1、1促进我国中小企业发展的财政政策研究摘要：近年来，中小企业作为国家经济发展的重要推动力量，获得了我国政府的充分重视。各级政府出台一系列措施促进中小企业发展，但在本文从中小企业在我国市场经济中的地位出发，分析评价促进中小企业发展的现行财政政策，并提出相应的改善建议。 关键词：中小企业发展；财政支出政策；税收政策 一、中小企业在我国市场经济中的地位 随着改革开放的不断深化，中小企业作为我国市场经济的重要组成部分，已然成为我国国民经济的重要增长点。虽然中小企业自身规模较小，融资渠道不畅，管理监督机制不完善，抵御风险能力较弱，还面临着大型企业市场垄断、不正当竞争等发展障碍，但其分布领域广阔、经营机制灵
2、活、应变能力强、创新能力突出，在推动科技创新、提高资源利用率、发展个性化服务等方面具有大型企业无可比拟的优势，并成为大型企业产业链上的重要伙伴，形成良好的互补关系，有效弥补大型企业在促进市场经济发展方面存在的不足。 此外，中小企业提供了巨大的就业机会。与大型企业相比，中小企业创造单个就业的成本不到大型企业成本的一半，提供就业岗位数量是大型企业的二至三倍。在我国设立的 5000 多万家中小企业为我国提供了80%的就业岗位，在很大程度上吸收了社会闲散劳动力，维护了社会和谐稳定。因此，我国政府应大力扶持中小企业发展，促使中小企业在我国2经济深化改革中发挥更为积极的作用。 二、促进我国中小企业发展的现
3、行财政政策评价 1、财政支出政策评价 在基金支持方面，我国公共财政设立了专项基金补贴中小企业，其中包括科技型中小企业创新基金、中小企业国际市场开拓基金、科技型中小企业创业投资引导基金、中小企业服务体系专项补助资金、中小企业发展专项基金等基金。政府部门主要通过无偿资助、资本金投入、风险补助等方式，有效发挥中央财政的引导作用，提升中小企业自主创新能力，提高科技成果转化效率，强化国际市场开拓的广度与深度，进一步完善中小企业的个性化服务功能，推动中小企业专业化发展。在实际操作中，我国政府对基金规模较小，无法满足中小企业多元化发展的资本需求，而且部分基金项目在运作过程中缺乏有效的监督审查机制，基金补贴中
4、的寻租行为逐渐暴露出来，一些突出的项目难以获得充分的基金支持。 在政府采购方面，企业的大批订单有效解决了中小企业产品销售和资金流转问题，保证企业一定的销售收入，同时引导企业由劳动密集型向技术密集型转变，提升产品的附加值，保护处于市场竞争中下层层的中小企业。但是政府采购门槛较高，产品质量要求严格，中小企业由于规模、技术、知名度等因素限制，在政府招标中很难与大型企业抗衡，即使接到政府订单，也以价格低廉的小商品为主。 2、税收政策评价 为促进中小企业发展，减轻中小企业税收负担，我国政府根据市场3环境变化不断地出台各类税收优惠措施。2008 年我国实行了企业所得税改革，新税法规定法定企业所得税税率为
5、25%，国家需重点扶持的高新技术企业适应税率为 15%，小型微利企业为 20%。2011 年财政部、国家税务总局为贯彻国务院关于支持小型和微利企业发展的要求，调高增值税和营业税起征点。2012 年上海市率先在交通运输业以及部分现代服务业试点“营改增” ，并逐渐向其他省市推广，在“营改增”中，小规模纳税人的征收率统一为 3%，除有形动产租赁服务外的服务业适用税率为 6%，显著减轻生产性服务业纳税人的税收负担，消除重复征税的弊端，促进中小微利企业做大做强。由于账簿设置不完善，小规模纳税人进项税不能抵扣等限制因素影响，中小企业获得的税收优惠幅度和优惠范围并不十分显著，而种类繁多的税种和重复征税问题在
