1、1初探绩效审计的工作难点及应对方略摘要：本文以绩效审计的工作难点及应对方略作为研究主题，首先，课题从三个方面对绩效审计工作的重要性和必要性进行了简要分析，其次，从三个不同的维度对当前绩效审查工作存在的工作难点进行了阐述，最后，由针对性的提出了未来提升绩效审查工作的几点应对策略。期望本文的研究能够为业内人士及相关专家学者有所裨益。 关键词：绩效审计；工作难点；应对方略 一、对绩效审计工作重要性和必要性的分析 （一）有利于推行反腐倡廉和党风廉政建设 随着国家开始推进各项廉政建设工作，关于政府部门、相关国企、重点工程项目等在内的领域都成为了社会焦点。推行绩效审计工作是应时代发展的需要而提出的，在我国
2、应用以来收效较好。在推行反腐倡廉和党风廉政建设方面，起到了很好的预防作用和纠偏作用，绩效审计的工作本身的严肃性和逻辑性是保证这一功效发挥作用的基础。 （二）有利于提高决策层的领导水平 绩效审计工作是从源头上的一种约束体制，因而有利于提高决策层的领导水平，突出表现在：第一，通过绩效审计工作，帮助领导者明确工作的不足和缺点，有利于及时调整工作方向、制定明确的工作计划、做好后续的调整工作；第二，通过绩效审计工作，可以提高领导者认识水平，帮助其树立鲜明的工作风格和工作方法。 2（三）有利于对资源的合理性配置 绩效审计的过程涉及关键的管理指标的考核，也涉及到重要的机制和制度环节，因此，对被审计单位而言，
3、这是一个全面检核、全面纠偏、全面促改的过程，有利于资源的再调整再配置。通过多年实践可以发现：通过对管理资源、人力资源、物力资源等的再分配过程，确实提高了资源的利用效率，增强了综合竞争力。 二、当前绩效审查工作存在的工作难点分析 （一）绩效审计的技术标准尚待明确统一 我国当前的绩效审计的技术标准尚待明确统一，评价指标体系还不够全面和科学，业务评价指标和用于衡量被审计单位财务效益和发展能力的指标偏少。比如说：虽然审前设计了包括成本费用利用率、人均利润增长率等评价指标，但由于种种原因审计过程中往往没能真正得以运用。这就需要国家相关部门从宏观方面做出相应的制度安排，同时，需要各级监管机构和业务主管部门
4、认真执行并及时查缺补漏。 （二）绩效审计的探索缺乏系统规划 首先就当前的审计实践看，鉴于基层被审计单位经营管理水平还不高，各种违规、违纪问题时有发生的现状，应在真实、合法性审计的基础上逐步推进绩效审计；其次可以将绩效审计与传统的财务收支、投资、经济责任等传统审计类型结合起来一起搞，以发挥经验优势、提高工作效率；最后要妥善选择审计项目，选择的项目要有针对性和代表性，应该结合当前审计人员知识结构和业务水平，侧重选择哪些相对容易操作，同时又具有重大价值的项目。为保证效果，当前绩效审计项目不应安排3过多，应以“不求数量、只重质量”为原则，真正做实做透，取得实效。（三）绩效审计的发展仍处于查账阶段 之所
5、以说我国的绩效审计工作仍处于查账阶段，是因为我国的基层审计工作人员能力参差不齐，各级被检单位的配合工作也存在问题，导致绩效审查工作无论是在推进的步骤上还是在落实核检的细节上都存在较为明显的不足。 三、未来提升绩效审查工作的几点应对策略 （一）审前调查工作要全面深入推进 审前调查工作要全面深入推进是保证绩效审查工作的关键步骤，应当集中力量审阅被审计单位提供的财务资料以掌握基本情况，同时，也可以适当调取超过审计期间的会计资料和账务，对核心指标和体系进行分类整理，以方便后续的工作阶段，还要多多调研实际，保证工作的落地性和真实性。 具体来说，审计调查过程要做到层层到位就要从以下环节稳步推进：第一，可以
