1、浅析企业内部财务控制研究摘 要：随着经济社会的发展，现代企业的各种制度逐步完善和规范，企业内部财务控制要求也越来越高，通过合理的内部财务控制措施可以保障企业资金安全，合理规避财务风险，从而提高经济效益。如何做好企业内部的财务控制，成为目前企业财务管理研究方向的热点问题。本文分析了当前企业内部财务控制存在的问题，并针对问题提出来一些改善的措施。 关键词：企业 财务管理 财务控制 一、财务控制的概念和作用 1.财务控制的概念 财务控制是企业在日常经营过程中，通过收集、分析和整理多方面的信息，运用一定的调控手段，对企业的各种经济活动进行规范、调节和控制活动。财务控制是企业财务管理的重要环节，其目的是
2、要及时的发现并排除各种经营活动中可能存在的风险，促使企业达到预期的经济目标，确保企业的经济效益。财务控制是企业内部控制的重要组成部分，相对于生产、技术、人力等其他方面的内部控制，财务控制主要是通过对不同经济业务的价值进行综合性控制，并以资产、利润和成本等指标的形式将财务控制的内容体现出来。 2.企业内部财务控制的作用 （1）有利于提高企业的经营管理水平 企业内部财务控制是企业内部控制的重要环节，也是企业财务管理的重要组成部分，通过解决企业管理过程中存在的各主体的激励与约束不对称问题，协调和指导各部门的财务活动，从而实现企业价值最大化的目标。企业内部的财务控制措施可以通过沟通与调节，使相对分散和
3、独立的财务活动整合到一起，从而共同实现企业的财务目标。企业通过进行内部财务控制，能有效减少费用，降低企业经营管理中的各种交易成本，提高企业管理效率；此外，还可以降低市场经营活动的不确定性，有效防控腐败行为的发生。 （2）保证企业实现良好运营 企业内部财务控制活动贯彻于企业内部控制的各个过程，企业的生产、技术、采购、销售等等过程都可以通过财务指标得到监控，在日常经营过程中，可以通过财务控制了解各个经济活动的方向，及时把握企业经济动向。此外，通过实施内部财务控制，可以保障企业严格按照各项规章制度运行，避免各种浪费现象和腐败现象的发生，有利于提高企业竞争力。企业内部财务控制作为现代企业治理机制的重要
4、组成部分，在企业实现良好运行的过程中起着保障作用，可以使企业发展的内外部环境更加完善，使企业实现良好发展。 二、目前我国企业内部财务控制存在的问题分析 目前，我国许多企业已经将内部财务控制渗入到了生产、采购、技术等等生产经营的各个环节，在企业经营管理中逐步发挥了一些作用，但是总体来说，很多企业的内部财务控制效果并不好，仍然存在着诸多的问题。 1.企业内部财务控制制度不健全 目前，我国很多企业领导层对内部财务控制制度建设的重视力度不足，企业内部财务控制的基础很薄弱，很多内部财务管理的制度都未建立健全，或者很不完善，使得内部财务控制执行起来很难，发挥不了其应有的作用。很多企业内部的财务管理人员对财
5、务风险的认知不足，很容易导致企业产生各种财务管理的风险，如资产流动性弱、债务比例高等等。由于财务管理制度不完善，使得企业内部财务控制行为不符合相关法律法规的要求，如将不相容职务由一人兼任，不按职责分离，财务交接手续不全、过程不完备等等，这些问题都不利于企业有效的进行财务内部控制。 2.企业机构设置不合理，内部控制缺乏独立性 很多企业并没有按照规定建立完善的组织架构，缺乏相应的内部审计机构，对企业内部的财务控制工作缺乏有效的监督。部分企业设置有内审机构的，该机构的权限也受制于管理层，与其他部门之间地位平等，企业内部审计工作并不具有权威性，内部审计职能被忽视或者弱化，不能正确评价财务信息与其他各级
6、部门的绩效。大部分企业的内部审计机构缺乏独立性，只是作为领导层的代表对下级部门进行监督，并没有拥有实质的监督管理权限，并不能够公平客观的反映和解决出现的各种问题。甚至有的公司没有配备专业的审计人员，让其他部门的人兼任，内部审计机构形同虚设。 3.企业信息化建设落后 很多企业的信息化建设很落后，不能满足现代企业管理的需求。企业在实现内部财务控制过程中，需要大量的信息资源支撑，通过对各种信息的整理和反馈，才能及时准确地了解各种财务信息、管控各种资源，适时地做出决策。但是大多数企业管理层对信息化建设的认识不足，信息化投入少，缺乏专业性信息化人才，使得公司内部信息不对称，影响了企业财务控制的效率和准确
7、度。 4.缺乏有效的激励机制 在企业内部管理过程中适当的引入竞争和激励机制可以有效的降低企业实行内部财务控制的难度。而大多数企业并没有意识到这一点，只是注重于对各部门和人员的监督，没有制定一定的激励措施，鼓励大家按照企业制度和规定办事，这样企业员工的积极性就无法得到提高，只会被动的接受各种监督，不会主动的遵守各种企业制度。 5.企业内部财务控制不规范 很多企业内部财务控制行为不规范，一方面表现为财务控制人员的素质低，并不具有良好的业务素质和职业道德素质，不能满足内部财务控制的需求；另一方面，很多企业财务管理部门和会计部门不分家，权责划分不明确，统一由会计部门负责，这样就容易造成财务管理职能弱化
