1、提升内部审计在企业管理中效用的思考【前言】 企业内部审计工作是相对于企业内部其他组织和部门的相对独立、客观的监督、核查类管理活动。企业施行内部审计的目的就在于通过内部审计的监察作用提升组织内部的价值发挥、提高组织运作的效率、降低组织运作过程中的出错几率。内部审计工作能够采用规范化、标准化的操作方法加强企业的风险防控能力以及改善企业治理程序，实现企业战略发展目标。 一、我国企业内部审计工作中存在的主要问题 由于内部审计工作在我国的起步比较晚，同时在推行过程中还受到了来自诸如文化因素、传统管理观念等方面的影响，从而让内部审计工作想要切实在企业管理工作中发挥出自己应有的效用比较困难。具体而言，企业当
2、中的内部审计工作主要存在着以下几个方面的突出问题。 （一）未能得到充分重视 内部审计工作虽然对于现代企业生存发展具有非常重要的现实意义，但是实际工作当中不受重视的情况比比皆是。因为不受重视所以内部审计工作在企业当中往往只是虚有其名而无法行使真正职能，或者只是进行一些日常财务履行职能以及进行一些简单的费用控制方面的审批。 （二）人员构成不符合需要 内部审计工作本来应该与财务会计管理工作相区别与独立，应该是一个独立权责的形式机构，人员选择上也应该从内部审计实际工作需要出发进行任用和选拔。但是目前许多企业在内部审计工作队伍的安排上，往往都是将部分财务会计工作人员调任为内部审计工作人员，这些人员虽然具
3、备财务会计等方面的专业技能和理论知识，但是对于内部审计所需要的经营管理方面的专业知识却相对缺乏，这样的队伍难以真正发挥出内部审计工作应有作用，长此以往让原本就不太重视内部审计的企业管理者与经营者更加失去对内部审计的信任感，进而陷入一种恶性循环当中。 （三）审计工作存在缺失 当前企业内部审计工作在规范化程度上存在很大问题，工作流程没有标准化设置，工作方法也趋于简单机械，工作具体内容方面也多为一些简单的财务稽查和账面核查项目。而对于切实需要内部审计发挥检查作用的数据分析、信息确认、相关管理咨询及制度执行评价等方面的工作很少得到有效开展，这样的内部审计难以适应企业的现代化发展需求，内部审计在企业管理
4、工作中显得无足轻重。 （四）沦为利益工具 内部审计工作本来应该独立于企业其他机构、组织以及个人而行使自己的监督管理权力，但是在具体运作过程中，往往会因为其自身的独立地位未能得到有效确定而让内部审计工作沦为某些组织和部门的利益维护工具，这种情况在民营企业、私营企业当中表现得尤为明显。这就让内部审计在工作中习惯性的抓大放小，失去了应有的客观、公正，无法全面的、有效的展开针对整个企业的内部审计工作。 （五）缺乏正确认识 内部审计工作对于企业正常运转以及财务管理和企业内部管理工作的积极作用已经得到了广泛论证。但是在实际工作当中，内部审计在公司治理当中的监督、管理、服务方面的积极作用却尚未得到企业管理者
5、、经营者和决策者们的充分认识。因为认识不足，也就无法正确维护内部审计在工作当中的相对独立，从而制约了内部审计工作在企业管理改革与提升方面的改善作用，从而让股东权益无法得到充分保障，让公司治理结构缺乏完整、合理、科学的组织定位。 二、提升内部审计在企业管理中效用的思考 全面提升内部审计在企业管理当中的效用发挥，就必须从明确工作方法和工作思路、调整工作人员结构与素质提升、加强管理制度建立与完善、扩大内部审计工作领域等诸多方面着手，全方位加强内部审计工作对现代化企业经营管理的适应性。 （一）明确思路和方法 现代企业的内部审计工作开展目的在于有效评价企业生产经营活动的积极性与有效性，在于大力提升企业在
6、经营管理工作中的效率，提升企业经济效益的获取。所以内部审计工作必须结合企业的实际发展情况，必须将内部控制与企业效益获取两个部分放在同等重要的地位上来开展工作，从而寻找到内控与效益的最佳结合点。在工作方式上，传统内部审计往往偏向于事后审计，虽然事后审计也能够在一定程度上逐步改善企业的经营管理现状，但总归属于被动工作状态。现代企业内部审计要加强对企业各个生产经营环节的全方位渗透，要加强事前科学预测、决策，加强事中监督控制以及加强事后的科学有效评价。从而让内部审计能够在每一个关键点上都发挥自己的效用。此外，作为现代企业内部审计，还要引入风险审计概念，加强内部审计与企业风险战略的联系紧密程度，加强对当
7、前风险与未来风险的科学分析，制定相应风险防范措施，从而适应企业的实际发展与未来发展方向。 （二）调整人员结构、提升人员素质 现代企业内部审计工作效用发挥的关键还在于对工作主体的结构调整与素质提升，也就是要加强对内部审计工作人员队伍的建设力度。现代企业内部审计因为在工作观念、工作方式以及工作领域上都发生了重大转变，因为内部审计工作人员也必须要适应这一转变。企业在人员队伍建设方面首先要加强对兼具实践经验和理论知识的人员任用，其次要加强对审计人员的职业道德与法律法规的宣传教育，再次要根据企业当前的实际工作情况对人员不断进行岗位培训和提供新知识、新方法的学习机会。人员调度方面也要更积极的面向人才市场选
8、择适合自己的工作人员，而杜绝一味调用原财务管理人员。最后要努力提高工作人员的福利待遇，充分调动工作人员的工作积极性与主动性。 （三）加强制度建设 现代企业内部审计工作想要切实发挥效用就离不开规范化、科学化的较为完善的内部审计工作制度，制度是一切工作有序开展的重要保障。所以企业要根据当前发展实际与内部审计工作要求进行内部审计制度的确立和完善，要明确内部审计工作的地位和权责，要让内部审计工作在开展过程中都有章可依、有规可循，从而加强内部审计工作的严肃性、权威性和有序性。此外，制度制定方面也要落实对审计决定的执行流程制定，要加强对审计决定的执行力度，规范执行程序，加强执行监督与跟踪指导，制定专门化的
9、整改执行标准，全面落实内部审计工作。 （四）加强内部审计工作的领域扩展 现代企业内部审计工作在工作领域方面也较以往的传统审计有了更大的拓展。现代企业内部审计要加强对规范企业全面管理、帮助企业管理者和经营者作出科学决策、帮助企业有效防范生产经营风险、促进企业最大限度获取合理化经济收益等。所以在实际工作领域方面也要做出重大拓展，如增加财务收入与支出审计项目、内部控制执行效率审计项目、企业新产品研究开发成效审计项目、生产技术改革审计项目等等。只有让审计工作与企业同步发展，才能确保内部审计对企业改革发展的积极促进作用得以有效发挥。 【结束语】 公司治理离不开内部审计，同时也给内部审计提供了新的研究课题和发展机遇。内部审计通过创新理念，与时俱进，积极参与公司治理，为优化公司治理，促进公司治理结构的完善，创造一个良好的制度基础和内部环境。 （作者单位：佛山市南海区公有资产管理办公室）
