1、1初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设摘要：目前，行政事业单位内部控制体系还存在很多问题，这对于行政事业单位未来的发展来说，就是一颗潜在的“炸弹” ，随时随地都可能爆炸，严重影响行政事业单位的利益，甚至是威胁到行政事业单位的生存问题。完善行政事业单位内部控制制度是事业发展的需求，也是当今社会对行政事业单位内部管理的要求。本文主要阐述行政事业单位完善内部控制制度的重要性，然后分析内控中存在的问题，最后提出完善行政事业单位内控的相关对策。 关键词：行政事业单位 内部控制 问题 对策 随着全球经济一体化不断深入和生产力水平的不断提高，我国的行政事业单位大都完成了对国家公共事业的建设。纵观国家成功
2、的行政事业单位案例，我们发现，那些非常成功的行政事业单位，通常都有着完善的内部控制制度，由此可见，内部控制控是所有行政事业单位长久发展的重要因素，然而，我国很多行政事业单位内部控制建设还处于初期阶段，还存在诸多不足。所以我们一定要在现有相关法律法规基础上，全面推进内部控制的建设，促进行政事业单位的长远发展，提高行政事业单位的核心竞争力。 一、完善行政事业单位实内部控制的重要性 （一）行政事业单位完善内部控制是提升其经济效益的根本途径 行政事业单位内部控制制度是一系列制度、程序、流程的结合体，2完善的内部控制对行政事业单位的发展来说发挥着巨大的作用，它可以通过加强对行政事业单位的管理而提高它的整
3、体办事效率和经济事项的真实性，从而帮助行政事业单位实现其战略目标。行政事业单位需要完善其内部控制，用健全的制度来协调行政事业单位的内外关系，明确其内部的各个资产岗位的职责，做到分工明确。只有这样，行政事业单位才能够有效的保护资金和财产的安全与完整。 （二）完善行政事业单位内部控制是降低其经营风险的必然选择 行政事业单位的首要经营目标是有效的防范经营风险、保证行政事业单位资产的安全、维持其稳定发展。为了实现这一首要经营目标，行政事业单位的管理人员必然会重点关注风险的有效防控。而内部控制恰好可以帮助行政事业单位管理人员防范风险，因为内部控制可以通过事前分析来防范各种内外部风险，并且制定出准确的防控
4、措施，将风险降低在可控范围之内。 （三）完善行政事业单位内控制度是维持其稳定发展的重要手段 经济全球化的大背景下，国际竞争越来越激烈，行政事业单位要在这种环境下站稳脚跟，实现其经营战略目标，控制经营风险，必须要完善行政事业单位的内部控制体系。内部控制体系的建立和健全，是行政事业单位在竞争中脱颖而出所必须具备的重要条件。通过历史表明，有很多名震四方的行政事业单位和许多雄心勃勃的企业家，他们曾经都创造过辉煌的历史，但是由于后期忽略企业的内部控制的管理，导致一夜之间倾家荡产，负债累累。因此，行政事业单位要想成功，必须要加强和完善其实内部控制体系，及时防范行政事业单位运营中的各类风险隐3患。 二、行政
5、事业单位内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不佳 行政事业单位主要存在以下五个不良现象：第一，行政事业单位实行的“一把手负责制” ，这种制度虽然有决策效率高、指挥体系相对高效等优点，但是也暴露出了一些问题，决策权过分的集中于个人，使单位缺乏民主性和公平性，甚至，有些单位的领导者过于自负，往往因为自己的独断专行而使得单位受到巨大损害；第二，行政事业单位内部制衡机制难以产生，虽然现在已经有众多的行政事业单位建立起了董事会、监事会和内部审计机构，但是受到长期以来的“一把手负责制”的影响，极有可能导致监督机构缺乏独立性和公正性，从而丧失监督的作用；第三，行政事业单位的经营数据、会计资料等不真实，很多
