1、1关于国库集中支付下学校财务管理的思考摘要：近年来， 国库集中支付是目前国家财政管理制度改革的一项重要内容，提高了政府财政的透明度，遏制了腐败现象的发生，其实施对学校的财务管理提出了新的要求，引发了学校财务管理的重大变化。但这一制度执行过程中仍存在一定不足，影响了学校预算执行的能力，加大了财务工作人员的工作量，影响了其他资金的支出安排。本文结合作者的工作实际，重点分析了国库集中支付制度下学校财务管理中出现的问题，并提出了相应的对策。 关键词：国库集中支付 学校 财务管理 国库集中支付制度，是指将政府所有的财政性资金（包括预算内资金和预算外资金）存放到国库或国库指定的代理银行，各预算单位的所有支
2、付必须由国库单一账户集中拨付给商品供应商和劳务供应者。实行财政国库集中支付制度后，由于资金拨付方式、会计核算方式以及预算管理方面都发生了较大的变化，对学校的财务管理也有很大的影响。 一、国库集中支付对学校财务管理的影响 （一）积极影响 （1）有利于提高资金的使用效率。实行国库集中支付改变了以往资金分散管理的拨付方式，财政资金不再直接划拨到学校账户，而是根据年初预算申请用款计划，然后通过用款计划分直接支付和授权支付申请资金。杜绝资金混合使用的现象发生，提高了资金使用的计划性、规范2性。 （2）规范了高校的财务管理。以往的财政资金支付管理制度，容易出现资金使用的诸多问题，比如购物频繁使用现金，容易
3、出现虚开发票列支费用而私设“小金库”等。学校实行国库集中支付制度后，学校资金必须根据用款计划使用，只能采取直接支付、授权支付和公务卡的方式，对于重大项目必须有财政部门的招标文件。对不符合规定的支付和用款计划，财政都能加以拒付，对学校资金进一步起到了监督作用。 （二）消极影响 （1）国库集中支付对会计核算方式的影响。学校原来的会计核算实行的是中小学会计制度准则，财务实行“收支两条线”管理，收入和支出没有严格区分。国库集中支付后会计核算更加复杂，日常收支业务要与国库集中支付会计核算体系相吻合。 （2）国库集中支付后加大了财务人员的工作量。在日常报账方面，国库集中支付通过独立的财政专网核算，通过用款
4、计划、用款申请等渠道下拨资金，资金要根据项目合理使用，不能混用。而且涉及更多的部门，必需更好的协调配合。 二、国库集中支付条件下学校财务管理存在的问题 以笔者所在单位为例，自 2012 年 6 月我校正式实施国库集中支付制度以来，相关工作进展顺利，基本上达到了预期目的。但由于国库集中支付制度不同于传统的支付模式，在具体的实施过程中，还存在一些亟需改善的不足之处，具体体现在以下方面： （一）预算编制 3首先，预算编制方法不合理，很多单位编制预算随意性比较大，导致执行过程中出现调整预算、追加预算、年底突击拨付资金的现象，影响预算执行必要的刚性。另外在编制项目预算时，没有充分论证和严格审定的基础上，
5、盲目编制预算，由于编制方法不恰当，导致专项资金混用。 其次，在实行国库集中支付以后，学校每月必须按照财政部门年初下达的用款计划进行申请，而财政部门对单位上报用款计划批复的根本依据是“有预算才能支出” 、 “预算支出渠道不得随意变更”的刚性规定。学校用款计划年末结余部分，年终都会被财政收回，来年再将收回的指标及用款额度下拨，重新申报用款计划，这就要求预算单位用款计划的编报准确性要高。但是各学校预算编制过粗、预算批复又困难，因此学校基本在年终几个月内，将当年用款额度不按预算，不按学校资金性质，突击用完，尤其在专项资金支出上表现突出。 总之，在实行国库集中支付后，从预算编制、申报、审批到执行整个过程
6、虽然有新的规定，但预算编制还不够细化，不能全面反映单位的概况。 （二）学校自主支配资金的能力下降 未实行国库集中制度时，学校的预算外资金可以自由支配，对结余资金可以分不资金性质随意调配。实行国库集中制度后，学校的预算外全部纳入财政管理，根据预算下拨用款计划和用款额度，实行授权支付和直接支付，现金支付就受到限制。如果学校有突增的专项而没有预算的支出，或者有预算而没有用款计划，这项专项支出就无法报账。有时4上级下拨专项资金还要年底下达，这就致使学校来不及使用，又被收回。这就大大降低资金的使用效率，影响年终财政决算报表的编制。 （三）学校自主筹资能力下降 在实行国库集中支付制度以前，学校资金来源主要
