1、新时期高校财务风险的成因及预警机制的建立【摘 要】 新时期高校由于国家经济政策和高校管理体制等原因，形成了高校财务风险。为了揭示高校财务风险的轻重程度，文章依据高校财务风险预警机制指标体系的构建原则，从偿债能力、运营能力和发展潜力三方面构建了 14 个高校财务风险指标，说明了未确知测度模型和高校财务风险的结合点，在此基础上，以我国某高校为实例，对其财务风险预警机制进行了实证分析，得出了科学客观的结论。 【关键词】 高校财务风险； 预警机制； 风险成因； 未确知测度模型 一、引言 高校财务风险是指在高等学校发展过程中，存在财务结构不合理、债务负担过重而使高校可能丧失偿债能力而导致其无法完成正常的
2、教学和科研活动的风险。随着 1999 年大学扩招政策和高等教育体制改革，“政府宏观调控，高校自主办学”成为了新时期高校发展的新模式，但是因为种种原因，新时期的高校面临着高负债、缺少融资渠道和未来学生人数逐渐减少而导致的财务风险。为了及时发现财务风险，揭示隐形的财务问题，新时期的高校必须建立一套财务风险预警机制。高校财务风险预警机制是指把企业财务风险预警机制引入到高校中，通过建立一套适合高校本身的客观敏感的财务风险预警指标和预警临界数值，将高校的年度决算报告和财务报表中的相关数据利用特定的预警模型进行综合评价，以揭示高校财务风险的轻重程度，并将风险情况向高校的管理者和其他利益相关者进行披露警示，
3、管理者可作出针对性的决策，防微杜渐，防止因为即将出现的财务风险而给高校带来的损失。 二、新时期高校财务风险的成因 （一）国家经济政策的影响 1.财政政策 1999 年由于亚洲金融危机的影响，国内经济环境日益恶化，为了刺激国内消费，国家实行积极的财政政策，将高校扩招加入到国家的财政政策中来，1997 年我国大学本专科招生人数为 100.04 万人，到了 2010年达到了惊人的 1 691.70 万人，增长率高达 1 591.02%，使我国的高等教育从精英教育一跃成为大众教育，这种“成就”在世界上其他的国家都是罕见的。高校招生规模的日益扩大，推动了高校的合并、搬迁，同时高校的诸如土地、房屋、教学和
4、科研设备等固定资产的数量也成倍增长。固定资产的增加需要巨大的资金，而高校是非营利的事业单位，主要依靠国家的财政拨款，辅以其他渠道融资，2005 年，教育经费政府财政性支出占 GDP 的比例为 2.82%，虽然 2009 年比例达到了 3.59%，但是和美国的 5%相比仍然存在很大的差距。单靠国家财政拨款根本无法满足高校资金的缺口，而向商业银行举债成为了众多高校所能依靠的“唯一”办法，大规模的银行负债逐渐使高校陷入了巨大的财务风险当中。 2.贷款政策 1995 年的中华人民共和国教育法和 2001 的全国教育事业第十个五年计划都指出，发展教育事业，可以积极争取商业银行的贷款项目，合理利用银行贷款
5、。高校扩招、政策导向、高等教育经费支出相对不足等原因促使高校向商业银行大量贷款，但我国的贷款政策进一步加大了高校财务的风险：一方面，各大银行等金融机构从自己的利益出发，向高校贷款大多数为流动贷款，一般的贷款期限都在 10 年以下，甚至只有 3 到 5 年，高校利用几亿元的资金从事基建等工程，在这么短的时间内连本带利还给银行，对于从事非营利的事业单位是十分困难的，所以，经常见到很多高校靠卖地来偿还银行的贷款；另一方面，我国银行机构向高校贷款的利率实行浮动利率，银行贷款利率的上调，高校的利息支出也相应地增加，更加加剧了高校的财务风险。 （二）高校管理体制的诱导 1.高校管理体制 新时期，高校实行“
6、政府宏观调控，高校自主办学”的新模式，但长期以来，政府都是高校的所有者，领导高校向前发展。从委托代理理论可以知道，高校归集体所有，造成产权不明晰，政府等外部监督机构的功能被弱化，使高校可以依靠国家所有的盲点大量举债，造成严重的财务危机。从高校的外部来看，我国高校管理的行政化，使高校的发展成为考核地方政府官员的重要指标，所以，政府官员希望高校积极扩大招生并扩大基建项目建设，致使高校的很多基建项目缺乏可行性论证，大量举债；另外，从 2003 年开始高校如火如荼地开展本科教学评估制度，对高校的教学条件等方面设置了很多的硬性指标，高校为了在本科教学工作水平评估中达到优秀，大量向商业银行举债，进行基本项
7、目建设，造成了严重的财务风险。从高校的内部来看，一些高校的高层管理者有这样一种观念：高校属于国家，高校无论拥有多少负债，国家都会为高校埋单，且高校基建投资存在巨大的寻租空间，在这样的背景下，高校盲目扩张，陷入财务风险的深渊。 2.高校财务管理体制 高等学校会计制度 （财预字1998105 号）第八条明确规定，高校财务管理体制实行“统一领导，分级管理” 。高校属于预算单位，编制预算的原则是“量入未出，收支平衡” ，但是由于权力制衡的失控，高校大量举债经营，高校财务管理体制的滞后性，已经使高校不能做到“量入为出，收支平衡” 。高校筹资来源的有限性使财务风险更加深化，高校财务管理制度实行收付实现制，