8、，甚至会出现伪造会计信息现象的出现，这给企业经营都带来了一定的风险。 三、加强企业内部控制的对策和建议 1.建立健全完善的企业内部财务管理制度 建立健全完善的企业内部财务管理制度是实现企业内部监督的基础和保障，没有制度就无法按照制度办事，因此，必须引起高度重视。首先，要建立严密的企业内控体系，具体包括三个相互独立的控制方面。第一方面是建立以防为主的监控放线，在企业“供产销”过程中进行相互牵制、相互制约。在从事各种业务时，必须明确各自的权限和相应的责任，对一般业务进行复核，重要业务进行双签制，避免一个人处理业务情况的发生。第二方面是进行周期性检查。即在会计部门设置一个专业督查岗位，在会计部门各种
9、常规性会计核算基础上，对各个岗位和业务进行周期性的抽查，并且将监督结果定期反馈给财务管理负责人。第三方面是建立监督委员会，通过常规稽核、审计、举报等各种手段，对企业内部财务管理进行控制。要及时发现的问题并严肃处理，减少和降低企业内部控制过程中可能出现的各种风险。 2.完善组织治理结构，强化内部审计控制 完善的组织治理机构可以实现权力间的有效制衡，通过合理配置监督权限可以有效保护各方权益，起到相互协调和制约的效果，有利于企业的可持续发展。企业财务管理权限包括决策权、执行权和监督权。其中，决策权应归属于董事会和股东大会，而执行权则应授权于经营层，监督权则应归属于监事会。经营层必须按照董事会的决策执
10、行经营战略，并将责任落实到各个部门和岗位上面去。监事会下设监督审计部门，可以按照内部财务控制制度，通过各种内部财务控制措施和手段对经营层的各种经营管理活动进行监督审查。 企业内部审计是实现财务控制和监督的一种最有效的方式，内部审计部门应在企业监事会授权下保持独立性，独立于其他部门，并负责定期检查和考核各部门对企业各种财务控制制度的执行情况，保证企业内部财务控制制度得到有效遵循，通过进行审计活动来改善经营管理，发现和处理各种影响财务控制的问题，使财务管理制度能得到有效实施。 随着会计电算化的实施和开展，企业在进行内部财务控制的过程中也要加强对会计信息管理系统的审计，主要包括对系统产生的各种会计信
11、息的准确性和真实性的审查，对信息系统操作行为规范的审查以及对会计信息系统各种功能的测试和审查，对会计信息系统的薄弱环节进行弥补，不断完善会计信息系统建设。 3.加强信息化投入力度，提高信息化水平 企业内部财务控制渗透到了企业管理的各个层次，将企业各个层次、环节和过程的财务控制有机结合起来，是对企业内部各种过程财务信息的整合与分析，因此，对企业的信息沟通系统有非常高的要求，信息交流是否畅通直接决定着企业内部财务控制的效率和准确性。企业要保证信息的可信性和有效性，必须加强信息化投入力度，提高企业的信息化管理水平，通过建立良好的信息沟通系统为企业决策和管理提供真实有效的信息。 长期以来很多企业普遍存
12、在着会计信息虚假的现象，难以给管理和监督提供可靠的信息，导致企业内部监督失效，经济效率低下，损害了企业的利益。因此，必须加强完善信息系统，确保会计信息的真实有效，强化财务监督。首先，必须严格遵守会计法和内部会计控制规范 ，坚决避免发生各种会计信息虚假现象；其次，要建立完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。同时要加快计算机信息网络的建设，在企业内部构筑纵向沟通、横向沟通、内外沟通的信息网络体系，达到信息交换的及时性。 4.引入激励和竞争机制 监督是实现控制目的的一种被动方式，而激励则有效的与监督形成了互补性，可以让监督对象主动的达到
13、控制的目的。激励的途径具有多样性，首先，可以通过设置合理的薪酬体系，调动员工和管理者的积极性，使其主动按照企业的各种制度办事。其次，可以引入竞争机制，让经营者和员工在具有竞争性的工作氛围中，增强危机意识，更加努力的工作。最后，要给个人提供发展和晋升的机会，满足人的成就需要和权力需要，使经营者和员工在努力工作的同时能够体现个人价值，最终达到个人目标与企业目标的最佳协调统一。因此，企业决策层应树立以人为本的管理理念，通过合理的利益分配机制调动人才的积极性，以确保企业长期稳定生存和发展。 5.确保企业内部财务控制人员素质水平 企业内部控制是非常专业性的工作，因此必须配备懂得会计知识和计算机信息系统知
14、识的专业化素质人才，他们的素质水平直接决定着企业内部财务控制的水平和质量，因此，必须确保企业内部财务控制人员的专业素质和职业道德素质水平。首先，必须严把资格审查关，对于专业素质低或者职业道德素质低的人坚决剔除出企业内部财务控制队伍。其次，要加强专业性的培训力度，不断提高企业内部控制队伍的会计专业水平和计算机操作水平。最后，还要强化思想道德教育，对国家出台的各种政策法规和宏观政策进行集中学习和培训，并积极贯彻落实。 综上所述，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，企业对内部财务控制的认识也在不断加强。可以说没有内部财务控制，企业的经营管理便无法展开。必须采取有效措施，来加强企业的内部财务控制，通过内部财务控制人员的共同努力，内部财务控制必将会在降低成本、保护各项经营资金的安全与完整以及提高企业经济效益方面，发挥出巨大作用。 参考文献： 1郭彩利.浅析企业内部财务控制与监督J.财经界（学术版） ，20l0， （10）. 2任家华.会计信息系统内部控制的理论框架和发展策略J.中国管理信息化，2010， （01）. 3赵春荣，沈向光.试论加强企业内部财务控制J.财会通讯，2006， （5）. 4刘芳.谈企业内部财务控制环境的建设J.商场现代化，2009， （5）.
