1、完善企业会计内部控制制度的对策【摘 要】 企业内部会计控制的目的在于使企业资金的流动更加合理，有效地协调企业的生产经营活动，帮助企业实现利益最大化。企业会计内部控制制度是企业财务管理制度的重要组成部分，对企业的健康长远发展具有重要意义。 【关键词】 内部会计控制； 企业财务管理制度； 监督管理 一、前言 企业内部会计控制主要是指单位为了提高会计信息质量，保证资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制作为内部控制的基础环节、中心环节，主要从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制。实施企业会计内部控制制度的主要目的在于使企业资金的流动更
2、加合理，有效地协调企业的生产经营活动，以帮助企业实现利益最大化。众所周知，企业的财务管理水平对企业的生存、发展具有重要的意义。随着我国经济体制改革的深入和企业管理水平的不断提高，以及对外开放的深入，企业在财务管理方面暴露的问题越来越多，明显难以跟上全球经济一体化发展的要求，尤其是在企业会计内部控制体系方面。本文将主要对当前我国企业会计内部控制体系存在的问题进行分析，并提出相关解决措施，希望能为相关的研究提供新的思路。 二、当前我国企业会计内部控制制度存在的问题 我国企业实行会计内部控制制度的目的在于促进企业的财务管理向规范化、制度化方向发展，提高企业的抗风险能力。笔者根据相关调查，发现当前我国
3、企业会计内部控制制度还存在着较多的问题，主要体现在以下几个方面： （一）起步较晚，体系还不完善 与西方发达国家相比，我国在企业会计内部控制制度方面研究的时间相对要短，实践时间也较短，很多企业管理者基本没有会计内部控制的意识，重视度较低，参与的积极性也较低。部分企业表面上设有此项制度，但是并没将其贯彻到企业的财务管理当中，有的甚至根本未建立此项制度，遇到问题时，经常以领导意志办事，使得此项制度没有发挥应有的作用，同时也间接地影响到企业的健康可持续发展。 （二）会计人员的综合素质跟不上要求 随着我国社会经济的高速发展以及会计制度的不断改革，对高素质会计人才的需求越来越大，但会计人员的整体素质却普遍
4、较低。在业务水平方面，由于电算化的普及，很多从业人员难以从传统的手工记账方法中转变过来，难以适应技术进步带来的变革。另外职业道德水平也较低，主要表现在部分从业人员难以抵挡金钱的诱惑，常常违背自己的良心作出一些有违会计准则的事，比如伪造、变更会计信息等，这从某种程度上也使得企业会计的内部控制制度形同虚设，难以发挥应有的监督作用。 （三）企业会计的监督体系存在较多的漏洞 企业内部审计人员是企业会计监督的主体，也是实现企业会计内部控制的主体。但是，根据笔者的调查发现，有少部分企业根本没有按要求设立相关的内部审计机构，一些企业虽然设立相关的内部审计机构，但配备的人员较少，难以满足审计工作的需要；审计机
5、构的作用没有得到足够的重视，部分企业的领导人把相关的内部审计机构当成是对自己权力的一种限制。审计机构应该是独立的机构，这样审计人员才能更好地执行审计任务，但在很多企业内部，审计机构依附于其他部门，归别的部门领导，这样审计人员就会受制于部分领导人员，审计工作无法落到实处，也就无法起到对企业会计信息进行控制监督的作用。加之，企业审计人员的素质参差不齐，缺乏基本的分析判断能力，对会计的基础工作事项缺乏基本的了解，从一定程度上也削弱了其对企业会计信息的审核控制能力。 （四）企业会计核算存在很多不规范的现象 一是部分企业的会计核算操作程序较为混乱，存在一人办事、一人了结的情况；二是有些企业根本不设置相关
6、的日常账目，以票代账，虚设假账，账目较为混乱，还有相当一部分民营企业为了逃避相关的税额，私自设立两套账或多套账等。 （五）内部控制制度缺乏信息技术的支撑 随着科学技术的突飞猛进，计算机技术在我国各个行业得到广泛的应用。现代企业，要想实现会计财务的规范化、科学化管理，加强对企业会计内部的控制，与信息技术的结合是必然的选择。但是，当前很多企业领导人并未真正认识到计算机信息技术应用于财务会计管理中的重要性，在信息化建设方面的投入较少，使得企业的会计内部控制制度缺乏有力的信息技术手段作为支撑，大大削弱了企业会计的内部控制力。 三、相关的措施 （一）建立有效的财务运行机制，规范企业会计核算 我国传统的会
7、计工作重心在于对经济业务的记录以及对一些基本业务数据的统计与分析，难以起到优化企业财务管理的作用。新形势下，这种传统的会计工作难以跟上时代发展的需要，企业必须进一步转变会计职能，形成以管理为中心的财务运行机制，充分发挥会计在财务管理中的作用，并结合企业自身的业务特点和内部控制的要求设置相关的内部机构，各个相关机构职责明确，各司其职。另外，要不断规范企业会计核算制度，使得企业会计账目的设立按照相关标准进行，这是为企业的发展与决策提供科学、有价值的会计信息的重要手段，也是加强企业会计监督力度的重要前提。 （二）提高企业会计人员以及管理人员的整体素质 众所周知，21 世纪的竞争归根到底是人才的竞争，
8、人才是企业在未来激烈竞争中立于不败之地的关键所在。人是生产力中最活跃的因素，再好的制度也要靠人去制定、靠人去实施，否则将难以发挥作用。当前我国企业会计从业人员整体素质不高，企业要强化会计从业人员的素质。一方面是会计业务知识水平的提高，使其能够更好地适应工作岗位的需要，企业要有计划地引进高素质的会计人员，同时还要注意对在岗人员的定期培训，使他们的业务水平跟上企业财务管理的需要；另一方面是职业道德素质的提高，员工的职业道德素质将直接影响到企业会计内部控制制度能否有效执行。同时，管理人员的素质也不能忽视，必须不断增强管理人员的责任意识和对会计内部控制重要性的认识，使他们自觉遵守企业相关的内部控制制度
9、。 （三）加强监督与管理，健全相关的会计内部控制制度 加强监督与管理，健全企业会计内部控制制度是关键。企业的会计内部控制制度主要包括货币资金控制制度、存货控制制度、对外投资控制制度、固定资产控制制度、工程项目控制制度、筹资控制制度、销售控制制度、预算控制制度等。这些控制制度的内容主要包括：岗位分工及归口控制、人员素质控制、授权批准控制、业务流程控制、财产保全控制等。要实现这些控制，首要的就是要严格遵守企业会计岗位的设置原则，使不相容的职务相互分离。根据我国会计制度的相关规定，记账人员与审批人员、经办人员、财务保管人员实行职务分离是基本的要求。另外，企业应该积极落实会计人员回避制度，包括职务回避
10、和业务回避，即企业负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。在会计人员中实行回避制度具有重要的意义，可以有效避免由于亲情关系发生的舞弊违法案件，加强对会计人员的监督。 四、结语 综上所述，企业加强会计的内部控制制度是企业适应时代发展的需要，也是企业会计管理走上规范化、制度化的需要。我国企业会计内部控制制度起步较晚，还存在着许多亟待解决的问题，但是，随着探索的深入，其发展一定会越来越完善。 【参考文献】 1 杨平.浅谈如何完善企业会计内部控制制度J.才智，2011（12）：339. 2 能昌欣.论企业会计内部控制J.金融经济，2010（10）：187. 3 付占荣.关于如何完善企业会计内部控制制度的探讨J.中国对外贸易，2011（18）：150.