6、有针对性的采用部门走访、重点访谈、职工座谈、随即抽取等方式，搜集一手资料，掌握重要基本点信息；第二，根据账务审查的结果和实际调研所了解到的情况，要针对被审计单位的收购、销售、往来资产、职工集资和固定资产等重点环节设计专门的内控测试表；第三，实施过程中确定重要的审计项目，并对重点项目重点加大审计力度。常规的财务分析指标，如资产负债率、资产保值增值率等，被审计单位行业分析指标，如存货周转率、应收账款周转率等（主要来源于财务分析4报表和相关行业考核指标） ，根据审前调查情况自行设计的分析指标等。 （二）审计实施过程要做到层层到位 一般来说，审计实施过程要想做到层层到位就需要把控好两个重要的阶段：第一
7、阶段，以审前调查确定的调查范围为重点，通过对比分析完成审计实施方案确定的经营成本、运营费用、固定资产等审计重点内容；第二阶段，根据账务审查和延伸调查的结果，进行综合的审计分析，完成审计实施方案确定的政策性补贴、自营业务、职工集资等审计重点内容，更深入的剖析出现问题的各项原因。 （三）审计总结报告要力争有理有据 审计报告是收尾性工作的关键所在，一般来说，应该注意处理以下几个方面：第一方面，报告的结构和层次一定要分明。一、被审计单位基本情况：财务管理情况和履行职责情况；二、审计结果：资产负债管理情况、地方粮食储备情况和政策性补贴情况；三、企业绩效情况及分析：企业经营情况、经营效益情况分析和职责履行
8、方面；四、审计评价：企业经营方面和企业内部管理方面；五、审计发现的问题定性及处理处罚决定；六、审计建议；第二方面，审计报告要注意整体结构的表述和配置。一、报告内容尽可能直观清晰。报告中尽量少用术语或专业名语，如果必须用，要尽可能解释清楚，相关情况能用图表表示的尽可能用图表表示；二、充分征求被审计单位的意见。报告阶段要多与被审计单位沟通交流，吸收借鉴他们一些解决问题好的想法，这有助于增强审计建议的针对性和可行性。另外，处罚时要慎之有慎，要认真分析违纪问题发生的主客观原因和情节，掌握好自由裁量权的运用；三、审计评价尽5量辩证客观。审计评价既要对被审计单位经营管理中存在的问题进行客观评述，让社会和政
9、府对其有所了解，督促其改正，也要把被审计单位经营管理中的可取之处以及取得的成绩予以适当体现，让被审计单位及其上级主管部门接受；四、审计建议尽量有效务实。审计做为“免疫系统” ，解决问题要注重标本兼治，要能找到被审计单位各种症结的病灶，针对问题产生的根本想对策，出建议。要广开审计建议的渠道，不仅要吸收被审计单位及相关部门好的思路和想法，还要注意借鉴外地同行一些成功的经验和做法。 （四）审计成果要发挥实际功效 绩效审计的准备再充分，审计过程再细致，如果没有最终使得审计成果转化为实际功效，那么工作无疑是由缺陷的。从审计报告入手，通过充分的沟通让主管业务部门的领导高度重视存在的问题，通过宣导的过程激发
10、全体员工的危机意识和责任意识，以此带动下一步工作的改进，通过外部审计力量的加强，进一步提升工作的主动性和效率性，只有这样，才能从根本上切实固化实际功效的发生。 （作者单位：山东省滨州市审计局） 参考文献 1侯蕙筠.政府采购绩效审计研究D.西南财经大学.2011 年. 2孙平.我国政府绩效审计问题研究D.东北林业大学.2006 年. 3谭建华.我国政府绩效审计发展障碍分析与对策研究D.国防科学技术大学.2004 年. 4宋夏云.政府绩效审计人员的专业胜任能力框架研究基于 1026位国家审计人员的初步调研证据A.中国会计学会 2011 学术年会论文集C.2011 年. 5韩超.我国政府绩效审计的理论与实证分析D.中国海洋大学.2009 年.
