1、1关于煤矿筹建期间财务管理及会计核算的探讨摘 要：煤矿企业的建设投资大、筹建周期比较长，除了自有资金，还需大量融资，如何及时筹措、合理有效使用资金、更好的进行会计核算，节约工程成本，使投资效益最大化，要求基建财务必须建立一套科学、严密、高效的财务制度和内控制度，加强财务管理及会计核算工作 。 关键词：筹建期间 ；财务管理 ；会计核算 近年，随着我国煤矿行业的兼并重组的发展，煤矿基本建设资金投入的不断加大，煤矿基本建设财务管理、会计核算工作日趋完善，但同时对煤矿基本建设财务管理和会计核算也提出了更高的要求，如何加强财务管理和会计核算，值得探讨。 一、煤炭企业筹建期间财务管理及会计核算的现状 目前
2、，煤炭企业筹建期间财务管理和会计核算存在很多问题：（1）内部控制制度不完善；煤矿前期筹建一般人员配置较少，部门科室不健全，多数人员身兼数职，造成职责权限交叉，权利不明晰、责任划分不清晰。 （2）会计科目设置、核算不规范，筹建期间费用归集不准确，开办费和长期待摊费用区别不清楚。 （3）资金以拨代管，缺乏跟踪问效，资金监管、控制不到位。 二、加强和规范财务管理、会计核算的建议 1.建立并不断完善内部控制制度 2内部控制制度的建立健全对于促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益具有重要意义，对于煤矿企业筹建期间，建立并不断完善内部控制制度应做到以下几点： （1）建
3、立完善的公司治理结构是有效实施内部控制制度的基础，企业应根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确职责权限，形成科学有效的职责分工和有效制衡机制。 （2）根据国家法律法规并结合本企业实际情况制定科学、合理的内部控制制度，将权利与责任落实到单位及个人，明确职责分配，正确行使职权。 （3）全方位开展内部控制，全面渗透内部控制理念。树立内部控制员工为本的观念，使内部控制成为每一个员工的自觉行为，让每一个员工都成为内部控制的参与者和受益者；同时，从基础环节做起，全部纳入到内部控制的范围。 2.正确使用会计科目、合理归集筹建期间的费用支出 （1）会计科目的设置是基建财务的基础
4、，一个合理的构架更利于项目的财务管理，工程技术部门负责工程施工，而财务部门则反映单项工程的资金价值，会计科目、单项工程辅助核算应按工程概算设置，一一对应，这样才能准确的核算单项工程成本，并且能够区别哪里是概算外工程，为工程竣工结算提供全面、准确的依据，避免超计划、超预算。 （2）开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。开办费不再通过长期待摊费用进行核3算，而直接计入管理费用。 企业会计准则应用指南中对管理费用科目会计处理规定：企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅
5、费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用，等在实际发生时，借记本科目（开办费） ，贷记“银行存款”等科目。发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用、借记本科目，贷记“银行存款” 、“研发支出”等科目。 3.加强筹建期间资金的筹措及管理 煤矿建设投资巨大，除了自有资金，大量的建设资金需从外部融资。资金的保障是项目建设的前提，选择何种的融资渠道、融资规模、投放的时机和金额，将直接影响工程成本及股东的投资回收率，因此，应加强资金的筹措及管理，保证资金合理高效利用。具体做法是： （1）充分发挥财务部门管理职能，确保基建项目资金专款专用。加强对
6、项目资金的事前预测、事中控制、事后分析和考核；加强对资金活动的综合反应及反馈，把有限的资金用在项目建设的关键部位。 （2）科学编制项目资金预算。财务部门应根据可融资金额、融资成本及可投放资金的时间，比较各融资渠道，签定融资合同，在保证工程施工需要的同时，结合资金来源情况，按年度投资计划所需的现金流量，分阶段逐步投放，把利息支出降直最低。首先由工程管理部门根据项目概算的每年工程量，列出每年、每季的投资计划，财务部门根据此投资计划合理的编制年度资金预算，在资金总量控制的同时，安排每月、季的资金支出预算，并对执行情况检查并实时做出调整，采取措施，加强4建设进度，更好的完成计划，就要求财务人员要和工程
7、部门多沟通协商，协同一致，既要保证工程项目的资金支持，不因资金供应不足或不及时影响工程建设进度，要要尽可能提高资金的有效利用率，不占用过多资金，减少利息支出，减少资金筹措的困难，保证资金合进、安全、有效的使用。 （3）建立资金管理制度，制定切实可行的资金监督、控制措施。煤矿企业筹建期间资金支出涉及方方面面，如果管理不善，支出不合理，就会造成超概算建设、工程质量失控等现象，因此，煤矿企业筹建期间应建立健全资金管理制度及资金监督控制措施，使资金支出有章可循，有据可依。资金的安全，不但体现在存放环节，更体现日常会计核算的支付环节，不但对建设单位管理费制定指标，厉行节约，防止损失浪费，更要在支付工程价
8、款时，认真执行财务内控制度，防止多付、重复付款或早付质保金等，付款时认真审核基建计划、工程或采购的合同，监理意见、工程管理部门意见，概算、决算，发票、收据、付款申请等，查帐后才能支付，在保证资金安全的同时，注意项目建设各项程序和关键点，搞好财务监督和控制，发挥财务作用，降低工程成本，提高资金使用率，这也对财务人员提出了更高的要求，应加强对工程施工各环节工艺和现场管理的学习。 三、结束语 由于基建期的特殊性，决定了基建会计核算的专业特点，科目设置、会计核算和企业帐有较大差异，煤矿建设单项工程多，涉及面广，建设周期长，会计核算量大，要求财务人员不但能够进行日常会计核算，还5要掌握一定的工程管理知识，提高整体素质，完成较为复杂的“待摊投资”摊销、工程成本结转、竣工财务决算表等业务，并且在项目可行性研究、投资估算和测算方面为领导提供财务资料，做到事前预测，事中控制。让财务管理从资金筹措、投放、使用有预算控制，严格控制建设单位管理费的规模，让财务管理贯穿于招投标、合同签订，工程成本控制、工程预决算、资产管理等基建各个环节，规范会计基础工作，健全财务内控制度，加大内部财务监督管理力度，进一步提高会计核算质量，降低工程建设成本，以最大的投资效益回馈股东。