6、很大程度上侵占了中小企业的净利润。 3、其他财政配套政策评价 自 2008 年全球金融危机爆发以来，中小企业融资难问题得到了社会和政府的广泛关注。财政部、工业和信息化部研究制定了中小企业信用担保资金管理暂行办法 ，由中央预算安排，划拨专项资金支持中小企业信用担保机构，改善中小企业融资环境。2013 年 7 月 20 日起，中国人民银行全面放开金融机构贷款利率管制，取消七折下限，使中小企业有可能以低利率从银行贷款。此外，国家财政支持建立和完善中小企业公共服务平台，重点培育公共服务示范平台，带动其他中小企业发展，不断促进中小企业提升服务质量。虽然政府大力推出信用担保、公共服务平台等改善中小企业生存
7、状况的措施，但是中小企业融资难问题没有得4到根本解决，公共服务平台以点带面的辐射效应也没有得到充分发挥。不仅如此，政府在保障中小企业员工社会福利方面所做的工作仍有待加强。当前中小企业员工参保率低，缺乏基本的社会保障，如何在完善员工社会福利的同时不过分加重企业负担，是促进我国中小企业发展迫切需要解决的问题。 三、促进我国中小企业发展的财政政策建议 1、促进我国中小企业发展的财政支出建议 在基金支持方面，不仅中央财政应加强资金支持与基金管理，地方政府也应根据各自经济社会发展状况加强中小企业基金建设，建立并完善专项基金的监督反馈机制，充分发挥专项基金的引导作用，推动中小企业尤其是高新技术型企业的发展
8、，调整优化产业结构，鼓励综合竞争力较高的中小企业做大做强。同时，政府可吸收利用社会资金发展中小企业专项基金，用以缓解中央及地方财政压力。 在政府采购方面，政府部门应适当降低中小企业参与政府采购的门槛，优先考虑具有自主创新能力的中小企业，合理减少企业参与投标的前期投入，建立并完善中小企业采购制度，为融资渠道较少的企业提供融资支持，使中小企业有能力完成政府采购合同。 2、促进我国中小企业发展的税收建议 为促进中小企业发展，减轻中小企业税负，我国政府应从以下几点改善税收：第一，完善税收制度，尤其是大类税种的征收制度，避免重复征税，进一步推广并完善“营改增”改革；第二，加大中小企业税收优惠力度，着中减
9、少科技创新型的中小企业的税收负担，鼓励企业采用5税收递延策略缓解资金流不足现象；第三，完善税收征收管理制度，协助中小企业建立符合税法要求的财务账簿，减少因核定征收产生的额外税负。 3、促进我国中小企业发展的其他财政配套政策建议 为减轻中小企业发展中存在的运营负担，我国政府一方面应提供多元化的融资渠道，建立健全中小企业信用担保体系，避免中小企业因资金链断裂而破产；另一方面，政府部门应该完善中小企业员工的社会保障体系，保证员工最基本的“五险一金” ，并在此基础上发展适合中小企业的商业保险。此外，政府有必要推动公共服务平台的持续发展，调动专业服务机构的积极性，协调解决中小企业的共同需求，提升我国中小
10、企业的整体水平。 四、总结 改革开放以来，我国中小企业发展对国内市场经济的推动作用日益凸显。但其在成长和发展过程中还面临着一系列问题，需要政府在现有财政政策的基础上继续改善，进一步消除制约中小企业发展的障碍，为中小企业提供公平的竞争秩序与环境，促进中小企业的可持续发展。 （作者单位：湖北省咸宁职业技术学院） 参考文献 1欧阳波等著， 促进我国中小企业发展政策研究 ，中山大学出版社，2002. 2胡兴旺， 创新支持中小企业发展的财政政策研究 ，财政研究，2011 年第 4 期：35-37. 63贾军军， 中小企业发展的财政学分析及其财政对策 ，商场现代化，2006 年第 6 期：289-290. 4浙江省财政厅课题组， 财政如何支持中小企业发展促进中小企业持续发展的财政政策研究 ，浙江经济，2007 年第 1 期：43-46.
