1、1关于经济责任审计风险的探讨【摘要】经济责任审计即对领导干部履行经济责任情况进行的审计活动。但在当前的审计实践中，受政府机构改革和国有企业改革还不到位，领导干部考核激励机制不够合理，以及审计工作中存在的问题等方面的影响，经济责任审计的风险还在多方面存在，应引起审计机关足够的重视。 【关键词】经济责任审计 风险 对策 经济责任审计是党中央、国务院赋予审计机关的一项重要职责。开展经济责任审计有利于从机制上治理腐败现象，有利于加强领导干部监督，有利于促进领导干部清正廉洁。但由于经济责任审计的特殊性，其与其他方面的审计工作又存在很大差别，需要审计机关和审计人员高度重视、有力防范审计风险，确保经济责任审
2、计工作按照法制化、规范化和科学化的方向发展。 一、经济责任审计存在的风险 经济责任审计本身具有一定的特殊性，即审计对象并非是单位而是担任一定领导职务的人。相比较于其他单位（项目）的审计，经济责任审计的要求更高，难度也更大，与之相对应的其审计风险也就更大。 经济责任审计风险主要存在以下几个方面：一是先任命后审计、先离任后审计带来的风险。虽然党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定中明确了领导干部任期届满或者任期内办理晋升、2转任、辞职、退休等事项前应接受任期经济责任审计，但在实际中仍然不断有先任命后审计、先离任后审计的现象。前者使审计成果的利用出现了滞后，难以发挥审计工作应有的效果；后
3、者则容易出现新上任的领导干部对审计结果不承认、不接受，使审计结果难以落实，增加了经济责任审计的风险。二是财务资料不真实带来的风险。经济责任审计需要检查审查大量经济指标完成情况、财政资金活动记录等数据，如果财务资料和会计信息本身存在虚假，则会给审计人员造成评价和判断上的错误。三是审计评价失真带来的风险。经济责任审计的最终目的是对领导干部经济责任作出一个真实、全面、深入的审计评价。但目前由于审计指标体系不完善、部分审计过程的实施不够严谨、有的审计评价撰写水平不高等因素，使一部分审计评价失真从而造成一定后果，增加了审计风险。四是审计人员自身素质带来的风险。审计是一项非常严谨、复杂的工作，对审计人员自
4、身素质要求非常严格。如果审计人员业务水平不足，职业道德缺乏，不仅无法选择正确的审计手段，也容易造成审计人员自身的违规现象，严重制约和影响着审计工作质量。 二、防范经济责任审计风险的对策 一是要改善经济责任审计的外部环境，加强对审计风险的预防。审计的外部环境包括政治、法律、社会等环境，对审计目标具有决定作用。要防范经济责任审计风险，就必须改善外部环境。首先，要改善政治环境，提高审计的独立性，减少审计人员在执行审查过程，进行审计判断和审计评价时受到的人为干扰。其次，要改善法律环境，用良好的法律环境和完善的法律体系支持经济责任审计，使被审计对象依法接受和配3合审计，使经济责任审计充分发挥法治建设的重
5、要作用。要从法律法规的层面上，既能明确审计人员的工作权限，减少审计判断和评价的随意性，又要明确被审计对象的协助义务，增加被审计对象妨碍审计的成本。再次，要改善社会环境，包括科学技术水平、社会传统文化、公民道德素质、信仰及民众对审计职业的认识、对审计结果公允性、可靠性的看法等。这些环境因素不仅影响着审计科学技术发展水平，也在个人诚信、人情关系、人治现象等方面对审计工作进行制约。因此，必须争取社会各界广泛的理解与支持，有效推动经济责任审计的有效开展。 二是优化审计的内部环境，规避审计风险。审计内部环境主要包括控制环境、人际环境、技能环境和客观环境等。优化内部环境，首先要增强政策观念，促进审计机关和
6、审计人员依法开展审计，做到审计不越位、审计不缺位。要依法使用审计结果，使经济责任审计成为加强领导干部管理工作的好“参谋” 。其次，要严格审计程序。审计机关和审计人员要严格按照有关法律法规，严格执行审计规范对审计内容、审计方法、审计过程的规定，坚决做到程序合法，降低审计风险。再次，要改进审计方法。要坚持走群众路线，通过多种形式广泛收集意见，从而确定审计重点、内容和方法。要坚持审查被审计对象所在单位与下属单位的情况，不仅要查账，还要审查事实，分析发现问题存在的可能性，增强对隐蔽性强的不廉洁行为的审计能力。 三是全面提高审计人员素质。首先要提高审计人员的政治素质。审计人员必须具有极强的政治敏锐性和原
7、则性，提高品德修养和廉洁意识，切实把审计工作落实到为人民服务上来。其次，要提高审计人员的业务4素质。审计人员不仅要熟悉会计制度和会计准则，以及审计专业技术，还要具有很强的分析能力、判断能力及公文写作能力，从而对审计对象做出客观公正、符合事实的审计评价。再次，要提高审计人员的职业素质。审计人员要具备较强的理论与实际结合的能力，具备坚强的意志和勇气，面对困难和阻力能够不动摇，面对新形势能够积极探索新思路和新方法，从而更加准确迅速地处理问题。 参考文献 1吴文嘉，张敖齐.浅议经济责任审计风险的防范.改革与开放，2011-05. 2顾文胜.经济责任审计存在的问题及对策.山东教育学院学报，2004-09. 3林丽华.经济责任审计风险的防范.中国审计，2003-04. 4邓田生，柳婕.如何防范和降低经济责任审计风险.现代企业教育，2012-06. 作者简介：高博（1983-） ，女，辽宁海城人，辽宁省海城市审计局，中级审计师，研究方向：审计。