8、高校不能通过成本列支和计提折旧等筹集和提取还本付息的资金，加大了高校财务风险。 三、新时期高校财务风险预警机制的建立 新时期高校财务风险产生的原因非常复杂，为了防止高校的财务风险演变成为财务危机，高校应建立一套适合本身的财务风险预警机制，构建风险预警机制指标体系和运用合适的数学统计模型，及时反映高校财务所处的风险状况，为高校的管理者作出科学客观的决策奠定坚实的基础。 （一）新时期高校财务风险预警机制指标体系的构建 1.指标体系的构建原则 （1）科学系统性原则。企业财务风险预警机制的构建一定要在科学的基础之上，能够真实可靠、科学客观地反映高校财务风险基本特征，指标的概念必须明确，符合高校财务实际
9、；高校财务风险预警指标体系是一个包含多个因素的相互联系、相互作用的有机系统，必须综合、平衡地考虑到有关高校财务的各方面因素。 （2）全面性和主导性相结合的原则。高校财务风险预警机制指标体系中所选择和设置的评价指标必须充分、全面地反映高校所处风险的状况，具有足够多的涵盖面，但是，一套评价指标体系又不能涵盖所有的指标，在现实中，指标的选取一定是反映出影响环境责任绩效的主要因素和关键环节，这也就抓住了企业环境责任绩效最本质的特征。 （3）整体性和层次性相结合的原则。高校财务预警机制指标体系的整体性必须通过一定的结构才会具体地体现指标之间的关系，把高校财务风险预警机制指标按照其层次性分成若干个层次，每
10、个层次又分为具体的评价指标，这样高校财务风险预警机制指标体系就具有了层次性，并且很好地反映了高校财务风险的整体性。 2.指标体系的设置 根据高校财务风险预警机制指标体系的构建原则，参考其他文献有关财务风险预警机制的指标体系，结合新时期高校财务中可能要面对的潜在风险，本文从偿债能力、运营能力和发展潜力三个方面建立财务风险预警指标体系，并根据高校财务的实际情况设置了预警值，规定了指标的属性，如表 1 所示。 （二）基于未确知测度模型的高校财务风险预警机制 1.未确知测度模型和高校财务风险预警机制的结合点 高校财务风险的内容针对不同的高校可能不同。由于对高校财务风险的监控是实时的过程，设置的高校财务
11、风险预警机制指标体系概括了高校财务的偿债能力、运营能力和未来发展，新时期高校财务结构的变化、未来招生比率逐年下降等因素都可能会加深高校财务风险状况，而国家针对高校政策的变化、利率的增减以及政府的主导性都给高校财务风险预警机制带来了很大的难度和变数，所以高校财务风险预警机制一方面具有模糊性，另一方面针对一些不能确知的因素，还具有不确定性。未确知测度模型解决了高校财务风险预警机制指标体系中的非确知性问题，这便是企业环境责任绩效评价和未确知测度模型的结合点，未确知测度模型具有有序性、权重确定客观性和结果分辨率较高等优点。 2.高校财务风险预警机制的未确知测度分析 预警指数（a）=（预警二级指标实际计
12、算值-预警二级指标预警值）/预警二级指标预警值 预警指数为正值表示本指标暂时安全，若为负值，则说明此指标已处于风险当中（极小型指标互换位置） ，本文将高校财务风险预警机制的预警标准划分为 5 个等级：无警、轻警、中警、重警、巨警。 无警：a10%；轻警：10%a0；中警：0a-10%；重警：-10%a-30%；巨警：a-30%。 对我国某高校财务风险预警机制的研究中，以其年末财务资产负债表和决算报告为基础，计算得到表 1 中 14 个财务指标的实际值，见表2。 四、结束语 新时期我国高校财务风险的成因非常复杂。国家政策和管理体制上的原因可以随着国家的政策的不断改革得到优化，高校自身应该开源节流
13、，积极开发新的更好的筹资方式，使高校远离财务风险。在分析高校财务风险成因的基础上，本文利用其他文献和调研的基础上，尝试构建了新时期高校财务风险预警指标体系，并且将未确知测度模型和高校财务风险预警机制有机地结合到一起，对某高校的财务风险进行了实证分析，说明了未确知测度模型在财务风险预警机制中的实用性，为高校财务风险预警机制增添了科学性和客观性。由于我国高校的资料尤其是财务信息披露程度不够透明，所以，对高校财务风险预警机制的研究需要高校、政府和各个利益相关者共同努力。 【参考文献】 1 李芙蓉，麻晓刚.高校财务风险评估及预警研究J.绿色财会，2008（4）：2123. 2 教育部.19972010 年全国教育事业发展统计公报R. 3 教育部.1997 年2011 年全国教育经费执行情况统计公告R. 4 米新英，刘泽琴.高校财务预警系统的研究J.北华航天工业学院学报，2008（5）：4143. 5 刘开第，庞彦军，姚立根，李亚.大气环境质量评价的未确知测度模型J.环境科学，2000（3）：1115. 6 刘跃，王超.高校财务预警系统构建研究J.财会通讯，2007（9）3031. 7 谷慧玲.基于未确知测度的高校融资财务风险预警J.中国流通经济，2012（5）：115118.
