1、浅析财务管理存在的问题及建议摘 要：文章通过对基层人民银行财务管理中存在的问题进行分析，给出了加强基层人民银行财务管理的建议。 关键词：财务管理 问题 建议 中图分类号：F234.3 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2013）07-151-02 人民银行财务管理实行独立的财务预算管理体制。近几年，人民银行财务管理方法进行了一系列改进，先后多次修改、调整财务支出会计科目核算内容，全面实施了部门预算管理，推行了财权与事权相分离的管理体制，县支行实行财务送审制等，对于防止浪费，杜绝腐败，提高资金使用效益，加强人民银行的财务预算管理起到了积极的促进作用。但从实践来看，仍存在一定问题，亟待
2、解决。 一、基层人民银行财务管理中存在的问题 1.部门预算编制质量偏低。由于人民银行预算管理制度体系中缺乏有关预算编制范畴的办法、规程，编制各项费用支出预算没有明确的预算开支参照标准，预算受人为因素影响较大。经办人员大多未接受过预算编制的专门培训，不具备运用科学方法进行测算的素质，编制预算往往采用“增量预算”法，即以上年实际发生数为基数按比例调增或调减，随意性较强，与实现“零基预算”法的目标有一定差距。同时，出于自身利益考虑，在预算编制中不能做到实事求是，人为扩大预算支出数，形成了预算的盲目性、随意性，影响了编报预算的科学性、合理性，使费用指标核批与实际脱节，影响核批的准确性。据调查，自实行预
3、算编制以来，县支行所编预算与上级行核批费用并无实质性联系，其主要原因就是预算编制无据可依，盲目性、随意性较大。 2.部门预算管理与实际执行不相适应。人员经费与项目支出等科目实行全账户核批费用指标，即对每个费用科目下的每个账户核定指标，各账户支出在下达的指标内据实列支，账户之间指标不得串用。但从预算执行情况看，一是费用支出中存在部分刚性支出，二是存在相当的无法事前预知的支出，三是上级行有关科室的各类物质、津贴性补助及临时支出项目，如服装费、发行库硬件建设、保卫设施等，对于此类支出难以按账户准确预测，故上级行核批的费用指标往往与实际情况不符，由于各基层行必须严格按照核批的全年费用指标执行，不能突破
4、各账户指标限额，在实际发生额大于相应账户指标限额或剩余指标不够的情况下，往往采取挤占有节余账户指标数，或变通财务支出的实际内容开具变通发票方式处理或硬性调帐的作假行为，不但不利于全面、规范执行预算，影响了财务数据的真实性，更违背了国家的财经纪律和人民银行财务管理规定。 3.人员因素制约财务管理水平的提高。一是基层人行点多人广，人员素质参差不齐，对财务管理文件理解不一样，在具体业务操作中，同样业务出现许多不同的处理方法或不正确的处理方式，形成多样结果，如固定资产购置，用办公经费购买，在做业务时“改头换面” ，造成财务信息失真。二是根据内控制度管理要求，岗位轮换财务人员变动后，各项财务政策连贯性执
5、行较差。三是各支行财会管理人员独立性较差，客观制约了财务人员在财务核算监督中的作用。 4.会计科目设置需进一步完善。一是对于货币发行费等科目支出，未明确界定具体支出用途。二是人民银行职能调整后，增加了反洗钱和信贷征信两项工作职能，这是一项庞大的系统工程。开展这两项工作所投入的人力、物力、财力也非常巨大，且具有相当的不确定因素，而新调整后的财务预算会计科目中只是将“反洗钱业务宣传、培训费用”列入“反假货币经费”账户中核算，未将执行反洗钱和信贷征信职能的特殊支出单列入预算会计科目，一定程度上影响基层行履行新职能的主动性。三是新预算科目将“工会经费” ，与一些零星的公用经费合并，放在“公用经费支出”
6、的“其他”项核算，不利于工会经费核算的明晰性和准确性，也不便于与工会机构进行财务对账。四是新调整后的预算科目“人员经费支出”中“基本工资” 、 “津贴” 、 “奖金”三个费用账户是由原预算科目“工资”拆分所得，但相关文件并没有对拆分后三个项目的具体核算内容做出详细规定，不利于“基本工资” 、 “津贴” 、 “奖金”账户的准确核算。 5.财务分析预测质量不高。目前财务分析预测基本上由会计部门独自进行，受管理人员素质、知识结构、对全行事务的掌握程度等因素影响，造成分析预测的频度、深度和准确性都不能与实际开支需要相适应，一定程度上影响了上级行对财务管理的决策。 6.固定资产管理中存在的问题。基层支行
