1、1关于高职院校内部控制制度问题的研究【摘要】随着事业单位新会计制度的实行，对于高职院校的会计信息质量要求越来越高，特别是高职院校的发展已经走上了快车道，相对应的学校内部控制制度也就需要完善。本文通过分析了高职院校内部控制制度存在的问题，提出了相对应的应对措施。 【关键词】高职院校 内部控制制度 问题 措施 近年来，高职院校为了改变自身的社会地位，扩大学院的知名度和影响力，进行了迅速的扩张，同时，由于学校内部控制制度不严，造成了基础设施及各项设备重复投入，设备利用率不高，经费浪费严重等现象。目前高职院校内部控制存在哪些问题，如何有效的加强内部控制制度建设将成为目前高职院校工作的重点之一。 一、高
2、职院校内部控制制度存在的问题 （一）缺少完善的规章制度做保障，存在“朝令夕改”的现象 很多时候，高职院校负责人在调离之后，制度就会相应的发生改变。如果有一套完善的制度，要改变就要难得多。高职院校应当有这样一套类似于国家宪法的“根本大法” ，对制定的制度进行指导和制约，明确哪些制度由谁来制定，由谁来审查，如果需要修改，要经过什么样的程序等等，只有制定了这样一整套制度后，才有可能杜绝“朝令夕改”的现象发生。 （二）预算管理不完善 2目前高职院校预算管理存在以下问题：一是财政布置的部门预算与学校内部的综合预算脱节。预算编制只是根据上一年的数据，稍作调整，不能根据实际情况，做出可行性的预算编制报告。二
3、是在预算执行过程中，存在学校领导“朝令夕改”的现象，使原本的预算无法执行或者执行偏离了预算的内容，同时在预算执行过程中控制不力，事后审计监督受多种因素影响效果不佳等情况，严重影响了预算的执行情况。 （三）内部审计工作流于形式 高职院校的经济活动很多是由内部审计部门来完成审核和稽查的，但在实际的工作中，内部审计部门很难发挥其应有的职能。大多数高职院校的内部审计工作都是事后的，缺乏事前及事中的审计，在这样的情况下，很难对经济业务提出合理的审计评价意见。另外，基于内部审计部门在学校的地位，学校的内部审计很多流于过程，不能对内部控制制度的制定和运行实施正确的评价。 （四）内部控制活动不健全、不深入 首
4、先，高职院校的内部控制重点不全面。如：高职院校只重视经费支出的内部会计控制，缺少在商品采购的环节，固定资产的保管、使用环节进行内部控制。或者是存在相应的环节，只是走流程，缺少实质的内部控制责任；其次，高职院校对内部控制制度的执行达不到一定的深度。如：学校的内部控制制度约束的对象只有财务人员，而没有对参与到经济业务中的所有人员进行有效的控制，像资产的采购人员，管理人员，使用人员等没有进行相应的内部控制。对实训室设备的管理也是只注重购置环节，而对后期的维修、养护、使用、处置等环节控制不严，3造成了实训设备浪费或使用效率低下，使资金的效率得不到有效的发挥。第三，内部控制制度的执行力得不到落实，使内部
5、控制设计的效率过低。一个好的落实工作的部门，能够弥补制度的不足，而即使一个完美的内部控制制度方案，也很难在一个滞后的落实部门发挥作用。从这个意义上来说，内部控制制度的执行力是决定管理成功与否的关键。 （五）学校风险评估缺乏有效的控制 高职院校的风险评估主要表现在两个方面，其一，学校外部环境的风险评估。随着社会的生产力水平不断提高，信息技术高速发展，社会对人才的需求瞬息万变，这就要求高职院校的专业设置要适应社会需求的变化而变化，如果学校对于这方面的风险缺乏有效的控制，学生的毕业出口不畅，自然会影响学校的整体办学效益。同时，随着高校招生规模的不断扩大，而高考考试又在不断减少，从而又增加了招生市场的
6、竞争风险。其二，学校内部环境也同样需要进行风险评估。比如，学校需要一个护理实训室，建设一个实训室投入的资金就要和租同样的实训室需要的资金进行比较，综合各个方面的因素，确定相应的方案。在确定方案的过程本质上就是对这个事件进行的风险评估。但就目前的情况来看，很多学校缺少相应的部门进行风险评估的工作，很多都是领导一讨论，就制定了相应的政策，缺乏风险评估的过程。 二、完善高职院校内部控制制度的建议 （一）注重制度建设 高职院校的管理要有一套行之有效的规章制度，对此，很多高职院校没有足够的重视。很多时候，高职院校的领导把管理中的失败归咎于4用人不当、发展过快、管理不善、决策失误等，其实这些都是高职院校管
7、理不好的表面症状，如果我们去追根溯源的时候，几乎都会发现一些共同的症结，而这些症结都是因为学校缺少一套行之有效的规章制度。所以，要使一所高职院校能够更好地发展，一套行之有效的规章制度是必不可少的。 （二）加强预算管理 高职院校的预算管理包含三部分内容：一是事前的控制，也就是我们平常说的预算编制，在预算编制过程中，要避免与实际脱节，每一个部门都要和它的可能的支出匹配，不能是凭空捏造；二是事中的监控，在预算执行过程中进行定期的监控，分析，对比，找出预算与实际支出差异的原因，在后面执行的过程中进行改善，同时，领导要重视预算的编制，不能随意改变预算的内容。三是事后的分析，对于超出预算的内容进行分析，找
8、出超预算的原因，为以后的预算编制工作提供借鉴。 （三）建立完善的内部审计制度 高职院校应当提高内部审计部门的地位，首先就是要改变领导对于内部审计工作的认识，只有领导真正重视了内部审计工作，内部审计部门才能更好地发挥作用，同时，内部审计部门还要注意同领导的沟通，寻求领导在业务上的支持，树立内部审计的权威性。 （四）完善内部控制活动的各个环节 内部控制活动的设计贯穿于学校业务的各个环节，在经济业务的每一个环节都要有相应的内部控制设计。特别是在采购业务环节，付款环节更应加强重视。另外，在内部控制环节的执行力上要有相应的监督评5价体系，使内部控制的执行更好地发挥它的作用。 （五）建立有效的风险防范体系
9、 学校应从自身发展的状态出发，认识辨别风险，进行相应的风险评估，强化风险的控制和预警机制。学校应当建立专门的部门进行来自外部及内部的风险评估，实现对学校整体的风险控制。学校还可以通过专家调查法进行风险评价，然后采取相应的措施应对存在的各种风险。通过对风险评价的基础上，选择是规避风险、转移风险还是接受风险，尽量减少风险对学校带来的损失。 总之，随着高职院校的进一步发展，加强学校内部控制制度的建设能更好地发挥资金的使用效率，提高会计信息的正确性和可靠性，能使学校尽量减少不必要的开支，节约资金，创造出更大的社会效益。因此，高职院校一定要重视内部控制制度的建设。 参考文献 1刘秀丽，邱枫，刘荣梅.高职院校固定资产内部会计控制设计.科学大众，2011 年 11 期. 2任浩然.加强高职院校内部会计控制的思考.职业教育研究，2008年 12 期. 3任秀珍.浅论高职院校内部控制制度的建设与完善.中国市场，2010 年 26 期. 4张国庆.制度是银落实是金.中国纺织出版社，2011 年 11 月出版.
