6%的税率与计算公
4、式，A 公司只需要缴纳增值税 3.4万元，比之前少缴纳 1.6 万元。通过以上财务操作可以看出，公司具体需要缴纳多少税一目了然，这就在很大程度上提升了税收的透明性。 1.3 影响税款的计算内容 增值税申报的程序非常复杂，有上百份表格需要填写，因此不可能全部依靠人手来完成，这就需要商贸企业完善自身会计以及财务系统的电子化程度。在实施营改增的初期，不少企业都是借助人员对数据进行更新才能够按照要求进行缴税，不过这大大降低了企业财务申报的效率，对企业的经营也会产生一些不良影响。 1.4 影响税款的计算以及核算 实施营改增之后，企业向外界输出的服务，作为业务收入的同时产生销项税，还有平时购入商品、购买服
5、务的时候会得到供应商开具的增值税发票，则企业需要缴纳的增值税就是销项税与进项税之间的差额，这与营业税的征收完全不同。这时，必然也会对财务核算产生一定的影响，根据现在的会计准则，企业主营业务的收入核算为包括了营业税的总收入，可是实施营改增之后，对主营业务进行的收入核算并不包括增值税产生的税后收入总额。针对主营业务进行的成本核算主要是根据收到进项发票的实际金额，需要将进项税减掉，变成未含税的总费用。如果真实的税负没有很大变化，就算净收益没有受到明显的影响，企业的实际利润率也会因为主营业务收入的降低而提高，所以，企业在进行财务处理和核算时，需要关注方法上的区别。 2.改善商贸企业财务管理水平的建议
6、2.1 改善会计核算机制 营改增的实施涉及到非常广泛的范围，对商贸企业来说是十分严峻的考验。尽管营改增其实是征税的种类发生了改变，可是却导致了会计核算机制的变化。现在很多行业发展飞快，不少业务与规则都是匆匆出台，具有很大的随意性，所以企业很容易积存许多商品、制度、规范等。若能够借此契机对自身的业务流程、管理规范以及业务营销进行调整与改善，自然能够降低运营成本，减轻企业的负担。 2.2 适时调整经营规划 商贸企业应该尽量提升自身的运营能力以及财务管理水准。在采购时认真了解供应商的纳税人资质。过去一直都是优先考虑供货价格低的供应商，可是现在需要将缴纳的税费也纳入考虑范围之内，与价格综合起来进行选择
7、。例如，有些企业只是小规模纳税人，其税率按照 3%来征收，可是下游企业也许更希望获得一般纳税人的增值税发票进行抵扣，这样就构成了倒逼的财务机制。当前倒逼企业需要提升自身的财务管理水平，认真核算所有运营环节的缴纳税款情况。 2.3 做好税收统筹 营改增的实施无疑对商贸企业缴税现状产生了深远的影响，在这种条件下，企业做好税收统筹至关重要。商贸企业需要抓住营改增这个机会，深入透彻的理解国家税收政策，之后按照自己的经营规划对财务管理进行调整，从而降低企业的税务负担，提升自身的经济收益。 3.结论 综上所述，营改增的实施是经济发展的必然趋势，商贸企业需要联系自身的经营状况，透彻分析营改增对企业主要业务以及财务管理的影响，进而有效提升自身的管理水平。 参考文献 1秦文娇.案例解析“营改增”的会计处理J.税收征纳.2012（09） 2韩春梅，卫建明.论“营改增”税制改革对企业的影响J.辽宁省交通高等专科学校学报.2011（06） 3王卫强.对“营改增”试点下企业财务工作的思考J.新会计.2012（09） 4杨洋.关于我国财务核算中费用内涵的几点思考J.商场现代化.2011（09）