7、职工宿舍大部分为单位筹资个人集资所建房屋，其价值全部纳入本单位固定资产管理，由于产权不明析，管理上形成了一系列不便，所带来的房屋维修费用多年来一直困扰着各级分支机构。由于费用紧张，缺乏相应的费用支出来源，不仅造成资产管理上的损失，而且也给职工生活造成诸多不便。 二、加强基层人民银行财务管理的建议 1.规范预算编制管理，提高财务人员素质。一是制定出台预算编制操作规程，对预算编制的内容、方法等作明确规定，形成一个指导性和操作性强的预算编制规范性文件。针对人民银行各项人员、公用、项目等科目下属账户性质，适时制定共性支出单位定额标准，根据经济发展、物价水平、地理位置、交通状况等综合因素确定预算等级，以
8、利于基层行根据本机构人员、地区、级别、业务量等实际情况科学、合理测算预算支出，避免人为虚报现象发生。二是采取各种形式组织基层行财务人员开展财务制度、预算编制等内容的学习，如：开展专门培训、经验交流与观摩、互查等，使其熟练掌握财务制度内容、预算编制方法等，有效提升人民银行财务人员业务素质，实现在准确理解和界定各项费用支出账户核算范围基础上科学编报预算。 2.针对实际情况相应调整全账户核批费用指标方法。依据部门预算及有关资料，优化指标分配结构，防止串科目挤占费用。如对行政事业类支出科目中货币发行费、安全防卫费按账户合计数核批指标并控制支出。反假货币经费存在不可预测和不可控性， （下转第 154 页
9、） （上接第151 页）建议在严格监督审查前提下不实行指标管理，改为据实列支。从而，逐步向适应业务开展需要的科学有效、有保有压、综合兼顾的指标核批方法体系发展。 3.修改增设有关会计科目。反洗钱支出作为一项特殊支出，应从“反假货币经费”中分离出来，在项目支出中增设反洗钱会计科目和信贷征信会计科目，确保反洗钱与信贷征信工作的顺利开展；同时，建议在编制预算及核批费用时专门设置“不可预见事项支出”科目，专门提取一部分资金处理不可预见事项。 4.坚持“以人为本” ，提高管理水平。一是要加强对财会人员培训，培养树立正确的会计职业道德，提高财会人员的政治业务素质，严格财务核算管理。二是要保持财会人员的相对
10、稳定，确保各项财务制度落实的连贯性，减少财务工作操作差错。三是加强财务主管的相对独立性，提高其执行制度，落实制度的能力，建议实行财会主管委派制，使其真正发挥财务监督的作用。 5.努力提高财务分析质量，真正发挥基层支行财务分析的作用。财务主管部门领导和财务工作者要积极学习现代化的财务管理理念，及时了解、掌握各种财务信息，并进行深入细致的财务分析预测，通过分析预测及时为领导提供财务资金使用、需求变化以及增支因素等情况，同时结合本行工作开展情况，提出合理配置资金建议，做到“有保有压，松紧有度” ，既缩减了不必要的开支，又保证了重点工作、重点业务工作开展有序进行。 6.严格费用支出情况的监督和控制。充
11、分发挥人民银行会计、内审部门对财务工作的监督职能，开展日常及定期检查，检查可采取交叉互查的方法，防止问题内部消化，严肃纠正、查处财务违规违纪行为。日常会计监督应做到“保证重点，统筹兼顾，合理调配” ，杜绝不同账户的资金相互挤占挪用的问题，并严格贯彻“艰苦奋斗，勤俭办行”的财务方针，采取有效措施，对有节约潜力、管理相对薄弱的财务支出，如对邮电费、会议费、差旅费、交通费、水电费等要加强管理，从严控制。切实落实行务公开和公开采购制度，公开和民主是最好的监督，要及时公开主要费用核批及支出情况，增强经费开支的透明度。这样，既可防止决策失误，又便于群众监督，有利于群策群力管好用好财务经费，确保资金使用的高
12、效益。 7.及时解决固定资产管理中的突出问题。对职工集资宿舍用房的管理。应当根据国家有关房改政策，落实房改措施，以商用或福利建房的形式，出售给本单位职工个人，以明析产权关系，解决房屋大修等费用紧缺问题，并按固定资产管理办法将职工宿舍进行账务处理。 8.大力开展勤俭节约，健全完善财务管理制度。一是要加强教育，上下一致，齐抓共管。从我做起、从领导做起，牢固树立“勤俭办行”的思想，大力倡导和广泛开展“节约一滴水、一度电、一滴油、一张纸、一分钱”活动。提高全员节约意识。二是要完善制度，明确责任，规范操作，切实落实财事分离制度，强化管理，向管理要效益，达到明确职责、规范操作，堵塞管理漏洞，节约开支的目的。 参考文献： 1.中华人民共和国票据法 2.中华人民共和国反洗钱法 3.中国人民银行会计基本制度 4.中国人民银行太原中心支行财务管理办法 （作者单位：中国人民银行太原中心支行营业部 山西太原 030002） （责编：芝荣）
