1、1“营改增”对运输企业的影响和对策摘要：2012 年以来，我国不断推进“营改增”工作的开展，此次“营改增”促进了相关产业的长远发展，努力调整了税制不合理带来的经济扭曲。目前，运输企业已经进行了全面“营改增”调整，对于运输企业税务处理有着重大的影响。本文将结合“营改增”的理论知识，分析此次税务改革对运输企业带来的影响，并就不利影响提出相应的对策。关键词：营改增；运输企业；影响；对策 中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01 一、引言 2011 年末，财政部以及国家税务总局联合下发了营业税改征增值税的试点方案。自 2012 年 1 月 1 日起，
2、上海的交通运输业以及部分现代服务业作为“营改增”试点首先展开“营改增”的改革。截止 2013 年 8 月1 日， “营改增”范围已推广到全国试行。从 2014 年 1 月 1 日起，国家又将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。在此次改革中，对于增值税的税率又新设两档11%和 6%，交通运输业适用于 11%的税率。这次税收改革是货物劳务税收制度继 2009 年后的又一次重大改革，对于运输企业有着重大的影响，不仅对企业发展有着促进作用，也在一定程度上对企业的发展起到2了阻碍因素。只有通过认真分析“营改增”给运输企业带来的影响，才能规避阻碍因素，使运输企
3、业得以更好的发展。 二、 “营改增”对运输企业的影响 （一） “营改增”对运输企业发展的有利影响 “营改增”的根本目的在于要促进相关企业的发展。同样，对于运输企业来说， “营改增”的调整对于其发展有着一定的有利影响。一方面，运输企业可以避免重复纳税。在对运输企业实施“营改增”之前，运输企业既要缴纳增值税，又要缴纳营业税。改革之后，运输企业只需要进行增值税的缴纳，避免了双重征税。虽然，运输企业在缴纳增值税时税率 11%比之前缴纳营业税的税率高，但是由于增值税的抵扣链条关系，运输企业所购买的一些材料等的进项税是可以进行抵扣的，这样就在一定程度上降低了运输企业的税负。另一方面，促进运输企业调整、规范
4、其财务管理。运输企业由于之前缴纳营业税，在提供服务结束后，企业工作人员不需要注意相关材料等的增值税专用发票的取得等问题，因为之前不需要进行抵扣。但是， “营改增”之后，运输企业要积极调整自己的财务策略以及税收筹划来适应政策的变动，不断完善财务管理制度。 （二） “营改增”对运输企业发展的不利影响 每一项政策的变动都会带来双重效应，既有促进作用，也会存在一定的阻碍作用。 “营改增”对于运输企业的发展存在着一定的不利影响。首先，不利于减轻小型运输企业的税收负担。运输企业在改革之前，部分可以进行计算抵扣，在改革之后全部实行以票抵扣。对于小型运输企业，在其提供运输服务的过程中，一般较难取得增值税专用发
5、票，即其3无法进行进项税额抵扣，也无法进行计算抵扣，导致其税负比改革之前有所增加。其次，运输企业对与政府扶持政策利用不够充分。国家对于不同类型的运输企业都有着一定的政府扶持政策，但是由于“营改增”政策实施程度尚浅，部分运输企业无法领会政府扶持政策的内涵，导致政策没有得到充分的运用。最后，对运输企业税务处理与会计处理之间的协调性有一定的冲击。 “营改增”的调整，不仅仅会使企业税务处理有一定的变化，对于会计处理的影响也很大，不仅包括对费用、成本、所得税的影响，也包括对利润等的影响。因此，此次调整对于两者的处理带来了一定的不协调性。 三、 “营改增”对运输企业不利影响的对策 （一）全面完善运输企业税
6、收筹划 “营改增”给运输企业带来了一定的挑战。运输企业要针对“营改增”后的各项政策进行全面分析，全面掌握每项政策的利弊，针对这些利弊对企业经营过程中的每一个细节部分进行全面的税收筹划。比如，小型运输企业要有选择的提供纳税服务，要选择能够提供增值税专用发票的企业与之进行交易；大中型运输企业则要针对如何降低税率来进行税收筹划，针对不同的服务对象采取不同的服务措施，以达到税负最小化的状态。 （二）完善会计处理以及财务管理制度 针对“营改增”的调整，运输企业要做好会计核算工作。首先，做好过渡阶段的计算抵扣与以票抵扣的区分。对于过度阶段的会计核算，会计人员要进行两种抵扣方式的准确区分，无论是将计算抵扣作
7、为以票4抵扣，还是将以票抵扣作为计算抵扣都会变相的增加运输企业的税负。其次，协调税务处理与会计处理的关系。处理好两者之间关系的关键在于会计人员对业务的领悟能力，运输企业应当针对改革政策对会计人员进行相关培训和考核，使其领悟政策背后的真正原理，用根本的原理知识来调整两者之间的不协调。此外，运输企业还要不断提高财务管理的相关能力，要在企业内部完善财务管理的内部控制制度，使会计核算、人员配置等都置于整个内部控制体系中，防止因“营改增”政策的调整产生财务丑闻。 （三）实行运输企业政府补贴制度 由于运输企业“营改增”处于过度阶段，政府对于运输企业的调整可以考虑进行政策性的补贴。针对各种规模的运输企业进行分类，制定不同的运输补贴政策。尤其是对于小型运输企业，可以考虑在其计算抵扣以及以票抵扣中进行相应的协调，以减轻其税负，增强其竞争力。 四、结论 “营改增”对于运输企业来说既是机遇，又是挑战。运输企业只有在分析政策利弊的基础上，不断做出税收处理调整，完善会计核算以及财务管理制度，才能在政策改革中使企业稳定、健康的运行。 参考文献： 1李娟.“营改增”对运输业的影响及对策J.财经界，2014（02）： 265-265. 作者简介：唐九红（1973 -） ，女，汉族，江苏镇江人，本科。镇江市华普建设监理有限责任公司财务部，会计师。 毕业于江苏科技大学会5计学专业本科（夜大） ，成人学士学位。