7、是上级部门补助资金和学校收费，上级财政部门可以直接将资金划到学校银行支出户中，学校对这部分资金可以自由进行支配和使用；在实行国库集中支付以后，学校收费全部介入财政专户，支出必需按照财政年初预算批复用款计划。传统的财政直接拨款方式就被取消了，这样一来，学校自主安排资金的能力有所下降。学校若需改扩建、增添新的教学设备等，财政专项经费不能满足的情况下，而学校的预算外资金又不足以进行补充，就会严重影响学校资金的调度使用，阻碍了学校的发展。 （四）现行国库集中支付信息系统建设不完善 现代化信息系统对于国库集中支付改革来讲起着尤为重要的作用，只有这样，财政资金支付的安全性才能得到最大的保障。目前，国库集中
8、支付制度也已有了自己的会计信息系统，但它还不够完善，只是强化了对单位资金支付过程的监管，还不能很好的与学校的财务软件系统进行对接，相关数据不能共享，导致资源的严重浪费，在一定程度上也影响了财务人员的工作效率。 三、国库集中支付条件下完善学校财务管理的对策建议 （一）强化预算的编制 编制预算直接影响国库集中支付制度的实施，因此学校要更加重视，不能光靠财务人员，这就要求学校各个支出部门负责人全员参与，合理5制定相应的标准、定额和方法。根据学校自身实际情况以及财务情况，细化各项支出的预算，要及时、科学、合理地编制好部门预算，保障好学校工作的顺利开展。学校要把预算编制工作作为一件大事来抓，严格按照“必
9、需、节约、绩效”的原则和要求，合理安排项目支出。项目支出要有文件依据，要有详细测算，明确资金来源，提高学校的预算管理水平。 （二）制定与国库集中支付制度相吻合的管理体系 学校要具体分析国库集中支付过程的利弊，合理制定学校的财务管理制度。为了使国库集中支付在学校执行得更加制度化、规范化。学校应根据财政部制定的财务管理制度和银行清算制度，结合学校自身的财务情况，而相应的制定学校管理制度，使国库集中支付走上轨道。学校根据制定的实施办法和管理制度，各个部门严格对照制度执行，避免不规范行为发生，使得资金能够有效管理。 （三）积极拓展学校融资渠道 学校要积极建立融资平台，与银行建立贷款机制。在进行国库集中
10、支付改革的同时，不能降低学校自身发展的能力。学校自主能力的提升决定学校的发展，要合理规划学校发展思路，积极利用国库集中支付的优点，与财政、银行积极沟通，有计划、有步骤的落实财政政策，用活国库集中支付方式，多方面、多渠道开发校企合作项目，使得学校资金更灵活，更有效。 （四）完善学校的各项制度及配套设施建设 学校必须制定与国库集中支付相吻合的内控制度，在硬件、软件上，学校积极配备与国库集中支付系统相适应的计算机系统，安装国库集中6支付特定的软件，同时也要配备与其相适应的财务管理软件，建立一个既全面又科学的财务预测及财务分析信息系统，让财务管理工作从被动预算转变为主动管理。财务管理的信息化可以提供更
11、准确、高效的数据，以便于相关部门更好的分析、决策，更有效地进行资金调度，实现资源合理配置。更好的完善国库集中支付的措施，建立健全的监督机制，有效提升财务管理的效应。 总之，国库集中支付是学校财务管理的必然趋势，为此学校应该克服困难，提出一套完善的配套机制，更新的学校财务管理制度。提高预算管理水平，提高会计人员的自身素质，积极支持，努力配合财政，把国库集中支付工作做的更好。 参考文献： 1宋丽杰.国库集中支付改革对行政事业单位财务管理的影响J.财经界（学术版）2011.（9） 2王育梅.谈国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响J山西财税.2010.（8） 3余巧兰.国库集中支付对事业单位财务管理工作的影响J.企业导报，2012（14） 4彭水霞.国库集中支付制度下高校财务管理存在的问题及对策J.经济师，2010（10） 5仉建军.国库集中支付制度在高校实施中出现的问题及对策J.河南机电高等专科学校学报，2011（5）