6、行政事业单位粉饰会计报表、授意操纵会计利润的现象屡见不鲜，谎报利润，会计报表作假的行为，对该单位的发展极为不利，也大大降低了社会的公信度；第四，人力资源政策滞后。行政事业单位体制要求，很多行政事业单位并没有建立起科学的用人、选人和淘汰机制，而且其内部奖惩机制也不完善。 （二）内控制度执行力不强 目前，我国大部分的行政事业单位实行的都是总、分机构体制，但是现在的状况却是“联而不合” 、 “集而不团” ，这就使得很多行政事业单位管理层对各部门的控制力不强，整个行政事业单位的内控就得不到有效的进行。比如说，当行政事业单位某部门在进行一项经济活动时，并4未经过公司管理层的同意。如果活动经费任意支出，行
7、政事业单位相关部门没有对该行为进行制约，那么行政事业单位的经费支出将会出现严重的偏差和错漏。 （三）内部监督机制不健全 当前，我国行政事业单位内部审计部门并无独立性，这样一来，就导致审计部门职责受到行政事业单位严格的控制，使得审计部门难以发挥其监督的职能。行政事业单位的领导层对内部监督部门也不够重视，这严重影响了单位内部控制作用的发挥。有的行政事业单位内部审计部门在审计监督时，当涉及人情关系特别是牵扯到领导层时，往往是睁一只眼，闭一只眼，监督力度不够，监督意识弱。 三、完善行政事业单位内部控制的策略 （一）完善行政事业单位控制环境 针对行政事业单位内控控制环境不佳的情况，可以从以下两个方面入手
8、：第一，加快现代行政事业单位产权制度改革，解决权力监督和科学管理的问题，逐步建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。建立和完善制衡机制，可以保证行政事业单位在进行决策时听到多方意见，防止决策的片面化和随意性，使决策能够科学合理，更趋完善。充分发挥董事会、监事会、审计委员会和内部审计的作用，建立独立的内部审计机构，而且要重视审计部门的工作。注重借用审计、国资委、税务等外部监管部门的专业优势，积极配合外部监管部门的风险管理，对外部监管部门发现的问题认真整改，让外部监管起到促进行政事业单位内控管理的作用。第二，培养和树立先进行政事业单位文化。5行政事业单位一定要有先进的单位文化，要
9、营造一种求真务实、积极向上的单位内部文化氛围，推行人本管理、人性管理，大力宣传单位内部控制的重要性，让行政事业单位全员都高度重视这一问题，积极的参与内部控制的制定、执行当中。 （二）强化监督管理 审计部门要做好检查工作，要重点针对内控制度的执行状况进行检查，从而促进内控制度的有效执行，在检查过程中还能够发现其问题，并能针对这些问题提出解决措施，以此来促进行政事业单位的经营管理。当遇到内控制度得不到执行的情况时，审计部门要查清原委，仔细分析，还要直接向董事会或审计委员会报告。对于会计部门出现的信息失真情况，一定要查清来源，严肃处理。对这些部门员工的惩罚力度加强，使得会计员工更加谨慎工作，提高其职
10、业道德，不做出违法违纪之事。加强了惩治力度，就能起到防范作用，让员工能够意识到这种违法做法的后果严重性，从而使他们从内心真正的抵御利益的诱惑，拒绝虚假会计信息。 完善行政事业单位内部控制体系，应重点注意行政事业单位内部控制环境的改善。完善内部控制不是一个简单的工作，它不仅需要自身的努力，还需要一个稳定的社会环境。我们要更加深入了解行政事业单位的内部控制，而行政事业单位内部也要不断的努力，自觉的提高和完善其内部控制。 参考文献： 1苏红敏.完善行政事业单位内部控制的对策探讨J.全国商情，62009 2王伟.基于风险管理视角的行政事业单位内部控制机制研究J.现代商业，2012 3王现刚.论行政事业单位内部控制J.合作经济与科技，2011 4祝铮艳.加强行政事业单位内部控制的对策J.中国审计报，2013
