1、商业银行会计风险防范作者简介：鲍跃波，1978 年 1 月，男，汉族，浙江宁波人，会计师职称，本科会计学学历。 摘要：近年来，我国市场经济出现了前所未有的繁荣景象，在集团利益的驱使下，行业之间的竞争也日趋激烈，特别是金融行业。虽然我国的金融体制不断地进行深化改革，但是银行内部的管理还不够完善，最终导致银行会计工作面临种种风险，下面以商业银行会计风险防范为例展开探讨。 关键词：商业银行；会计风险；防范作为市场经济活动的中介，商业银行所发挥的作用决不可忽视，并且越来越重要，但一系列的突出问题也暴露无疑，比如银行在高收益的利益趋动下，同时伴随着高风险，高风险越来发越受到业内人士的关注。近期金融案件频
2、繁发生，大部分事件都与银行会计工作存在的漏洞和管理不严有关，银行会计风险日趋明显。所以，完善银行会计的内部控制机制，加强会计风险防范是目前银行工作的重中之重。 一、概述我国商业银行会计风险 1.1 商业银行会计风险的基本定义 所谓商业银行会计风险，是指商业银行内部会计管理机构及其基层网点在进行各项会计业务时，受多种因素影响而使银行的实际收益与预期收益发生背离，从而蒙受损失的不确定性。 1.1.1 商业银行会计的主要职责 从核算内容上看，商业银行会计的主要职责既核算对内业务，又核算对外业务，并以对外业务为核算主体，使其具有广泛的社会性、综合性和客观性。 从核算范围上看，商业银行会计一方面核算商业
3、银行本身的业务活动，还要核算、反映和监督各部门各企业各单位的资产活动情况。因此，商业银行会计的核算对象及其广泛，具有综合性、社会性的特征，并且要以宏观经济活动为核算的主体，以发挥商业银行会计固有的对客观经济活动进行综合反映的特殊功能。 1.1.2 商业银行会计风险的类型 为了进一步防范商业银行会计风险，我们必须了解相关的商业银行会计风险，只要具备一定的会计风险意识，商业银行会计风险的防范工作才能做得有条不紊。具体地讲，商业银行会计风险主要有几种表现形式：会计核算风险；票据结算风险；印、押、证管理风险；联行业务风险；数据系统风险；会计人员道德风险等。 1.2 商业银行会计风险产生的因素 1.2.
4、1 商业银行会计风险防范的主要成因 首先，未建立健全商业银行风险内部控制制度。通常来说，商业银行都会建立风险内部控制制度，但是这种风险控制度所起的作用微乎其微。为什么呢？究其原因，主要在于商业银行会计风险内部控制制度不够健全，这种不健全的商业银行会计风险内部控制制度也是风险防范的成因之一。 其次，工作人员有章不循，规章制度是成为一种形式。由于银行工作量繁重，业务简单化，程序化，导致很多银行会计人员对严厉的规章制度有章不循。同时由于近年来监管严厉，而银行为营销需要，从而放弃了一些规章制度要求。有章不循，等于不章。如果规章制度成为一种形式，那就很容易引发银行会计风险。 再次，商业银行会计和内部审计
5、工作的监督不力。 对于金融行业来说，监督工作非常关键，如果监督不力，难免会出现各种各样的工作漏洞，漏洞直接引起会计风险问题的发生。毫无疑问，商业银行会计和内部审计工作的监督不力，导致了许多会计风险，给商业银行会计风险防范工作添加了许多麻烦，商业银行会计风险防范已成大势所趋。 1.2.2 商业银行会计风险防范的存在问题 目前，商业银行会计风险防范存在许多问题，首先表现为商业银行会计的工作风险意识薄弱，其主要经营指导思想不够端正。其次是商业银行会计的分支领导分工不合理，使得内部管理人员失责。最后由于部分商业银行会计从业人员的素质不高，根本不能胜任会计工作的要求。 二、商业银行会计风险防范措施 2.
6、1 制定商业银行会计风险的相应对策 2.1.1 建立和完善会计内部控制。形成会计风险防范机制：加强思想教育、业务培训，不断提高会计队伍的整体素质； 2.1.2 推进金融创新，加快会计电算化进程。防范会计风险，建立会计风险预警和风险补偿机制，加强业务系统的开发优化，提高系统控制操作风险的能力。 2.2 强化我国商业银行会计的管理制度 2.2.1 严格监督商业银行会计的工作。监督商业银行会计工作，一是要重视三查：事前、事中和事后检查，注重对现金凭证的长期监督；二是充分运用科技手段，强化内控管理。 2.2.2 提升商业银行会计的管理措施。商业银行会计的管理措施必须强化内部审计的地位与职能，一是必须保
7、持银行审计部门的独立性和权威性，实行对一级法人负责，按下查一级的要求实行。对发现的违规行为要进行责任追究；二是加强对审计人员的业务培训，提高审计人员素质，充实监督部门审计。 三，商业银行会计风险防范的意义 3.1 保障商业银行会计风险的财产 商业银行会计风险防范的有效实施，可以提高会计的工作效果，更重要的是能够解决商业银行会计面临的一切财产风险。作为金融机构，保护人们资金财产安全尤为重要，特别是在现代社会，不良因素的侵入对会计工作极为不利，加强商业银行会计风险防范的意义极为深远。 3.2 挽救商业银行会计风险的信誉 对于银行来说，信誉尤为重要，不良信誉的银行将会面临破产，而银行信誉的直接维护者
8、就是银行会计，降低银行会计风险，从一定程度上可以增强银行的市场竞争力。因此，对于商业银行的正常运营来说，良好的会计风险防范工作可以能够及时挽救商业银行会计风险的信誉。 结束语： 总之，商业银行会计的工作尤为重要，它始终贯穿于商业银行的各项业务，加强商业银行会计风险，迫在眉睫，长期而艰巨。深入研究我国商业银行风险产生的各种因素，从会计风险管理体系、机制和技术方面出发，不断完善和提高商业务银行会计风险防范工作，才能有效抑制商业银行风险的不断蔓延，商业银行才能在市场经济的竞争中立于不败之地。 （作者单位：上海浦东发展银行宁波分行） 参考文献： 1金晓燕.论我国商业银行会计风险的防范J.特区经济.2006， （5）. 2朱莹.浅谈商业银行会计风险防范J.环渤海经济瞭望.2006， （2）. 3毛愫璜.商业银行会计风险成因分析与防范J.时代金融.2013， （2）.
