1、我国财政税收管理体制创新对策探究摘要：财政税收是我国经济发展与建设的重要组成部分，它对我国经济发展起着至关重要的作用。在历史的道路上，我国对财政税收的方针政策虽然进行了多次修改与创新，但依然存在着一些问题，影响了我财政税收管理体制实施的效果。本文对我国制定的财政税收管理体制存在的问题进行了透彻的分析，并提出了创新性的财政管理体制对策，只有不断完善我国财政税收制度，才能从根本上加强财政税收管理，推动我国社会经济的全面发展。 关键词：财政税收；管理；创新 一、我国财政税收管理发展历程与取得的成就 我国财政税收制度从 1950 年到 1994 年期间共进行了五次重大改革，第一次是 1950 年新中国
2、成立之初，总结老解放区税收经验的同时，清理了旧中国不合理陈腐的税收制度，建立了符合新中国建设的税收制度。第二次进行税收制度改革是在 1958 年，目的是为适应社会主义改革和以后经济管理体制发展形式的要求。第三次财政税收体制的改革是在 1973年文化大革命期间进行的，目的是为了简化税收制度。第四次税收改革是在 1984 年进行的，改革目的是为了适应当时的计划商品经济的要求。最后一次税制改革是在 1994 年，主要是对工商税收制度进行全面整顿，以适应市场经济体制的要求。 改革开放以来，经过几十年财政税收制度的整改，我国在财政税收方面取得了极大的成就，不仅优化了社会资源的配置，并且促进了我国预算体制
3、的完善，最终实现了我国税收管理体制的全面转型。 首先，实现了财政税收制度的转型。从以下四个方面体现了财政税收制度的转型，第一，改革了所得税税收制度，高度统一了内资企业的所得税制度，体现了税负征收的公平性原则，促进了不同企业在市场经济条件下的良性竞争，优化了生产经营资源的配置。第二，改革了增值税税收制度，建立了以增值税为主，营业税与消费税为辅的新型流转税制，这一制度的建立带动了我国财政收入的增长，避免了税收的重复性，减轻了企业组织的税收负担。第三，建立了完善的分税制度。在一定程度上规范了政府部门的财政收支行为，加强了中央与地方政府财政分配的管理。第四，在此期间财政转移支付制度得以完善。中央政府通
4、过财政返还与补助等措施，使地方政府缓解了财力不足与经济增长之间的矛盾。 其次，转换了国有企业的经营机制。对企业税后利润进行按资分配，对国有企业的承包制度进行了更新换代，减少了国家与国有企业间在分配上的分歧。 最后，使财政支出体制得到了改进。利用国库集中支付制度全面掌握了政府的采购支出，有效的将政府收支进行分类，优化调整了财政税收支出的结构。 二、我国财政税收管理体制存在问题 1.我国财政税收监管部门工作不到位 随着我国政府机构整体改革的发展，一些地方政府削弱了在财务税收方面的管理能力，相关的财政税收管理机构被撤销，专业的财政税收管理人员被调配到其他政府机关任职，导致财政税收管理工作滞后。更有一
5、些地方存在不设财政管理机构的情况，致使造成财政收支账务混乱，资金的来源与用途查找困难。 2.我国财政税收体制存在局限性 由于我国财政税收体制建设起步相对比较晚，在一定程度上限制了我国财税体制的发展。政府部门发生的非税收收入大多未纳入政府收入管理范围，影响了税收在调节社会分配方面的功能，使生产要素在分配上难以优化，中央宏观调控无法顺利进行，限制了我国在财政税收体制上的改革与创新。 3.我国财税转移支付方面缺乏规范性 目前，我国财税转移支付包括三大类支付方式，即专项支付、财力性支付、税收返还与体制补助支付。中央政府通过这几种支付方式来改善由于经济发展差异造成的财政补贴不均衡现象。但在转移支付过程中
6、由于缺乏规范性的监管制度，使一些腐败官员有空可钻，乱用资金，使得财政转移支付的均等化原则失去了原有效力，无法缩短各地方的经济差距，制约了我国在公共服务方面均等化发展的战略目标。 4.我国财政税收制定的预算管理体制不完善 尽管财政税收体制推进了预算管理体制的发展，但预算管理体制所核算的范围仍然很狭窄。很多地方政府的预算管理工作存在滞后现象，使得政府内部的管理工作无法正常进行。此外，由于内部管理制度的缺失，造成预算管理工作得不到有效的监管，造成改革后的财政税收管理制度得不到贯彻落实。 三、我国财政税收管理体制创新对策 1.建立财政税收分级、分权管理体制 建立财政税收分级、分权管理体制，不仅符合我国
7、基本国情的需要，也是整治现阶段税收管理体制不健全的一种手段。合理的划分各级政府财政税收体制，有助于调节地方政府与中央政府财政税收比例，强化政府间财政收支平衡，同时，也有助于减轻地方政府在财政税收方面的监管压力。 2.建立合理的财政税收转移支付体系 政府财政部门应该将转移支付款项分为一般性转移支付和专项转移支付，合理搭配款项支付方式，不但可以稳定资金来源，并且可以较为合理的分配资金。首先，政府财政税收管理部门要提高一般性支付的比例、适当调整专项转移支付比例，合理按排转移支付款项的比例。其次，要从改革财政税收返还和增值税税收分享的角度来稳定转移支付所需资金的来源渠道。最后，要建立科学合理的资金分配
8、体系，公开、透明的分配财政税收。 3.建立完善的国、地税协调机制 国税与地税做为我国国家征收机关，应该具备协调配合机制，在实行分级、分权管理财政税收的前提下，除了一些有特殊人群居住的省份外，有条件的地区可试点设置国、地税合署办公部门，当国、地税之间存在争议时，能够进行良好的协调，共同解决问题。 规范国家政府间的财政关系，明确各级政府的在财政支出方面的责任，使中央和省级政府在转移支付财政制度方面更加完善，理顺各地方政府财政管理体制，使各地方政府的财权与政权相匹配。 4.建立完善的财税预算管理体制 在建立财税预算管理体制前，应该充分考虑到我国财政税收的现状，实现预算执行与编制有效分离，这样有利于财
9、政税收与我国整体经济发展相匹配，最大程度的将财政收支活动纳入财政预算管理范畴，真正实现国有资本经营等多元化预算管理体制，有效扩大我国预算体系的覆盖面，从而构建一个与我国整体预算相匹配的复式预算管理体制。 四、总结 财政税收管理体制的创新，不但可以调动政府管理部门人员工作的积极性，有也利于确保我国财政税收工作的顺利进行。因此，我国要从经济发展的整体战略来认识和把握财政税收管理体制创新的方向，全面深化财政税收管理体制创新的改革，不断提高我国在财政税收方面的管理水平，确保我国经济发展的健康平稳。 （作者单位：武夷山市武夷街道会计服务中心） 参考文献： 1任瑞莲.我国财政税收体制改革分析J.现代经济信息，2010；21 2张盟，编著.财政税收改革研究.南京：南京大学出版社，2008：35-39.
