1、完善会计电算化内部控制，提升企业竞争力【摘要】内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的有力保证。如果忽视制度建设，可能造成不可估量的损失，同时，造成的危害也是在手工方式下无法想象的。内部控制制度的落实力度不够，将可能造成系统瘫痪、数据丢失、篡改数据等严重的后果，产生无法挽回的损失。在实际工作中，有些单位的领导与财务人员没有充分认识到制度建设的必要性和重要性，认为制度建设是摆设，根本就没有建立有关的会计电算化制度；或者是照搬其他单位的，从来就没有考虑到自己单位的实际情况以及忽视制度建设所带来的严重后果。因此，完善企业会计电算化内部控制是刻不容缓的事情，是建立现代企业制度的内在要求，也是提升企业竞争
2、力的重要途径。 【关键词】会计电算化 内部控制 措施 一、会计电算化的现状 在电算化日益普及的今天，许多会计软件的开发走向专业化、社会化、商品化，会计工作也由手工记账、报账、算账转化为利用计算机以电子化分析与综合利用的会计电算化工作。它是融电子计算机技术、信息技术、会计技术和管理技术为一体的新型技术，实现了会计信息资源的共享，提高了工作效率，是现代化会计核算与管理的主要手段。但由于会计电算化在提高工作效率的同时也降低了会计工作人员的劳动强度，促使一些单位对会计基础工作的忽视，从而导致了会计基础工作不同程度的削弱，对会计工作的秩序及经营管理的开展造成了影响。同时，随着会计电算化的广泛应用，对会计
3、工作也提出了更高的要求，因此，做好会计基础工作就显得尤其重要。 二、会计电算化内部控制存在的问题分析 （一）缺乏行之有效的控制管理制度 按照我国财政部的相关规定，企业要想采用计算机网络系统管理必须要达到一定的条件，同时还需要经过同级业务主管部门或者财政部门的许可。但是在实际经营中，很多企业并没有按照制度执行，依旧存在很多内部管理上的缺陷，更有甚者一部分企业的发展并没有达到规定标准，没有进行计算机与纸质记录并存的过渡时期，而是直接将国外的会计软件投入使用，这些软件和我国财政部制定的会计核算软件基本功能规范存在很大差异。很多单位都制定一些相关制度，但是由于各种原因得到充分落实的并不多，再加上制度的
4、疏漏，造成我国目前计算机网络管理体系仍旧缺乏一套行之有效的控制管理制度。 （二）系统的安全性存在隐患 由于会计电算化在我国企业的发展过程中还存在很多不足之处，而人们往往比较注重使用功能，而忽视了会计软件的安全性。近年来，一些不法之徒由于对企业的会计电算化系统较为了解，利用高科技的手段进行诈骗、贪污等犯罪行为。另一方面，由于一些操作人员的保密工作做的不够，也是导致不法之徒趁虚而入的因素。而影响安全性最大的因素就是计算机病毒侵入，计算机病毒的侵入会导致企业财务数据的丢失，严重的可能造成整个计算机系统的崩溃。 （三）组织管理控制松懈 各企业单位要对工作人员的职责进行合理分配以及严格监督，例如：一个系
5、统程序员不能接触或者操作使用电算化系统，不能随意对数据库内的相关数据进行更改；又如：凭证的输入及复核工作不可以由同一人执行；但是很多单位为了节约人力资源，完全忽视相应的组织管理制度。三、完善会计电算化内部控制的相关措施 完善、健全、有效的会计制度是做好会计基础工作的根本。在对会计电算化工作中，实行有效、完善的内部控制制度更具有举足轻重的作用。在各行各业中，内部的控制制度是各个单位提高经营管理效率、保护资产安全完整、保证信息质量可靠、经营发展战略得以实现等的重要保证，是一种管理层与员工共同实施、相互监督、权责明确的控制方法和程序。在电算化形式下，只有完善的内部控制制度，才能有效提高会计的分析决策
6、能力，防止浪费和舞弊的行为，建立科学的岗位责任制，增强各种会计信息的可靠程度，保证会计电算化信息的安全与保密，从而促使经济活动能够顺利、有效地进行。目前，我国建立在手工操作条件下的会计基础工作的管理还存在很多不足，实施会计电算化，就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。 （一）提高认识，从思想上重视 必须要充分认识会计电算化模式下内部控制的重要意义，关注电算化带来的新情况，从思想上提高认识，防止舞弊的发生。实践表明，计算机本身出错概率很低，而绝大部分的错误是人为因素造成的，一旦出错，数据的还原又比较困难，这给会计核算工作造成的损失是无法弥补的。再有，由于会计
