1、1房地产开发企业税收筹划策略研究摘要：房地产开发企业是我国的国民支柱产业，是我国财政收入的主要来源。房地产开发企业是各行业税收负担最重的行业，在开发中经营过程中投入资金多，风险大，建设周期长，涉及标的金额大、收益高、见效慢等，如果对房地产开发企业进行多层次，合理的税收筹划，不仅可以降低企业的税收成本和风险，还可增强企业的盈利和竞争实力。本文将对房地产开发企业税收筹划当前存在的问题和解决措施进行探讨。 关键词：房地产开发企业 税收筹划 策略 税收筹划的前提条件是符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生需在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是促使纳税
2、人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化” ，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵。因为税收筹划会给房地产开发企业带来一定的利益，同时也会影响到企业的利益，筹划一旦失败，就会导致整个企业收益小于筹划成本，严重的还会触犯法规，导致整个企业倒闭，所以税收筹划在房地产开发商生产经营的过程中占有十分重要的地位。 一、房地产开发企业的税收筹划的必要性 第一点，税收筹划有助于房地产开发企业实现利益最大化，提高竞争能力。在房地产交易的环节所涉及的税种是十分复杂的，像土地增值税、营业税等等，使得房地产开发企业承受着较重的税收负担，如果利2用合法手段进行税收筹划，那么就会促使房地产开发企业的经济效
3、益最大化。 第二点，税收筹划有助于提高房地产开发企业提高会计核算水平，规范财务管理水平。房地产开发企业进行税收筹划实际上是一种财务手段，它可以减少企业的税收支出，也可提高资金利用率，促使资金流得以改善。 第三，房地产开发企业的税收筹划是树立企业良好形象的保障。在日常纳税申报中，及时准确的申报税额，这样可以降低企业的涉税风险，提高了自我企业的形象。由于房地产开发风险高，涉税风险也随着提高，所以在税收筹划的前提下及时准确的申报税额，可以减少涉税风险，从而提高房地产开发企业的社会信誉、为企业赢得了可靠的保障。 二、就目前来说我国房地产开发企业税收筹划需注意的问题 目前房地产行业所涉及的税种比较广泛，
4、如营业税、土地增值税、房产税、企业所得税、城镇土地使用税、城镇维护建设税等等。房地产开发产业必须要经过有效而合理的税收筹划才可促使房地产开发获得最大的利益，实现减轻税负的目标。 （一）税收筹划合理而合法性 税收筹划是指纳税人要在符合税收法规的情形下进行，遵守税收的政策法规方向，首先要设计好税收筹划的符合法律法规的最佳方案，房地产开发产业要处理好自我的生产、经营、投资、理财上的筹划。要想在竞争的社会上发展，就必须在税收筹划方面做好准备，在税收筹划的过程中必须符合税收政策法规的导向。 3（二）充分考虑税收筹划的成本 税收筹划的目的是促使纳税人获得最大的利益，减轻税负、体现税后利润最大化，企业价值最
5、大化等内涵。利用筹划方案来增加成本，既要考虑税务筹划顾问所支付的咨询费，又要考虑到投资筹划案的手续费等显性成本，还要考虑纳税人由于采用拟定的纳税筹划方案而放弃的潜在利益的隐性成本，达到这样，才可实现企业的利益最大化。 （三）注意防范税收筹划的风险性 税收筹划是一种经济行为，随着房地产行业的不断发展，竞争压力也在不断的加强。税收筹划的收益风险、市场风险、利率风险、汇率风险等和税收筹划紧紧的联系在一起。纳税人应该要考虑到外部环境的变迁因素、未来经济的发展趁势，国家政策的变动等。对税收筹划的方案进行综合衡量，要在收益与风险之间进行必要的权衡，从而才能保证可以真正获取财务上的利益。 三、房地产开发企业
6、税收筹划策略 （一）土地增值税的筹划 根据土地增值税暂行条例规定：房地产开发企业在建造普通住房用于出售。在增值额度没有超过各项规定扣除项目金额的 20%，可以免征土地增值税。如果超过了 20%，可以按照累进税率进行交税。房地产开发企业可以通过增加扣除项目的金额来降低增值率，从而达到降低税收负担的最终目的。因此，房地产开发企业可以对土地增值税进行税收筹划。 （二）企业所得税的筹划 4企业所得税是根据企业生产所经营所得和其他所得征收的一种税，房地产开发商企业就是属于资金密集型的企业，他们通常采取不同的筹资手段，因此可以利用税前扣除项目、延迟纳税等手段来进行企业所得税的筹划。另外，还可以为企业员工购
7、买足够的、可以在所得税前扣除的保险和公积金等，这样既降低了公司的所得税，还为企业员工带来了一定的福利，实现了双赢。 （三）对契税的筹划 契税是指房地产开发企业通过购买、受让、获赠等方法取得房屋的所有权和土地使用权所缴纳的所有费用。据此房地产开发企业可以按照法律规定分设为或者两个以上投资主体的相同企业，对新设方承受的房屋、土地的所有权，免征契税。根据财务部、国家税务总局关于廉价住房、经济适用房和住房租凭有关税收政策的通知文件内容规定，对于廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房，经济适用房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，可以免征契税。 四、 结束语 做好房地产开发企业的税收筹划，这样不仅降低了房地产的风险度，还减少了成本，所以对于房地产开发企业来说，合理的筹划税收在生产经营过程中是很重要的环节，税收筹划方案的设计好坏直接影响到房地产开发企业的经营、盈利等，甚至影响到整个行业的发展。所以对于房地产开发企业来说合理的进行税收筹划的重要性可见一斑。 参考文献： 1石红红.房地产企业土地增值税筹划分析J.辽宁工程技术大学5学报（社会科学版） ，2011 2刘飞，王一惠.案例解析房地产企业的税收筹划J.中国房地产金融，2010（05） 3章颖凌，常苏芬.论房地产开发企业土地增值税税收筹划J.会计之友（下旬刊） ， 2010（11）
