1、1关于国有企业维修工程内部审计的几点思考中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-02 摘 要 国有企业内部审计已取得长足发展，但在维修工程审计项目上还存在审计目标不明确、重点不突出等问题，本文根据实践工作经验对国有企业维修工程审计中出现的问题提出了分步实现目标与重点的审计方法的建议，希望国企内部审计实现为企业增加价值的核心定位。 关键词 国有企业 维修工程 内部审计 建议 一、国有企业内部审计背景介绍 国家审计职能或官职在我国已有 3058 年，它萌芽于西周时期成长于新中国成立后，国家审计取得辉煌的成绩，国有企业内部审计也取得了较好成绩。2
2、012 年内部审计协会开展了一次“国企扬帆，内审护航”活动，总结了国有企业开展的风险管理与内控审计、经济责任审计、效益审计、财务审计、工程与投资审计、信息化审计、审计质量管理和内部审计管理体制等 8 个方面的成绩与经验。 内部审计协会推进内部审计全面转型与发展，提出内部审计要逐步实现六个转变：审计理念实现内部审计是检查系统的认识向控制系统的认识转变，由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；审计职能由单纯的监督向监督与服务并重转变；审计目标以查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力为主转变；审计内容由财务收支向业务领域和2信息系统拓展；审计方式由以结果导向为主向与过程导向并重转变，由事后监督
3、为主向与事前、事中全过程监督并重转变；审计手段由手工操作为主向利用计算机和信息技术为主转变。 进入 21 世纪内部审计步入提升与扩展时期，虽然国有企业内部审计有了规范，也取得了一些成绩，但在维修工程这样的小审计项目安排上存在一些问题，本人在工作实践中对国有企维修工程的内部审计有以下几点思考。 二、国有企业维修工程审计存在的问题 （一）审计目标不明确 内部审计的定义：是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，对企业的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，促进企业实际其目标。这个定义非常如宽泛，企业的目标是什么呢？这样的定义用到维修工程审计项目上，就更宽泛，维修工程的审计能直接
4、为企业经营目标的实现提供帮助，间接的帮助也比较难以体现。因此，在实际工作中，国有企业内部审计部门在实施维修工程审计时，审计目标一般都表述为：对工程项目管理过程进行审计，对维修项目管理的有效性、规范性进行客观评价并提出改进建议。但是我们的审计多是事后审计，如何能保证对维修工程管理过程的有效性进行审计和评价呢？ （二）审计重点不突出，内部审计价值难以体现 基于国有企业的管理文化，内部审计项目的选择，需要经过主管高层负责人确认，有时候还可能是高层管理团队共同商量确认，造成内部审计部门在审计范围的确定上不独立，不可能按内部审计准则要求有重3点的选择审计项目，就造成了应当审计的项目没有审计，而可以简化审
5、计的项目被选入了年度重点审计计划中，影响审计部门整体团队的价值体现。 举例说明：某国企某年有 20 个维修改造工程项目，总造价成本 300万元，平均每个项目 15 万元，实际造价成本与工期状况如下表： 年度审计计划中抽查的维修工程项目选择了表中第一、第二、第四共三个项目作为维修工程项目审计重点。根据各项工程造价成本占全年总成本的比例，分析发现表中第三个项目占总成本的 16.67%，但不在年度维修工程审计项目的安排中，明显不符合审计重要性原则；而且根据内部维修工程招标管理制度，被选中的三个装修工程因未达到招标标准不执行招标程序，工程成本也未达到平均水平，审计小组可以审计的内容有多少呢？不需要招标
6、就不需审计招标管理，工程款项太小工程成本也不是审计重点，那么审合同管理，还是审计工程现场质理管理？工程管理审计中的重点事项如招标管理、工程概算、工程款项支付等，在项目中均无法开展就难以做出有效的审计，提出的审计建议会不切合管理实际，内部审计价值无法体现。 （三）审计手段与技术落后 由于国有企业内部审计发展尚未达到成熟阶段，许多审计部门限于审计经费额度，没有采购和使用现代化的审计软件，仍靠手工或简单的电子表格计算方式来审核造价；审计队伍多是退休前的财务专业人员，对于工程类审计不重视，配备的审计人员多数为非工程造价专业人员，在维修工程审计时找不到审核要点，提不出有建设性的管理建议，审计4部门的难以
7、为企业经营目标提供有效服务，就无法实现内部审计为企业增加价值的目标。 三、建议 以内部审计实际工作者的视角，对国有企业维修工程审计中的三个主要问题提出以下建议和策略。 （一）从企业层面加强内部审计宣传，让管理层认识与理解内部审计核心定位，让高层管理者正确认识内部审计在企业中的价值 在内部刊物上发表内部审计文章，可以从审计的历史沿革写起，让公司员工对审计都有较为全面的概念；写内部审计发展动态，利有内部审计部门的优势，综合内部审计协会网站及专业期刊上发展新闻，编制内审资讯在单位内部发行供各层管理层查阅，这样他们也了解内部审计发展现状，会对本单位内部审计的定位进行思考。 经过两至三年的宣传，企业上上
8、下下都对现代内部审计有了较为清晰的认识，内部审计工作得到了重视，工程项目立项审批文件将提前给审计部备案，概算资料的也会由审计部审核，这样就可以做到内部审计完全由事后审计转到事中事后管理审计，由简单的查错防弊为主转到以内部控制管理审计为主。 （二）分步实现审计目标和重点，做一个项目做实一个重点 国有企业的内部审计项目，往往时间上没有强制性要求，这样内部审计专业人员有充足的时间把发现的每一个重点问题做实，建议一个项目确定一至两个重点，具体思路：首先在调查全年整体维修工程的财务成本管理、招标、概预算、合同管理等情况，其次编写有理有据的审计5方案选择有代表性的项目进行审计，避免管理层任意确定审计项目重
9、点不突出的问题。具体操作：第一年选择招标管理深入审计，第二年选择概预算进行重点审计，第三年选择合同管理重点审计，每年都有重点突破，提出的审计建议才能被审计单位接受，才能体现审计价值。 （三）不断提升和完善内部审计师团队的综合素质和技能 多年财务专业转来做内部审计的人员，重点改善知识结构，利用专题会的形式，培训新知识新技术，同时提高利用审计软件与利用信息化手段获取相关审计证据的能力。 针对年轻审计员，做好职业规划深入理解国有企业文化，及时充实最新知识；做到能力上是多面手、工作时置身其中、精通技术。运用交互式的知识分享来获取审计证据，如利用互联网查找相关法律、法规和相关单位和人们的不同认识、行业状况等；与行业专家、相关利益人进行讨论以获取智慧互补，提升审计的专业判断能力，进而提升审计质量，实现内部审计为企业增加价值。 参考文献： 1李晓慧.如何提升内部审计在企业中的定位和价值.中国内部审计.中国内部审计协会.2012.11.