7、电算化工作的特有环境处容易受到非法操作的干扰，这就更要求内部控制人员包括财务人员在内必须时刻保持警惕，防止内部控制受到干扰和破坏。 （二）健全系统控制制度 1.规范日常的操作管理控制，系统的操作管理控制包括操作规程的控制以及操作权限的控制两大方面。操作规程控制就是指在系统操作过程中必须要按照一定的标准和规章程序；操作权限控制简单来说就是指将在岗的每一位工作人员都按照所授予的权利开展系统作业；形成一套集职责明确、操作规范为一体的电算化系统文件。 2.健全系统的应用控制，实现信息系统应用控制主要是为了将会计信息系统与会计工作中的特殊要求相结合，形成一种能够防止、检测以及改正错误、处理舞弊的控制措施
8、和制度，根据其特征可以分为三种不同的类型分别是输入控制、数据处理控制以及输出控制。输入控制就是对数据的输入进行必要的授权，再经过内部控制部门的审查，采取多种技术手段实现输入数据的准确性，校验重复输入、数据类型、总数控制等内容。数据的处理过程关键是确保计算机会计系统在数据处理方面的可靠性及有效性，它可以分为有效性控制以及文件控制。输出控制主要职责是检查输出数据和输入数据是否一致，是否完整、是否能够满足需要，根据规定数据的发送对象以及份数都有着相关标准，逐步实现报告编号和收发保管工作的标准化。 3.严格控制档案管理，加强电算化形势下的会计档案管理，能够保证会计工作的连续性，与此同时要做好磁盘数据、
9、系统开发文档的相关资料、会计报表、会计账簿以及会计凭证的收集与整理。将硬盘数据进行有效备份，由档案管理员妥善保管，实行定期转储。 （三）加强系统安全控制力度 会计信息系统内部安全控制就是要采取必要的措施以及控制制度确保系统的完全、可靠运行。信息系统的内部安全控制主要由环境安全控制以及系统接触控制两大方面构成。环境安全主要是为了减少由于外界因素而导致的系统故障，妨碍计算机的正常工作，主要有安全供电系统、保护性设备以及机房环境等方面的完善。而接触控制目的是为了防止没有被授权的人员私自动用系统中保存的相关资源，能够保证重要资源的正确性，其中主要控制措施有：设置接触和操作的日志控制、数据储存及处理相分
10、离、操作人员的身份控制、限制操作权限以及订立操作制度等方法。 （四）建立计算机硬件和软件管理制度 对于拥有计算机的单位，无论是用于会计核算，还是用来其他工作，一般都要求制定硬、软件管理制度。通常，硬件和软件管理制度包括以下一些内容：（1）保证机房设备安全的措施。如：机房防火、防水及用电规定等。 （2）保证计算机正常运行措施，如机房防潮、防磁、防烟尘及恒温等方面的规定等。 （3）会计数据和会计软件安全保密的措施，建立数据的备份制度，良好的备份制度是保证会计信息安全性的有效保障，一旦系统出现故障，可随时用备份恢复系统，备份应特别注意选用质量较好、可靠性较高的介质，如光盘、移动硬盘等容量大、性能稳定
11、的存贮介质，对重要的数据则应采取双备份或多备份，以防止一些不确定的因素造成备份的丢失，对安全保密程度不等的数据，应给予不同的使用人员赋予不同的操作权限，防止越权使用。 （4）修改会计核算软件的审批和监督制度。对单位自行组织开发的会计软件，本单位拥有源程序，可自行修改，但必须报经单位总会计师（或领导）批准后才可修改。 总之，随着会计电算化工作模式的引入，内部控制的开展受到了一定的影响，但是只要我们认真对待，仔细分析，坚持内部控制目标不动摇，坚持不断优化电算化工作方式，会计电算化内部控制一定能够得到有效保障。 参考文献 1娄亚明.会计电算化的问题及对策J.内蒙古煤炭经济，2008（02）. 2韩丽辉.浅谈内部控制制度建设在会计电算化环境下的重要性J.财经界（学术版） ，2010（04）. 3富杰.会计电算化环境下内部控制存在的风险与完善J.中国新技术新产品，2011（15）. （编辑：李艳松）
