1、1大型企业内部控制及内部审计探讨中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-01 摘 要 企业的内部控制与内部审计之间存在着相互依赖、相互促进的内在联系。企业建立适合自身的内部控制和内部审计制度，才能更好的实现内部控制的目标，确保经营目标的实现。 关键词 内部控制 内部审计 企业 一、企业内部控制制度的涵义 企业的内部控制是企业内部各个经营环节中的协调约束机制。在企业经营管理过程中，完整的制度可以促进企业员工行为的规范化。企业内部控制有以下几个方面：（1）明确内部控制的目标。一是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞、消除隐患，保护
2、企业资产安全；三是确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。 （2）制定内部控制的内容：控制企业资金、加强各环节责任人的监控管理。 （3）建立合理的授权控制机制， ，对企业经营过程中员工行为的规范约束。 （4）制定责任追究制度和惩罚规定。责任追究制度是企业内控制度贯彻执行的根本保证。如果没有严格的责任追究制，就会使各项合理的规章制度形同虚设。惩罚规定是责任追究制度的补充，它既是治理员工违法违规、弄虚作假的直接手段。 二、企业内部审计的内容 2现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容：（1）财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合理合法性，对会计记录
3、和报表分析提供资料真实性和公允性证明。（2）经济责任审计。主要是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任。 （3）经济效益审计。审计重点是在保证社会效益的前提下，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果进行评价。 （4）内部控制制度审计。主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。 （5）开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属，避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。 三、正确处理好内部控制和内部审计的关系 （一）内部控制和内部审计的内在联系。内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进。内部控制的目的包括：一是信息的
4、可靠性和完整性；二是政策、计划、程序、法规的遵循性；三是资产的安全性；四是资源使用的经济性和有效性；从而达到为经营和计划所确定的目标的实现。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行调查和评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其它本身就是内部控制的一个重要组成部分。一个企业所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该企业是否存在具有规范的内部控制制度有效执行，有着相当程度的因果关系。（二）内部审计对内部控制的作用。内部审计可以评价企业内部控3制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本促
5、进有效控制。内部审计对具体的操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险性进行评价，从整体上保证组织目标的实现。同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订，这是内部审计将要发挥的主要作用。 内部审计本身在企业中不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。 （三）内部控制对内部审计的作用 内部控制对内部审计的作用体现在以下三个方面：（1）内部控制是内部审计的外部环境。完善的内控制度是建立良好的内审的基础，只有在此平台上，内部审计才能发挥它应有的
6、职能。 （2）内部控制是内部审计实施的有力保证。内部审计的实施实际上是个复杂的过程，很可能遇到各种困难与阻碍，因此如果没有强而有力的内部控制体系做保障，审计就无法达到预期的目标。 （3）内部控制决定内部审计的发展方向。企业整体发展由内部控制同其它部分共同完成，内部控制的实施必然始终与企业的发展方向保持一致。 四、加强企业内部审计的建议 建立适合公司发展的内部制度，通过集中管理、反映、核算、控制和考核企业内部各单位的价值运动，与各级管理人员的经济责任挂钩，做到责、权、利结合，真正解决企业面临的实际问题。从行业企业的发4展趋势来看，笔者认为应加强以下方面的工作： （一）建议公司内部审计机构重新合理
7、定位。针对公司经营的目标，要建立适合公司经营管理的合理高效的内部审计组织架构，营造良好的审计环境，进一步增强内部审计的独立性和权威性； （二）转变内部审计的职能。公司应从传统的“查错防弊”转向公司内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职责也应从审查和监督内部不断的向外拓展，其作业范围不应局限于财务领域，而应扩展到公司经营管理的各个方面； （三）改进内部审计的方法方式。公司内部审计应该从单纯的事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计，并且内部审计的实施应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展； （四）培养和配足配好高素质的内部审计人才。内部审计人才是制约公司内部审计发展和发挥作用的关键因素。公司内部审计人才匮乏，严重影响公司内部审计的开展和转型，因此需要加强对审计人才选拔和后续培训教育机制研究，并期待高素质的审计专业人才尽快涌现。 参考文献： 1张颖，郑洪涛.企业内部控制.北京-机械工业出版社. 2王浩亮.试论现代企业内部控制制度在内部审计中的应用.中国钼业.2004（06）. 3剧杰.内部控制的发展与创新.中国内部审计.2006（07）.
