1、1刍议税务稽查选案存在的问题及对策摘 要 稽查选案不仅是整个稽工作的“前哨站” ，更奠定后续稽查工作的目标和方向，本文从四方面对我国税务稽查选案中存问题进行了深入阐述：（1）随意性、盲目性较大；（2）信息源较少，质量较差；（3）依据不充分，缺乏科学性；（4）方法单一，手段不足。进而从选案针对性、信息共享、指标体系和利用计算机等四方面深入的分析和说明了应对的措施和方法。 关键词 税务 稽查 选案 问题 对策 选案是稽查工作的来源，是稽查工作的第一道程序，它属于稽查实施前的运筹过程，起着为后续工作提供方向和目标的作用，在稽查实际工作中具有十分重要的地位，可以说稽查选案工作做的好坏，在很大程度上影响
2、和决定着整个稽查工作的质量和效率。然而在目前稽查工作中却存在不容忽视和亟待解决的问题。 一、稽查选案存在的主要问题 （一）随意性、盲目性较大。现在大部分稽查部门主要还是依靠人工选案，缺乏一套客观、科学、合理的选案指标，基本上是依赖于选案人员的知识水平和个人经验，带有较强的主观随意性。因为选案人员工作经验和知识水平有限，在选案时更多的依靠主观臆断，欠缺科学有效地工作程序和流程，势必会影响案件选择的准确性，甚至可能产生掺杂人情私利的选案行为。 2（二）信息源较少，质量较差。无论是人工选案还是计算机选案都要依托真实、全面、准确的纳税人涉税信息数据库。然而目前税务稽查选案主要还是依赖税务机关通过征管信
3、息系统采集的内部涉税信息，包括已取得税务登记的各类纳税人依法履行纳税义务而向税务机关申报的有关信息资料。由于选案是依赖纳税人登记和征收管理方面数据信息资料，而缺少纳税人日常生产经营动态数据资料，加之选案人不直接接触纳税人，难以全面掌握纳税人情况，往往造成选案片面性。 （三）依据不充分，缺乏科学性。目前稽查选案还没有充分利用税收征管信息系统中的涉税信息数据，系统、科学的选案指标体系尚未建立，还不能充分利用纳税人纳税申报表和财务报表本身数据指标的逻辑性和关联性，准确获取风险案源。实际工作中比较典型的选案指标或依据仅按以下筛选：营业税税负率、所得税税负率、纳税同比变化率及纳税申报表与财务报表的简单逻
4、辑关系等。另一方面由于受收入任务型稽查影响，加之税务稽查力量所限，稽查选案主要针对建安房地产或者是纳税额达到一定标准较大规模纳税人，对一般税源纳税人则很少问津，使中小规模纳税人成为检查的“真空地带” ，很大程度造成税务稽查漏洞。（四）方法单一，手段不足。目前，税务稽查部门采用的选案方法和手段比较少，选案主要是根据稽查计划按税收征管信息系统中管户，按事选定的简单税收和财务指标进行筛选或随机确定稽查对象，而没有结合本地经济发展和行业特点进行综合分析。另一方面在实际工作中没有充分发挥计算机的功能，导致计算机选案利用率低。 3二、对策建议 （一）增强选案针对性。稽查部门与税源管理部门、纳税服务部门应建
5、立常态的信息反馈机制，管理和纳服部门在日常税收征管中发现纳税人有涉税疑点及时向稽选案部门反馈。稽查选案部门在准确掌握纳税人销售收入、注册资金、应税财产区等涉税信息情况下，通过归纳分析、分类，进一步查找案源线索，为稽查选案提供真实、准确依据，为编制稽查计划提供指导。 （二）实现涉税信息共享。依靠政府力量，进一步完善综合治税信息网络，最大限度依靠政府力量，有效整合各方面行政和社会资源，依托计算机网络技术，建立情况真实、内容详尽的信息管理系统和稽查协税网络体系，搭建信息共享平台，实现经常性的数据传递与比对，多层次、多角度地了解获取涉税信息，为稽查选案提供第一手资料。通过与统计、城建、国土等部门的数据
6、交换，获取宏观和微观经济数据，如纳税人房产和土地产权变更情况等；通过与工商、技术监督局的数据交换，及时为稽查部门提供漏征漏管案源线索，如纳税人注册注资本变化情况，自然人股权转让变更登记信息等。 （三）建立科学指标体系。通过开发科学合理的选案软件，对征管信息系统数据资料进行分析、比对、排列、组合和甄别，从中发现异常，发出涉税警报，进而列出稽查重点和打击对象。选案人员利用选案数据资料，包括税种监定、纳税申报、税款征收，财务报表等内部信息，并综合利用工商、城建、国土、金融、公安司法等外部涉税信息，并对搜集信息进行加工、整合、分析按一定标准和格式存于案源数据库，然后4通过对数据库“海量”数据信息的加工
7、整理，形成各种涉税分析指标，并计算出同行业或同等规模的纳税人的有关参数，同时全面分析指标对税收的影响程度，为稽查实施的查前分析和实地稽查提供参考和指南。 （四）充分利用计算机科学选案。在日常选案过程中，尽量以计算机代替手工操作，以便在稽查选案过程中尽量避免选案人员主观随意性。我们建议尝试按如下方法处理：一是对管理信息系统中所有纳税人当期申报的纳税信息进行标准化、程序化处理存放于数据库；二是对所有纳税人存放于数据库的数据信息进行分析归纳并处理打分；三是将获取得的纳税人外部涉税数据信息资料与内部打分相结合，由选案人员按照预定的标准，最终确定稽查对象。 参考文献： 1王清.计算机税务稽查选案系统的目标与模.南京财经大学学报.2007.第 1 期 2李亘.数据挖掘技术在税务稽查选案中的应用.电脑知识与技术.2007 第 23 期 3夏辉，李仁发，基于 SVM 与 SOM 的税务稽查选案模型研究.科学技术与工程.2009 第 14 期.
